8.9.3. Deducció per doble imposició internacional

Quan entre les rendes del contribuent figurin rendiments o guanys patrimonials obtinguts i gravats a l'estranger, es deduirà la menor de les quantitats següents:

1. L'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó d'un impost de naturalesa idèntica o anàloga a aquest impost o a l'Impost de la Renda de no Residents sobre aquests rendiments o guanys patrimonials.

2. El resultat d'aplicar el tipus mitjà efectiu de gravamen a la part de base liquidable gravada a l'estranger.

A aquests efectes, el tipus mitjà efectiu de gravamen serà el resultat de multiplicar per 100 el quocient obtingut de dividir la quota líquida total per la base liquidable. A aquest efecte s'haurà de diferenciar el tipus de gravamen que correspongui a les rendes generals i de l'estalvi, segons que correspongui. El tipus de gravamen s'expressarà amb dos decimals.

Quan s'obtinguin rendes a l'estranger a través d'un establiment permanent es practicarà aquesta deducció, i en cap cas resultarà d'aplicació el procediment d'eliminació de la doble imposició prevista en l'article 22 del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats.

EMPLENAMENT

A través d'una finestra de captura de dades es farà constar la següent informació:

• Tipus de renda obtingut:

  Haurà de seleccionar la clau 1 si es tracta de rendiments del treball o d'activitats econòmiques i la clau 2 si correspon a un altre tipus de rendes (resta de rendiments i guanys patrimonials).

• Rendes incloses en la base imposable general

  S'obrirà una finestra de captura de dades en la que haurà d'indicar separadament la quantia de les rendes obtingudes i gravades a l'estranger incloses en la base imposable general, tenint en compte el següent:

  1. S'indicaran els rendiments nets del treball (ingressos íntegres menys les despeses deduïbles) obtinguts a l'estranger.

  2. S'indicaran els rendiments nets reduïts d'activitats econòmiques en estimació directa obtinguts a l'estranger.

  3. S'indicaran els rendiments nets reduïts del capital, els rendiments nets reduïts d'activitats econòmiques en estimació objectiva i els guanys patrimonials sotmesos a tributació, obtinguts a l'estranger.

  4. Es consignarà l'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó de gravamen de caràcter personal sobre el rendiment o guany patrimonial.

• Rendes incloses en la base imposable de l'estalvi

  S'obrirà una finestra de captura de dades en la que s'indicarà la quantia de les rendes obtingudes i gravades a l'estranger incloses en la base imposable de l'estalvi, tenint en compte el següent:

  • Resta de rendes incloses en la base imposable de l'estalvi.

    1. Si les rendes obtingudes a l'estranger tenen la consideració de rendiments del capital mobiliari, s'indicarà l'import del rendiment net reduït obtingut a l'estranger. En cas de tractar-se de guanys patrimonials, es farà constar l'import del guany patrimonial sotmès a tributació.

    2. Es consignarà l'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó de gravamen de caràcter personal sobre el rendiment o guany patrimonial.

L'IMPORT TEÒRIC DE LA QUOTA ÍNTEGRA

L'import teòric de la quota íntegra serà el següent:

1. Quan el saldo resultant d'integrar i compensar entre si els rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis i de contractes d'assegurances de vida o invalidesa, aplicant els percentatges de reducció previstos en els articles 24.2, 94 i disposició transitòria sisena del text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques en la seva redacció vigent a 31 de desembre de 2006, sigui zero o negatiu, l'import teòric de la quota íntegra serà zero.

2. Quan el saldo resultant d'integrar i compensar entre si els rendiments previstos en l'apartat a) anterior, aplicant els percentatges de reducció previstos en els articles 24.2, 94 i disposició transitòria sisena del text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques en la seva redacció vigent a 31 de desembre de 2006, sigui positiu, l'import teòric de la quota íntegra serà la diferència positiva entre la quota resultant d'aplicar a la suma de la base liquidable general i del saldo positiu anteriorment assenyalat el que disposen els articles 63.1.1.º i 74.1.1.º de la Llei 35/2006, i la quota corresponent d'aplicar l'assenyalat en aquests articles a la base liquidable general.