Novetats publicades a l'INFORMA 2018

Novetats publicades a l'INFORMA durant el mes de juliol

A partir de 5 de juliol de 2018, es modifiquen la quantia de la reducció per obtenció de rendiments del treball prevista en l'article 20 de la LIRPF.

S'estableix un règim específic per determinar la quantia de la reducció per obtenció de rendiment del treball durant el període impositiu 2018.

Es regula el procediment per calcular el tipus de retenció dels rendiments del treball en l'exercici 2018.

A partir d'1 de gener de 2018, els contribuents podran deduir-se el 30 per cent de les quantitats satisfetes durant el període per la subscripció d'accions o participacions en empreses de nova o recent creació que compleixin els requisits essent la base màxima de deducció serà de 60.000 euros anuals.

Amb efectes a partir d'1 de gener de 2018, quan la unitat familiar a què es refereix l'article 82.1 de la LIRPF estigui formada per contribuent per l'IRPF i per residents en un altre Estat membre de la UE el que els impedeix presentar declaració conjunta, els contribuents per l'IRPF podran deduir de la quota íntegra que correspongui a la seva declaració individual la deducció calculada conforme al que preveu la DA 48a de la LIRPF.

S'explica el procediment per calcular la deducció prevista a la DA 48a de la LIRPF aplicable a les unitats familiars formades per residents fiscals en Estats membres de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu.

No resultarà d'aplicació la deducció prevista a la DA 48a de la LIRPF quan algun dels membres de la unitat familiar hagués optat per tributar en el règim especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol, hagués optat per tributar en el règim previst en l'article 46 de la LIRNR o no disposés de número d'identificació fiscal.

Des de l'1 de gener de 2018, els contribuents que no tinguin la seva residència habitual i efectiva a Ceuta o Melilla, es deduiran el 60 per cent (amb anterioritat el percentatge era el 50 per cent) de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica que proporcionalment correspongui a les rendes previstes en l'article 68.4.2 de la LIRPF, obtingudes a Ceuta o Melilla.

Des de l'1 de gener de 2018, els contribuents que tinguin la seva residència habitual i efectiva a Ceuta o Melilla es deduiran el 60 per cent (amb anterioritat el percentatge era el 50 per cent) de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica que proporcionalment correspongui a les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla computades per a la determinació de les bases liquidables.

En l'exercici 2018, el límit excloent de l'obligació de declarar aplicable als rendiments del treball previstos en l'article 96.3 de la LIRPF serà de 12.643 euros.

En l'exercici 2018 quan l'impost s'hagués meritat abans de l'entrada en vigor de la Llei de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2018, això és, sempre que el contribuent hagués mort abans de 5 de juliol de 2018, el límit excloent de l'obligació de declarar aplicable als rendiments del treball previstos en l'article 96.3 de la LIRPF serà de 12.000 euros.

En l'exercici 2018 quan l'impost s'hagués meritat a partir de l'entrada en vigor de la Llei de pressupostos generals de l’Estat per a l'any 2018, això és, quan que el contribuent hagués mort a partir de 5 de juliol de 2018, el límit excloent de l'obligació de declarar aplicable als rendiments del treball previstos en l'article 96.3 de la LIRPF serà de 12.643 euros.

A partir de l'exercici 2019, el límit excloent de l'obligació de declarar aplicable als rendiments del treball previstos en l'article 96.3 de la LIRPF serà de 14.000 euros.

A partir d'1 de gener de 2018, s'incrementa fins a 1.000 euros addicionals la deducció per maternitat quan el contribuent que tingui dret a aquesta satisfaci despeses de custòdia de guarderia o centres d'educació infantil autoritzats per fill menor de tres anys.

Els límits per a l'aplicació d'aquest increment per despeses de custòdia de guarderia són, d'una banda, les cotitzacions i quotes totals a la Seguretat Social i Mutualitats meritades en cada període impositiu amb posterioritat al naixement o adopció i, per un altre, l'import total de la despesa efectiva no subvencionada satisfet en cada període impositiu a la guarderia o centre educatiu en relació amb aquell fill.

Es consideren despeses de custòdia les quantitats satisfetes a guarderies i centres d'educació infantil autoritzats, s'abonin per la inscripció i matrícula, l'assistència, en horari general i ampliat, i l'alimentació, sempre que s'hagin produït per mesos complets i no tinguin la consideració de rendiments del treball exempts.

Les quanties de la de la deducció previstes en l'article 81 bis. c) de la LIRPF s'incrementaran en 50 euros mensuals per cadascun dels fills que excedeixi el número mínim de fills exigit perquè la família hagi adquirit la condició de família nombrosa. Per a l'exercici 2018, l'increment de la deducció es determinarà prenent en consideració només els mesos de l'agost al desembre.

Amb efectes des del mes d'agost de 2018, s'incrementa l'import de la deducció prevista per família nombrosa, fins a 600 euros anuals per cadascun dels fills que formin part de la família nombrosa que excedeixi el número mínim de fills exigit perquè aquesta família hagi adquirit la condició de família nombrosa general o especial, segons correspongui.

S'enumeren els requisits que han de complir els contribuents per tenir dret a la deducció per cònjuge no separat legalment amb discapacitat prevista en l'article 81 bis de la LIRPF.

Als efectes de calcular el límit a l'hora de quantificar les deduccions per família nombrosa o per persona amb discapacitat a càrrec, si el contribuent tingués dret a diverses d'aquestes deduccions, el límit es calcularà de forma independent per a cadascuna d'elles.

La quantia de les rendes anuals a prendre en consideració per al pagament anticipat de la deducció per cònjuge no separat amb discapacitat a càrrec seran les corresponents a l'últim període impositiu termini de presentació del qual d'autoliquidació hagués finalitzat a l'inici de l'exercici en el que se sol·licita el seu abonament anticipat. D'aquesta manera, per a l'exercici 2019 es tindran en consideració les rendes de l'exercici 2017. Per a l'exercici 2018, es prendran com a referència les rendes del cònjuge de l'exercici 2016, tenint en compte que en aquest exercici només s'aplicarà la deducció durant els mesos de l'agost al desembre.