Identificació per realitzar operacions amb altres empresaris dins de la UE:ROI, VIES, NIF-IVA i NVAT

Un empresari establert al territori d'aplicació del IVA espanyol (península i Balears) està obligat a obtenir NIF-IVA, donant-se d'alta en el ROI (Registre d'Operadors Intracomunitaris), si realitza alguna de les següents operacions:

• Lliuraments intracomunitaris de béns.

• Adquisicions intracomunitàries de béns subjectes a l'impost, fins i tot si els béns objecte de les esmentades adquisicions intracomunitàries s'utilitzen en la realització d'activitats empresarials o professionals a l'estranger.

• Operacions en les quals és destinatari de serveis prestats per empresaris o professionals no establerts al territori d'aplicació del IVA respecte dels quals siguin subjectes passius.

• Prestar serveis que, conforme a les regles de localització, s'entenen realitzats al territori d'un altre Estat membre quan el subjecte passiu sigui el destinatari dels mateixos.Si el prestador només realitza prestacions de serveis exemptes en d'altres EM o adquisicions de serveis exemptes en península i Balears, pels serveis prestats o rebuts no tindrà obligació d'obtenir un número d'operador intracomunitari (NIF-IVA) ni d'informar dels mateixos en el model 349.

A fi de conèixer si, per a l'operació que realitzaràs, estàs obligat a disposar de NIF-IVA, pots accedir al “Localitzador de prestació serveis” i “Localitzador de lliuraments de béns”, situats dins del “Localitzador”, a les “Eines del IVA”.

La inclusió en el Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) se sol·licita emplenant la declaració censal d'alta o modificació, model 036:

• Marcant la casella 582 de sol·licitud d'alta.

• Consignant la data prevista per a la primera operació a la casella 584.

Si l'Agència Tributària no hagués resolt en un termini de tres mesos, podrà considerar-se denegada l'assignació del número sol·licitat.

En el cas que desitgis identificar-te en un altre Estat membre, pots consultar els tràmits per sol·licitar el N-VAT en la pàgina web de la Comissió Europea.Per a això selecciona el document “Vademècum on VAT obligations” i el país en qüestió.La informació, només disponible en anglès, la trobaràs en l'apartat “VAT registration of foreign traders” en l'apartat “Contingut relacionat” d'aquesta pàgina.

Pots comprovar la validesa del NIF-IVA (VAT number) d'un client o un proveïdor d'un Estat membre diferent d'Espanya en el VIES, en les Gestions destacades d'aquesta pàgina.

Per a l'accés a l'esmentada consulta, és precís que disposis de certificat electrònic d'identificació o DNI electrònic.

A més de comprovar el número d'identificació a efectes de IVA, si el sol·licitant s'identifica amb el seu NIF-IVA, és possible utilitzar la contestació per a provar l'administració fiscal d'un Estat membre que ha verificat un Nombre de IVA a una de determinada data i que ha obtingut una determinada resposta.

L'exempció del lliurament intracomunitari només s'aplicarà si el client ha comunicat al proveïdor un número d'operador intracomunitari (VAT number) vàlid d'un Estat membre diferent d'Espanya i el proveïdor informa l'operació en el model 349.En cas contrari, el lliurament intracomunitari és subjecte i no exempt al territori d'aplicació del IVA espanyol.

Si el proveïdor d'un altre país comunitari diferent d'Espanya aplica el règim de franquícia no disposarà de NIF-IVA.Aquest règim, no existent en la normativa espanyola, es caracteritza perquè l'empresari les vendes del qual no superin un determinat llindar està exempt del IVA, pel que no repercutirà IVA en les seves factures.L'empresari adquirent espanyol no haurà de liquidar l'operació com a adquisició intracomunitària a Espanya ja que no està subjecta al IVA espanyol.