Règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca

A qui s'aplica el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca?

Als titulars d'explotacions agrícoles, ramaderes, forestals o pesqueres que no hagin renunciat ni estiguin exclosos del mateix.

La renúncia es realitzarà:

1. Expressament, mitjançant la presentació del model 036 o 037 de declaració censal de començament, o durant el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què hagi de ser efectiu.
2. Tàcitament, quan la declaració-liquidació del primer trimestre de l'any natural o, en cas d'inici, la primera declaració-liquidació després del començament, es presenti en termini, aplicant el règim general en el model 303.

La renúncia produeix efectes durant un període mínim de tres anys i s'entendrà prorrogada tàcitament en els anys següents, llevat que sigui revocada el mes de desembre anterior a l'any natural en què hagi de ser efectiu.

La renúncia al règim de l'agricultura, ramaderia i pesca, determina la renúncia a l'estimació objectiva d'IRPF i l'exclusió del règim simplificat de l'IVA.

Queden exclosos d'aquest règim:

• Les societats mercantils.
• Les societats cooperatives i societats agràries de transformació.
• Els qui haguessin realitzat operacions relatives a les activitats compreses en aquest règim l'any anterior per un import superior a 250.000 euros.
• Els qui superin per a la totalitat de les operacions realitzades, diferents de les compreses en aquest règim especial,  durant l'any immediatament anterior 250.000 euros.
• Els empresaris o professionals que haguessin renunciat a l'aplicació del règim simplificat.
• Aquells empresaris o professionals adquisicions de les quals i importacions de béns i serveis per al conjunt de les seves activitats empresarials o professionals hagin superat l'any anterior 250.000 euros anuals, IVA exclòs (sense tenir en compte les adquisicions d'immobilitzat).
• Els empresaris o professionals que haguessin renunciat a l'aplicació del règim d'estimació objectiva de l'IRPF per qualsevol de les seves activitats econòmiques.

Es permet una renúncia extraordinària al mètode d'estimació objectiva per a 2024 que podrà realitzar-se durant el mes de desembre de 2024 per als empresaris que desenvolupin activitats econòmiques en els termes municipals esmentats en l'annex del Reial Decret llei 6/2004, de 5 de novembre, pel qual s'adopten mesures urgents de resposta davant els danys causats per la DANA entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024.

Aquesta renúncia implicarà tributar en el règim d'estimació directa simplificada en IRPF, sense que aquesta decisió impedeixi que el contribuent pugui tornar a aplicar el sistema de mòduls el 2025 o 2026. En l'àmbit d'IVA, aquesta renúncia tindrà efectes a partir de l'1 de gener de 2025.