Preguntes freqüents (PMF)

Podrà deduir la suma de les caselles 36 de tots els models 319 corresponents a les entregues de carburants garantides mitjançant pagament a compte que s'incloguin en l'autoliquidació.

És a dir, l'import del pagament a compte corresponent a l'Estat.

El reconeixement de la condició d'operador de confiança pot sol·licitar-se des de l'1 de gener de 2026.

Les sol·licituds podran presentar-se a través de la seu electrònica de l'AEAT i la resolució de les mateixes es notificarà a partir de l'1 de febrer de 2026, data en la que finalitza el règim transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1496/2025, de 17 de desembre, i a partir de la qual tots els operadors que no tinguin la condició de de confiança o d'operador econòmic autoritzat, hauran de garantir l'ingrés de l'IVA corresponent a determinats carburants que abandonen el règim de dipòsit diferent del duaner a què es refereix el tercer paràgraf de l'article 19.5.º de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit. No obstant això, la resolució estimatòria podrà notificar-se amb anterioritat a aquesta data.

Els litres de producte han de consignar-se a temperatura ambient.

No. Presentat l'aval, l'AEAT haurà d'analitzar si el mateix reuneix els requisits formals, d'idoneïtat i solvència econòmica i jurídica, abans d'autoritzar l'extracció d'hidrocarburs de qualsevol dipòsit fiscal.

Des de l'1 de febrer de 2026.

Es podrà aportar a partir de l'1 de gener de 2026 el que permetrà que pugui anar valorant-se la idoneïtat de la mateixa per l'AEAT amb anterioritat a la finalització del règim transitori previst en la disposició transitòria única de l'Ordre HAC/1496/2025, de 17 de desembre.

No. Haurà de sol·licitar la rectificació del model 319.

Està previst un tràmit en la Seu electrònica de l'AEAT per sol·licitar l'alta. S'adjunta enllaç a la Seu en el punt en el que es troba l'accés a aquest tràmit: Agència Tributària: IVA hidrocarburs - Extractors

Ha de tenir-se en compte que, d'acord amb el que preveu l'apartat onzè de l'annex de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, aquells operadors que tinguin la condició d'OEA queden exempts de l'obligació de garantir l'IVA i, per tant, mai se'ls podrà exigir responsabilitat solidària davant eventuals impagaments de l'IVA a aquells dipòsits fiscals que permetin les extraccions dels hidrocarburs inclosos en l'article 19.5 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, a Operadors Econòmics Autoritzats.

No obstant això, una OEA pot que no estigui d'alta en REDEF i, en cas de no estar-ho, el dipòsit fiscal des del qual es realitzi l'extracció sí respondrà subsidiàriament dels possibles impagaments d'IVA que poguessin produir-se associats a aquestes extraccions.

Per tant, aquells dipòsits fiscals que no vulguin assumir responsabilitat solidària ni subsidiària respecte al pagament de l'IVA vinculat a l'abandonament del règim de dipòsit diferent del duaner a què es refereix el tercer paràgraf de l'article 19.5.º de la llei 37/1992, de 28 de desembre, no només han de comprovar que l'operador tingui la condició d'OEA sinó també que estigui d'alta en REDEF.

El registre d'operadors de confiança s'integra i forma part del REDEF ja que un dels requisits necessaris per obtenir la condició d'operador de confiança consisteix en estar d'alta en el REDEF, per la qual cosa tots els operadors de confiança han de formar part del REDEF. No obstant això, ambdós registres són independents i es consulten per separat a través de sengles aplicacions de consulta.

Es podran autoritzar des del 27 de gener de 2026, però aquestes sol·licituds autoritzades han d'utilitzar-se per a extraccions de la qual sortida efectiva es produeixi a partir de l'1 de febrer de 2026, en cap cas abans.

Haurà de deduir la totalitat del pagament a compte en el model 303/322.

En aquest cas no serà necessari, ja que entre els requisits necessaris per a la concessió de la condició d'operador de confiança previstos en la Llei es troba estar inclòs en el REDEF, per tant, si un operador té la condició de de confiança necessàriament estarà d'alta en REDEF.

No, l'apartat 11 de l'Annex de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, únicament preveu l'aval o el pagament anticipat com a garantia vàlida.

El previst en l'annex de l'Ordre HAC/1497/2025, de 17 de desembre.

Podran obtenir la condició d'operador de confiança els qui compleixin els següents quatre requisits:.

1. estar d'alta en el REDEF,
2. tenir un volum d'extraccions durant l'any natural anterior de, com a mínim, 1.000 milions de litres de gasolines, gasoils i biocarburants destinats a ser usats com carburant,
3. haver realitzat operacions com operador a l'engròs durant els 3 anys anteriors, i
4. complir els requisits de solvència financera.

El termini de vigència estipulat per a les mateixes serà de 10 dies naturals, transcorreguts els quals aquestes peticions no seran vàlides i, per tant, no podran ser autoritzades pels dipòsits fiscals. En aquests casos, si s'ha optat per la utilització de garantia l'import de la mateixa que hagués estat retingut s'alliberarà i si s'hagués utilitzat el sistema de pagament anticipat amb el model 319 es podrà sol·licitar la devolució de l'ingrés realitzat mitjançant sol·licitud de rectificació de l'autoliquidació corresponent.

No, únicament serà utilitzable quan l'Agència Estatal d'Administració Tributària tingui la competència inspectora respecte a l'extractor.

El sistema estarà operatiu des del 27 de gener de 2026. S'ha prioritzat el fet que tots els implicats disposin de temps suficient per accedir i familiaritzar-se amb el nou sistema, de manera que l'1 de febrer de 2026 no hagi cap dificultat per a les primeres extraccions que es realitzin, no obstant això, és molt important que es tingui en compte que, en cap cas, hauran de realitzar-se extraccions garantides abans de l'1 de febrer.

En qualsevol cas l'Administració que s'encarregarà del registre i custòdia serà la que ostenti la competència inspectora – en el cas plantejat, l'AEAT - amb independència que la tributació sigui o no compartida.

Una vegada que s'emet l'autorització per part de l'AEAT per a una determinada extracció, el termini per realitzar la sortida efectiva del dipòsit fiscal serà de 5 dies naturals, transcorreguts els quals l'autorització caducarà i no podrà ser utilitzada.

En cas que el sistema de garantia utilitzat per a aquella extracció fallida hagués estat l'aval, la garantia retinguda s'alliberarà una vegada que el dipòsit fiscal confirmi que aquella sortida efectivament no ha tingut lloc; en cas que s'hagués realitzat el pagament a compte amb el model 319 es podrà sol·licitar la devolució de l'ingrés realitzat mitjançant sol·licitud de rectificació de l'autoliquidació corresponent.

El termini serà de 5 dies naturals a comptar de la data de sortida de la mercaderia.

L'aval pot constituir-se per la quantitat que l'extractor consideri oportú per al desenvolupament de la seva activitat, sempre respectant l'import mínim establert en la normativa:

"L'import mínim garantit per l'aval serà el 110 per cent de la quota de l'impost sobre el valor afegit corresponent a les operacions assimilades a la importació a què es refereix el tercer paràgraf de l'article 19.5.º de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, realitzades per l'avalat en els dos mesos naturals immediatament anteriors.

Quan en els dos mesos naturals anteriors l'avalat no hagués efectuat operacions, l'import de l'aval s'establirà en funció de la previsió de l'activitat degudament justificada que aporti l'avalat, amb un mínim de tres milions d'euros ”.

Aquests mínims seran verificats per l'AEAT amb la informació disponible en el moment de la tramitació i la que pugui requerir addicionalment.

Quan l'extractor realitzi el pagament efectiu de la quota de l'IVA meritat en les extraccions realitzades contra l'aval en els models 303/322, l'AEAT, després de dur a terme les verificacions que en cada cas siguin oportunes, procedirà a l'aixecament de la retenció prèviament efectuada, així com al registre del mateix, i quedarà novament disponible el saldo.

La retenció és efectiva en el moment en què el dipòsit obté l'autorització a partir d'una sol·licitud d'extracció que l'extractor ha registrat en el sistema.

No és possible que una mateixa sol·licitud d'autorització d'extracció es garanteixi en part amb aval i en part amb pagament a través de model 319, però sí és possible que una mateixa partida es tramiti amb dues autoritzacions, una amb aval i una altra amb 319.

Sí, a través de la seu electrònica de l'AEAT “Inici/Totes les gestions/Impostos, taxes i prestacions patrimonials/IVA/IVA hidrocarburs – Extractors” els extractors podran introduir sol·licituds d'extracció, consultar operacions i consultar saldos i moviments de la garantia.

Sí, sempre que no es compleixin els imports mínims. La referència a utilitzar seran els últims dos mesos naturals, i la revisió de l'actualització es realitzarà a partir del dia 1 de cada mes.

Totes l'operativa relativa a aportació i verificació de l'aval, sol·licituds d'extracció i consulta de saldos i moviments es realitza amb una sola Administració, la que ostenti la competència inspectora.

En cas que l'operador o el titular del dipòsit fiscal opti per domiciliar el pagament de les quotes d'IVA del model 303/353, la devolució de la garantia constituïda es produirà una vegada que els ingressos es trobin degudament aplicats.

Per això, és important assenyalar que quan els operadors o els titulars de dipòsits fiscals domiciliïn el pagament del model 303/353 en un compte obert en entitats que radiquin en la Zona SEPA, el termini d'aplicació dels ingressos (i, per tant, de devolució de les garanties) no serà inferior, en cap cas, a 60 dies des de la realització del càrrec en compte.

I això com a conseqüència del dret a la devolució de domiciliacions que preveu el Reial Decret llei 19/2018, de 23 de novembre, de serveis de pagament i altres mesures urgents en matèria tributària.