Exigibilitat de l'impost sobre el patrimoni als no residents
Supòsits en els que és exigible l'Impost als no residents i com tributen
L'impost sobre el patrimoni grava el patrimoni net de les persones físiques. El patrimoni net és el conjunt de béns i drets de contingut econòmic de què sigui titular, amb deducció de les càrregues i gravàmens que disminueixin el seu valor, així com dels deutes i obligacions personals de les que hagi de respondre.
A diferència de les persones físiques que tenen la seva residència en territori espanyol, que estan sotmeses a l'Impost “per obligació personal”, les no residents estan sotmeses a l'Impost “per obligació real”.
En el primer cas, l'impost s'exigeix per la totalitat del patrimoni net independentment del lloc on es trobin situats els béns o puguin exercitar-se els drets (patrimoni mundial), mentre que en el segon s'exigeix pels quals estiguessin situats, poguessin exercitar-se o haguessin de complir-se en territori espanyol (patrimoni a Espanya).
Per determinar el patrimoni net, en els supòsits d'obligació real de contribuir, només seran deduïbles les càrregues i gravàmens que afectin als béns i drets que radiquin en territori espanyol o puguin exercitar-se o haguessin de complir-se en el mateix, així com els deutes per capitals invertits en els indicats béns.
Existeix un mínim exempt de 700.000 euros, aplicable als no residents sotmesos a obligació real de contribuir.
L'Impost es meritarà el 31 de desembre de cada any i afectarà al patrimoni del qual sigui titular en aquesta data. En conseqüència, en aquest impost no existeix un període impositiu, per la qual cosa si, per exemple, una persona mor un dia diferent del 31 de desembre, l'impost no es merita en aquell exercici.
L'escala estatal de gravamen és la següent:
A partir d'1 de gener de 2021:
| Base liquidable Fins a euros | Quota euros | Resta Base liquidable Fins a euros | Tipus aplicable Percentatge |
|---|---|---|---|
| 0,00 | 0,00 | 167.129,45 | 0,2 |
| 167.129,45 | 334,26 | 167.123,43 | 0,3 |
| 334.252,88 | 835,63 | 334.246,87 | 0,5 |
| 668.499,75 | 2.506,86 | 668.499,76 | 0,9 |
| 1.336.999,51 | 8.523,36 | 1.336.999,50 | 1,3 |
| 2.673.999,01 | 25.904,35 | 2.673.999,02 | 1,7 |
| 5.347.998,03 | 71.362,33 | 5.347.998,03 | 2,1 |
| 10.695.996,06 | 183.670,29 | en endavant | 3,5 |
Amb anterioritat a 1 de gener de 2021:
| Base liquidable Fins a euros | Quota euros | Resta Base liquidable Fins a euros | Tipus aplicable Percentatge |
|---|---|---|---|
| 0,00 | 0,00 | 167.129,45 | 0,2 |
| 167.129,45 | 334,26 | 167.123,43 | 0,3 |
| 334.252,88 | 835,63 | 334.246,87 | 0,5 |
| 668.499,75 | 2.506,86 | 668.499,76 | 0,9 |
| 1.336.999,51 | 8.523,36 | 1.336.999,50 | 1,3 |
| 2.673.999,01 | 25.904,35 | 2.673.999,02 | 1,7 |
| 5.347.998,03 | 71.362,33 | 5.347.998,03 | 2,1 |
| 10.695.996,06 | 183.670,29 | en endavant | 2,5 |
Per completar la tributació per l'impost sobre el patrimoni corresponent als no residents caldria tenir en compte les exempcions aplicables, els efectes de la invocació pel contribuent del seu dret a l'aplicació d'un conveni per evitar la doble imposició i les especialitats contingudes en la normativa, en particular, la relativa a l'opció per a residents en uns altres països de la Unió Europea i de l'Espai Econòmic Europeu d'aplicar normativa autonòmica.