Rendes exemptes a l'IRNR sense establiment permanent

• Les rendes que, d'acord amb la normativa de l'IRPF estiguin exemptes i siguin percebudes per persones físiques, com per exemple, les pensions per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa o les beques públiques.

• Els interessos i guanys patrimonials derivats de béns mobles obtinguts per residents en un altre Estat membre de la Unió Europea (UE)) o, des de l'1 de gener de 2021, de l'Espai Econòmic Europeu (EEE) amb efectiu intercanvi d'informació  tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària s'entenen efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o per establiments permanents d'aquests residents situats en un altre Estat membre, amb aquestes excepcions:

  • Quan els interessos i/o guanys s'obtinguin a través d'un paradís fiscal (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a paradisos fiscals s'entenen efectuades a jurisdiccions no cooperatives).

  • Quan es tracti de guanys derivats de la transmissió d'accions, participacions o altres drets en una entitat actiu del qual consisteixi principalment en béns immobles situats a Espanya.

  • En el cas de persones físiques, quan es tracti de guanys derivats de la transmissió d'accions, participacions o altres drets en una entitat i el contribuent, en algun moment anterior durant el període de 12 mesos precedents a la transmissió, hagi participat directament o indirectament en com a mínim el 25 per 100 del capital o patrimoni d'aquesta entitat.

  • En el cas d'entitats, que la transmissió no compleixi els requisits per a l'aplicació de l'exempció prevista en l'article 21 de la Llei de l'impost sobre Societats.

• Els rendiments derivats del Deute Públic .

• Les rendes derivades de valors emesos a Espanya per no residents.

• Els rendiments de comptes de no residents.

• Les rendes procedents de l'arrendament, cessió o transmissió de contenidors o de vaixells i aeronaus a casc nu, utilitzats en la navegació marítima o aèria internacional.

• Els beneficis distribuïts per les societats filials residents a Espanya a les seves societats matrius residents en un altre Estat membre de la UE o del EEE amb efectiu intercanvi d' informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació s'entenen efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o als establiments permanents d'aquests últims situats en uns altres Estats membres, sempre que compleixin determinades condicions.

• Les rendes derivades de les transmissions de valors o el reemborsament de participacions en fons d'inversió realitzats en algun dels mercats secundaris oficials de valors espanyols, obtingudes per persones o entitats residents en un país amb el que Espanya tingui subscrit Conveni amb clàusula d'intercanvi d'informació, llevat que s'obtinguin a través d'un paradís fiscal (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a paradisos fiscals s'entenen efectuades a jurisdiccions no cooperatives).

• Pensions assistencials per vellesa reconegudes a l'empara del Reial decret 728/1993, de 14 de maig, pel qual s'estableixen pensions assistencials per vellesa a favor dels emigrants espanyols, (amb efectes a partir de l'1 de gener de 2001).

• Beques i altres quantitats percebudes per persones físiques, satisfetes per les Administracions públiques, en virtut d'acords i convenis internacionals de cooperació cultural, educativa i científica o en virtut del Pla anual de cooperació internacional aprovat a Consell de Ministres (amb efectes a partir de l'1 de gener de 2001).

• Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per fons de pensions equivalents als regulats en el text refós de la Llei de Plans i Fons de pensions (Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre), que siguin residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o del EEE amb efectiu intercanvi d' informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària), o per establiments permanents d'aquestes institucions situats en un altre Estat membre.

• Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per les institucions d'inversió col·lectiva regulades per la Directiva 2009/65/CE del Parlament Europeu i del Consell, o per les institucions d'inversió col·lectiva residents en els Estats integrants del EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària); no obstant això, en cap cas l'aplicació d'aquesta exempció podrà donar lloc a una tributació inferior a la que hagués resultat d'haver-se aplicat a aquestes rendes el mateix tipus de gravamen pel qual tributen en l'impost sobre societats les institucions d'inversió col·lectiva domiciliades en territori espanyol.

• Els cànons entre societats associades, satisfets a una societat resident en un Estat membre de la Unió Europea o a un establiment permanent d'aquesta societat situada en un altre Estat membre de la UE, sempre que es compleixin determinats requisits (amb efectes des de l' 1 de juliol de 2011).

• Estan exemptes en un 50 per cent els guanys patrimonials derivats de la venda d'immobles urbans situats en territori espanyol que haguessin estat adquirits a partir del 12 de maig de 2012 i fins al 31 de desembre de 2012. Aquesta exempció parcial no resulta aplicable:

  • En el cas de persones físiques, quan l'immoble s'hagués adquirit o transmès al seu cònjuge, a qualsevol persona unida al contribuent per parentesc, en línia recta o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs, a una entitat respecte de la que es produeixi, amb el contribuent o amb qualsevol de les persones anteriorment esmentades, alguna de les circumstàncies establertes en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.

  • En el cas d'entitats, quan l'immoble s'hagués adquirit o transmès a una persona o entitat respecte de la que es produeixi alguna de les circumstàncies establertes en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, o al cònjuge de la persona anteriorment indicada o a qualsevol persona unida a aquesta per parentesc, en línia recta o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs.

• Exempció per reinversió en habitatge habitual per a contribuents de la UE, del EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives a efectiu intercanvi d'informació tributària cal entendre-les efectuades a l'existència de normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària)  (aplicable a guanys meritats des de l'1 de gener de 2015): En el cas de contribuents residents en un d'aquests Estats, podran excloure's de gravamen els guanys patrimonials obtinguts per la transmissió de la que hagi estat el seu habitatge habitual a Espanya, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es reinverteixi en l'adquisició d'un nou habitatge habitual. Quan l'import reinvertit sigui inferior al total del que s'hagi percebut en la transmissió, només s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida.