8.9.2.Increment de la quota líquida per pèrdua del dret a determinades deduccions d'exercicis anteriors
Quan, en períodes impositius posteriors al de la seva aplicació es perdi el dret, en tot o en part, a les deduccions practicades, el contribuent estarà obligat a sumar a la quota líquida estatal i a la quota líquida autonòmica o complementària meritades a l'exercici que s'hagin incomplert els requisits, les quantitats indegudament deduïdes, més els interessos de demora que corresponguin.
S'haurà de distingir les següents possibilitats en el reintegrament de deduccions:
Deduccions generals de la quota corresponents als exercicis 1996 i anteriors.
En aquests exercicis no era vigent l'actual sistema de finançament autonòmic, establert per la Llei 14/1996, i, per tant, l'import de les deduccions indegudes, juntament amb els interessos de demora, s'afegirà íntegrament a la quota líquida estatal.
Deduccions generals de la quota corresponents als exercicis 1997 a 2017.
S'haurà de distingir:
Deduccions generals de la quota corresponents als exercicis 1997 a 2001.
S'afegirà a la quota líquida estatal el 85 per cent de les deduccions indegudament practicades, juntament amb els interessos de demora, i a la quota líquida autonòmica o complementària el 15 per cent restant, més els seus corresponents interessos, ja que aquests eren els percentatges de participació vigents en aquests exercicis.
Deduccions generals de la quota corresponents als exercicis 2002 a 2008.
S'afegirà a la quota líquida estatal el 67 per cent de les deduccions indegudament practicades, juntament amb els interessos de demora, i a la quota líquida autonòmica o complementària el 33 per cent restant, més els corresponents interessos de demora.
Deduccions generals de la quota dels exercicis 2009 a 2017.
S'afegirà a la quota líquida estatal el 50 per cent de les deduccions indegudament practicades, juntament amb els interessos de demora, i a la quota líquida autonòmica o complementària el 50 per cent restant, més els corresponents interessos de demora.
Deduccions per inversió en habitatge habituals dels exercicis 2002 a 2012.
L'import del tram estatal de la deducció indeguda (més els interessos de demora) s'aplicarà a incrementar la quota líquida estatal i l'import del tram autonòmic (més els interessos de demora) s'aplicaran a incrementar la quota autonòmica o complementària.
Deduccions autonòmiques de la quota corresponents als exercicis 1998 a 2017.
S'afegirà a la quota líquida autonòmica o complementària la totalitat de les deduccions indegudament practicades, juntament amb els interessos de demora.
A partir de l'1 de gener de 2013 s'ha suprimit la deducció per adquisició d'habitatge, No obstant això, s'estableix un règim transitori de deducció per inversió en habitatge habitual (DT 18è)
Respecte als contribuents que haguessin dipositat quantitats en compte habitatge anteriorment a 1 de gener de 2013:
No podran aplicar a partir de l'1 de gener de 2013 el règim transitori de la deducció per habitatge.
No perden les deduccions practicades en exercicis anteriors, que segueixen vinculats al compliment de tots els requisits dels comptes habitatges vigents en el moment en què es van practicar tals deduccions per consolidar-se.
Supòsit especial:quantitats percebudes per la devolució de les clàusules de limitació de tipus d'interès de préstecs (clausula terra) que haguessin format part en exercicis anteriors de la base de la deducció per inversió en habitatge habitual o de deduccions establertes per la Comunitat Autònoma (Disposició addicional quaranta-cinquena Llei IRPF)
No s'integrarà a la base imposable de l'IRPF la devolució, en efectiu o a través d'altres mesurades de compensació, de les quantitats prèviament satisfetes a les entitats financieras en concepte d'interessos per l'aplicació de clàusules de limitació de tipus d'interès de préstecs (la denominada clàusula terra), juntament amb els seus corresponents interessos indemnizatorios, derivades tant d'acords celebrats amb les entitats financeres com del compliment de sentències o laudes arbitrals.
Ara bé, quan tals quantitats prèviament satisfetes pel contribuent objecte de la devolució, haurien format part, en exercicis anteriors, de la base de la deducció per inversió en habitatge habitual o de deduccions establertes per la Comunitat Autònoma, s'han de diferenciar els següents supòsits a efectes del seu tractament fiscal:
Si la devolució d'aquestes quantitats es produeix en efectiu:
El contribuent perdrà el dret a les deduccions practicades en relació amb les mismas, havent de sumar a la quota líquida estatal i autonòmica, meritada a l'exercici en el qual s'hagués celebrat l'acord amb l'entitat financera o en el qual l'aquesta procedís a la devolució en execució o compliment d'una sentència judicial o laude arbitral, exclusivamente les quantitats indegudament deduïdes en exercicis anteriors en els termes previstos a l'article 59 del Reglament de l'IRPF, sense inclusió d'interessos de demora.
L'esmentada regularització únicament es realitzarà respecte dels exercicis que no hagués prescrit el dret de l'Administració per determinar el deute tributari mitjançant l'oportuna liquidació.
EMPLENAMENT
IMPORT DE LES DEDUCCIONS INDEGUDES
Es consignarà l'import de les deduccions practicades en exercicis anteriors quan s'hagi perdut el dret a la deducció l'any 2016 com a conseqüència de l'incompliment de qualsevol dels requisits establerts per a la seva aplicació.
Per a les deduccions generals de 1997 a 2017 haurà de distingir la part corresponent al tram estatal i al tram autonòmic de la deducció d'acord a les regles citades en l'apartat anterior.
INTERESSOS DE DEMORA
El programa, en omplir les dates, els exercicis i els imports calcula els interessos de demora aplicant a l'import de la deducció indeguda el tipus d'interès de demora vigent en cada un dels exercicis compresos entre la data de venciment del termini de declaració de l'exercici en què es va efectuar la deducció indeguda (o, en el seu cas, des de l'endemà a la data en què es va obtenir la devolució) i la data en què es presenti la declaració corresponent a l'exercici 2018.L'interes de demora per a l'exercici 2019 és el 3,75
Es farà constar l'import dels interessos de demora corresponents a les deduccions indegudament practicades que s'han inclòs en l'apartat anterior, distingint els corresponents al tram estatal i al tram autonòmic de la deducció.
El programa contempla també una opció de càlcul dels interessos a través d'una finestra de captura de dades, en la qual es recull la següent informació:
"Data final" ( Data a efectes de càlcul": s'indicarà la data en la qual presentarà la declaració de l'exercici 2018.
"Exercici": haurà de fer constar l'exercici corresponent a la declaració en la qual es va practicar la deducció els requisits de la qual s'han incomplert l'any 2018.
"Import": s'indicarà l'import de la deducció indegudament practicada.
"A Ingressar/per Retornar": assenyali el resultat de la declaració en la qual es va practicar la deducció ("I" o "D").
"Data d'inici":
declaració a ingressar:si la declaració va anar a ingressar, el mateix programa reflecteix la data d'inici per al còmput dels interessos, que serà la del venciment del termini de declaració de l'exercici que es tracti.
declaració per retornar:si la declaració en la qual es va practicar la deducció va ser per retornar, s'haurà d'indicar en aquest apartat la data en què s'ha obtingut la devolució.
En el cas particular que l'import de la devolució percebuda fos inferior a l'import de la deducció que es restitueix, s'haurà de desglossar aquesta última en dues parts:
D'una banda, fins a la quantia de la devolució, indicant com a data d'inici aquella en què s'ha obtingut la devolució.
I per un altre, l'excés de la deducció indeguda sobre l'import de la devolució, indicant com a data d'inici la del venciment del termini de declaració de l'exercici que es tracti:
DECLARACIÓ
VENCIMENT
Exercici 1997
22-06-98
Exercici 1998
21-06-99
Exercici 1999
20-06-00
Exercici 2000
20-06-01
Exercici 2001
01-07-02
Exercici 2002
30-06-03
Exercici 2003
01-07-04
Exercici 2004
30-06-05
Exercici 2005
30-06-06
Exercici 2006
02-07-07
Exercici 2007
30-06-08
Exercici 2008
30-06-09
Exercici 2009
30-06-10
Exercici 2010
30-06-11
Exercici 2011
02-07-12
Exercici 2012
01-07-13
Exercici 2013
30-06-14
Exercici 2014
30-06-15
Exercici 2015
30-06-16
Exercici 2016
30-06-17
Exercici 2017
02-07-18
(NOTA: el programa reflecteix la data de venciment del termini de declaració si en l'apartat "A Ingressar/per Retornar" s'assenyala "I").
IMPORTANT:Si l'increment de la quota líquida és motivada per la pèrdua del dret a deduccions per inversió en habitatge habituals, tant estatal com autonòmica per haver-se produït les circumstàncies previstes en la Disposició Addicional 45 de la Llei de l'Impost, haurà de marcar amb una X les caselles habilitades per a això.(Pèrdua de deduccions per devolució de les clausulas terra”
En marcar l'esmentada casella, el programa no calcularà interessos de demora.