Classes de contribuents en la imposició sobre la renda
Contribuents per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, per l'impost sobre societats i per l'Impost sobre la Renda de no Residents
Ser resident fiscal a Espanya o a l'estranger comporta obligacions tributàries diferents. Els contribuents que tenen la residència fiscal a Espanya tributen per la seva renda mundial. En canvi, els que resideixen a l'estranger només tributen a Espanya per les rendes que es considerin obtingudes en territori espanyol. En ambdós casos, la tributació ha d'entendre's sens perjudici de les disposicions d'un Conveni per evitar la doble imposició que resulti aplicable.
Seran contribuents per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques les persones físiques que tinguin la seva residència fiscal en territori espanyol. El període impositiu és l'any natural, sense que el canvi de residència suposi la interrupció d'aquest període. Per tant, una persona física serà resident o no resident durant tot l'any natural.
Seran contribuents per l'impost sobre societats les persones jurídiques o entitats que tinguin la seva residència en territori espanyol.
Seran contribuents per l'Impost sobre la Renda de no Residents les persones físiques i entitats no residents en territori espanyol que obtinguin rendes en el mateix.
La forma de subjecció a aquest impost depèn de si les rendes s'obtenen mitjançant un establiment permanent situat en territori espanyol o sense mediació del mateix.
En el cas de rendes obtingudes sense establiment permanent, en general, la base imposable està constituïda per la quantia íntegra meritada, sense deduir despesa algun.
No obstant això, els contribuents residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existeixi intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives efectuades a Estats amb els que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària s'entenen efectuades a Estats amb els que existeixi normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària) podran deduir, en el cas de persones físiques, les despeses previstes en la Llei Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, i en el cas d'entitats, els previstos en la Llei de l'impost sobre Societats, sempre que s'acrediti que estan directament relacionats amb els rendiments obtinguts a Espanya i que tenen un vincle directe i indissociable amb l'activitat realitzada a Espanya.
Així mateix, el tipus de gravamen general aplicable als contribuents residents en un altre Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existeixi intercanvi d'informació tributària (amb efectes des de l'11 de juliol de 2021, les referències normatives efectuades a Estats amb els que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària s'entenen efectuades a Estats amb els que existeixi normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària) és inferior a l'aplicable a la resta de contribuents no residents.