Gravamen especial sobre premis de loteries i apostes

Normativa: Disposició addicional cinquena Llei IRNR

Subjecció

Estaran subjectes a l'Impost sobre la Renda de no Residents mitjançant un gravamen especial els premis de les loteries de l'Estat, Comunitats Autònomes, Organització Nacional de Cecs Espanyols i Creu Roja Espanyola.

Estan exemptes del gravamen les següents quanties de premis:

• Per als premis derivats de jocs celebrats abans del 5 de juliol de 2018 la quantia exempta serà de 2.500 euros.

• A partir del 5 de juliol de 2018, inclòs, la quantia exempta serà de 10.000 euros; de 20.000 euros per als premis derivats de jocs que se celebrin el 2019: i per als premis que se celebrin a partir d'1 de gener de 2020 la quantia exempta serà de 40.000 euros.

Els premis superiors a aquestes quanties tributen respecte de la part que excedeixi les mateixes.

Base imposable

La base imposable estarà formada per l'import del premi que excedeixi la quantia exempta.

En cas que el premi fora de titularitat compartida, la base imposable es prorratejarà entre els cotitulars en funció de la quota que els correspongui.

Meritació

El gravamen es merita en el moment en què se satisfaci o aboneu el premi.

Retenció o ingrés a compte

Els premis subjectes al gravamen especial, encara que estiguin exempts en virtut del que disposa un conveni per evitar la doble imposició que resulti aplicable, estaran sotmesos a retenció o ingrés a compte.

La base de retenció vindrà determinada per l'import de la base imposable del gravamen especial.

El percentatge de retenció o ingrés a compte serà el 20%.

Les retencions s'ingressaran mitjançant el model 230, i s'inclouran en la declaració informativa anual model 270.

Declaració pel gravamen especial

Els contribuents per aquest impost que haguessin obtingut premis subjectes al gravamen especial estaran obligats a presentar una declaració (model 136) per aquest gravamen especial.

No obstant això, no existirà obligació de presentar l'esmentada declaració quan el premi obtingut hagués estat de quantia inferior a l'import exempt o s'hagués practicat en relació amb el mateixa la retenció o l'ingrés a compte previst en l'apartat anterior.

Quan s'haguessin ingressat en el Tresor quantitats, o suportada retencions a compte per aquest gravamen especial, en quanties superiors a les que es derivin de l'aplicació d'un conveni per evitar la doble imposició (en la majoria dels casos per tributar aquests premis de manera exclusiva al país de residència), es podrà sol·licitar aquesta aplicació i la devolució consegüent mitjançant la presentació del model d'autoliquidació 210 (subapartat G) en la forma, lloc, terminis i amb la documentació establertes per a aquesta autoliquidació (veure  Capítol 5. Declaració de les rendes obtingudes per no residents sense mediació d'establiment permanent).

En el model d'autoliquidació 210 s'indicarà com tipus de renda el codi 31.

En l'àmbit de l'Impost sobre la Renda de no Residents els premis obtinguts per contribuents sense mediació d'establiment permanent, només podran ser gravats per aquest gravamen especial.