7.5.2.3. Despeses fiscalment deduïbles

En general, es consideren deduïbles les despeses previstes en la normativa comptable, sempre que no estiguin expressament exclosos per una norma fiscal.

Perquè una despesa sigui fiscalment deduïble és necessari, a més, que s'hagi meritat, estigui comptabilitzat i es disposi de justificació adequada (generalment factura completa).

Pot utilitzar-se, amb caràcter orientatiu, la següent relació de despeses:

TRACTAMENT DE L'IVA

Com a regla general, entre les despeses no ha d'incloure's l'import de l'IVA suportat en les adquisicions de béns o serveis, tret dels supòsits següents:

• Si l'activitat desenvolupada es troba en el règim especial del recàrrec d'equivalència o en el d'agricultura, ramaderia i pesca.

• En les adquisicions de béns que al seu torn es transmetin amb aplicació del règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.

• Quan en les adquisicions de béns o serveis les quotes suportades no resultin deduïbles de les meritades conforme a la normativa de l'impost sobre el valor afegit.

1. Consums d'explotació
2. Sous i salaris
3. Seguretat Social a càrrec de l'empresa (incloses les cotitzacions del titular)
4. Unes altres despeses del personal
5. Arrendaments i cànons
6. Reparacions i conservació
7. Serveis de professionals independents
8. Altres serveis exteriors
9. Tributs fiscalment deduïbles
10. Despeses financeres
11. Amortitzacions
12. Provisions
13. Amortitzacions i provisions en estimació directa simplificada
14. Incentius al mecenatge: convenis de col·laboració en activitats d'interès general
15. Incentius al mecenatge: despeses en activitats d'interès general
16. Altres conceptes fiscalment deduïbles. Pèrdues per deteriorament del valor dels elements patrimonials. Imports deduïbles.
17. Altres conceptes fiscalment deduïbles.
18. Despeses no deduïbles
19. Assegurances de malaltia
20. Pèrdues per insolvències de deutors