Directrius del Pla Anual de Control Tributari

• S'extremarà el control sobre les plataformes de comerç electrònic en paral·lel a la implementació el 2021 de les noves regles europees d'IVA sobre la matèria
• Continuaran les personacions en locals de negoci com a element irrenunciable de control, conjugant els drets del contribuent amb les facultats inspectores
• L'àrea de Recaptació farà un control especial de les titularitats ‘de conveniència’ dels terminals punt de venda per lluitar contra la col·locació del TPV a nom de tercers amb l'objectiu d'eludir embargaments
• En l'àmbit de la lluita contra el narcotràfic i el contraban s'impulsarà la intel·ligència artificial per a l'anàlisi patrimonial i les investigacions de blanqueig
• Una nova eina informàtica permetrà predir determinats errors en la declaració de Renda i avisar d'aquells possibles errors als contribuents que decideixin modificar certes caselles preemplenades de l'esborrany

1 de febrer de 2021.- L'Agència Tributària impulsarà el 2021 una línia específica per al reforç del control de persones físiques que aparenten ser no residents a Espanya. La possibilitat d'un control reforçat mitjançant eines d'anàlisis massives de dades suposa una novetat en l'àmbit dels patrimonis rellevants ‘deslocalitzats’ i marca un nou impuls per a la comprovació tributària d'aquest perfil de contribuent.

El projecte figura en el Pla de Control Tributari 2021, directrius generals de les quals es publiquen avui en el Butlletí Oficial de l'Estat en un context de rellevants novetats normatives. Així, l'Administració tributària gestionarà dues noves figures tributàries, l'Impost sobre Determinats Serveis Digitals i l'Impost sobre Transaccions Financeres; i a això s'uneix la previsible incorporació del paquet de comerç electrònic (‘e-commerce package’) amb importants novetats gestores en el pagament de l'IVA de les plataformes de comerç electrònic.

De la mateixa manera, les directrius prenen nota de què el reforçament de la prevenció i lluita contra el frau constitueix un dels components bàsics de les reformes estructurals de suport al Pla Nacional de Recuperació, Transformació i Resiliència. Un dels seus pilars bàsics serà l'aprovació del projecte de Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal publicat al Butlletí de Cortes el 23 d'octubre i la seva aplicació efectiva a partir de seu entrada en vigor.

L'impacte de la crisi sanitària

D'altra banda, les directrius del Pla de Control tenen en compte l'impacte de la crisi sanitària sobre la planificació de l'Agència el 2020 i, possiblement, també 2021. Així, es planteja la consolidació i modulació de línies d'actuació que l'any passat van poder resultar afectades per la pandèmia, cas del pla de visites presencials.

També es prioritzarà el control dels riscos fiscals d'aquells contribuents que menys s'hagin vist afectats pels efectes econòmics de la COVID-19, lògicament mantenint un nivell general de control adequat, donada la necessitat de combinar l'atenció a les situacions de falta de liquiditat amb l'obligació de comprovar exercicis anteriors a la crisi dins el període de prescripció. De la mateixa manera, l'increment de bases imposables negatives pendents de compensar justifica doblement la continuació del pla especial de revisió de bases pendents iniciat l'any passat.

La pandèmia també ha incidit sobre múltiples aspectes de l'operativa empresarial que les directrius del Pla de Control prenen en consideració. Entre ells, es pot destacar el seu impacte sobre els preus de transferència (intragrup) de les multinacionals, o l'efecte que les restriccions a la mobilitat han tingut en els hàbits de consum, generant un fort repunt del comerç per Internet. Tot això té les seves implicacions a l'efecte del control tributari, que seran convenientment analitzades des de l'Agència Tributària.

Aflorament de patrimonis ‘deslocalitzats’

Dins l'àmbit de l'anàlisi patrimonial, continuaran les tasques de control sobre grans fortunes impulsat per la Unitat Central de Coordinació del Control de Patrimonis Rellevants de l'Oficina Nacional d'Investigació del Frau, però aquest any s'estableix també una línia específica de control a partir d'eines de ‘big data’ sobre contribuents amb patrimonis rellevants que ‘deslocalitzen’ la seva residència, fingint que es troba a l'estranger quan l'Agència Tributària entén que realment resideixen a Espanya.

Durant l'any passat es va establir de manera sistemàtica l'anàlisi de residència sobre un ampli col·lectiu contribuents que figuren com a no residents en les bases de dades tributàries. Aquesta anàlisi ha facilitat l'obtenció dels indicis necessaris per poder determinar la residència al nostre país d'alguns d'aquests patrimonis rellevants, el que permetrà, a partir d'aquest any 2021, intensificar les actuacions de control de ciutadans deslocalitzats.

Fiscalitat internacional

En el terreny de la fiscalitat internacional, aquest any es completarà el desenvolupament del nou sistema automatitzat d'anàlisi de riscos en matèria de preus de transferència, una anàlisi que es veurà també reforçat per la informació sobre mecanismes transfronterers de planificació fiscal potencialment agressiva (Directiva ‘DAC6’).

Al seu torn, es mantindrà el paper dinamitzador d'inspeccions per part de l'Oficina Nacional de Fiscalitat Internacional, la ONFI, i en aquest 2021 es realitzarà una campanya específica per verificar l'adequat compliment de les obligacions d'informació sobre operacions vinculades.

També es mantindrà el focus en la identificació d'estructures i pautes de comportament que es beneficiïn indegudament de la baixa fiscalitat dels paradisos fiscals i règims preferencials, i que puguin ser o siguin replicades o estandarditzades per a l'ús per part d'una pluralitat de contribuents.

Lluita contra l'economia submergida

Dins les actuacions a realitzar en el marc de la lluita contra l'economia submergida, i com a element irrenunciable del control fiscal, se seguiran desenvolupant les habituals personacions en locals de negoci dels obligats tributaris per als supòsits en què els indicis d'incompliment es presentin amb una major claredat, tenint en compte tant les regles legals i reglamentàries vigents, com la seva interpretació pels òrgans judicials, i conjugant d'una forma equilibrada els drets dels contribuents amb les facultats inspectores.

De la mateixa manera, seguirà prestant-se atenció prioritària al treball d'equips i programes informàtics que permeten i faciliten l'alteració dels registres comptables de qualsevol tipus, i es plantejarà un treball conjunt amb associacions d'empreses especialitzades en el desenvolupament o comercialització de programa de gestió, com a forma d'evitar que es desenvolupin, difonguin, comercialitzin, descarreguin o utilitzin en l'àmbit empresarial sistemes que permetin la supressió de vendes.

Al seu torn, i en el context de la interlocució permanent amb les organitzacions representatives d'autònoms i pimes, prevista en el Pla Estratègic de l'Agència, es treballarà en la incorporació de nous col·lectius amb activitat econòmica (empresarial o professional) al pla d'enviament de ‘ràtios calculades d'activitat econòmica’ contrastades amb les ràtios que l'Agència considera representatives del sector i segment econòmic corresponent.

D'altra banda, el suport jurisprudencial a les actes de la Inspecció de Treball en les que es qualifiquen els serveis prestats per treballadors pretesament autònoms a empreses de diversos sectors, com a prestacions laborals dependents, permet a l'Agència Tributària regularitzar les diferents contingències fiscals a IVA i IRPF derivats d'aquesta revisió en les qualificacions declarades.

El comerç electrònic

En relació amb el comerç ‘en línia’, l'Agència intensificarà el seu control, tant des de la perspectiva de la tributació directa com de la indirecta, realitzant una aproximació cooperativa, quan sigui possible, per determinar la forma més adequada d'accedir a la informació necessària de les plataformes de comerç electrònic o, en cas de no ser possible, fent valer les obligacions generals d'informació legalment previstes i el règim sancionador per incompliment.

Es pretén assegurar la completa identificació fiscal d'aquells obligats tributaris que, fins i tot no estant domiciliats a Espanya, realitzin el fet imposable de l'IVA per les seves vendes a consumidors finals localitzats al nostre país.

En paral·lel a la implementació el 2021 de les mesures normatives que deriven del paquet ‘e-commerce’, i per assegurar la seva adequada aplicació, l'àrea d'Inspecció extremarà el control sobre les plataformes de comerç electrònic per evitar que aquest tipus d'operacions puguin eludir el pagament de les obligacions tributàries que els corresponen, en particular, a l'efecte de la tributació indirecta.

Conjuntament amb això, l'abús dels enviaments postals directes al consumidor amb caràcter no comercial des de països tercers serà objectiu prioritari en col·laboració amb l'àrea de Duanes i Impostos Especials, qui, paral·lelament, fomentarà l'ús de tècniques de ‘mineria de dades’ per complementar l'anàlisi i control tradicional del comerç exterior posterior a la importació amb l'objectiu d'impedir l'elusió dels aranzels i de l'IVA a la importació.

I, finalment, els debats en l'àmbit d'Unió Europea sobre l'establiment d'obligacions d'obtenció i intercanvi d'informació de les plataformes de comerç electrònic (futura ‘DAC 7 ’) han de suposar un pas endavant en l'assegurament d'una tributació del comerç electrònic concorde a la legalitat i anàloga a la del comerç convencional.

També se seguiran impulsant les tasques de captació, sistematització i anàlisi de la informació que es vagi obtenint sobre criptomonedas, a l'efecte de facilitar les actuacions de control de la correcta tributació de les operacions realitzades i el coneixement dels fons utilitzats en l'adquisició d'aquestes monedes virtuals.

Lluita contra el narcotràfic i el contraban

En l'àmbit de la lluita contra el tràfic de drogues i d'altres il·lícits, s'impulsarà la implantació de tecnologies avançades basades en intel·ligència artificial, ‘big data’ i mineria de dades per reforçar les investigacions del Servei de Vigilància Duanera de l'Agència Tributària en matèria d'anàlisi patrimonial i blanqueig de capitals.

En aquest punt, resulta prioritària la zona del Campo de Gibraltar, en què es desenvoluparan actuacions operatives en coordinació amb la resta d'autoritats policials i judicials, en aplicació del Pla Especial del Campo de Gibraltar. També continuaran les accions operatives i de vigilància marítima que s'han vist reforçades per la prohibició legal de les ‘narcollanxes’.

L'Oficina d'Intel·ligència Marítima Central de Vigilància Duanera, juntament amb la seva estructura regional, desenvoluparan noves accions per assolir un coneixement exhaustiu del domini portuari i actuacions de col·laboració públic-privada amb les diferents autoritats per disposar d'un major control sobre les entrades i sortides de les embarcacions en els diferents ports esportius.

En matèria de tabac, s'impulsaran mesures legals que permetin una millora del control i vigilància de la circulació i venda de full de tabac per a fins il·lícits i, en el marc dels instruments de cooperació que s'acordin amb el Regne Unit per a la seva aplicació a Gibraltar, s'impulsarà potenciar la col·laboració amb les autoritats gibraltarenyes en la lluita contra el contraban.

Al seu torn, per part de Vigilància Duanera seguirà tenint caràcter prioritari el suport a les actuacions de lluita contra el frau fiscal més complex en totes les seves fases, especialment en el cas de les actuacions que requereixen el treball de tècniques o facultats de policia judicial en suport a la ONIF i a l'Àrea de Recaptació.

Frau en la fase recaptatòria

Juntament amb prioritats ja habituals en l'àmbit del control en fase recaptatòria, com la vigilància patrimonial dels deutors condemnats per delicte, o l'assumpció de mesures cautelars per evitar buidatges patrimonials, aquest any les tasques d'investigació que donen lloc a derivacions de responsabilitat a tercers es veuran reforçades amb un control especial de les titularitats ‘de conveniència’ dels terminals punt de venda; és a dir, d'aquells supòsits en què el TPV es col·loquen sota la titularitat d'una persona diferent del deutor, ocultant-li per evitar les actuacions d'embargament.

D'altra banda, continuaran aquest any els treballs d'implementació del denominat ‘NRC en línia’, un nou sistema de registre i seguiment dels ingressos gestionats a través d'entitats col·laboradores que desembocarà en un coneixement d'aquesta informació de manera immediata, facilitant les tasques de seguiment i control dels deutes.

Impuls en l'assistència: predir errors en la Renda

En la línia marcada pel Pla Estratègic de l'Agència d'introduir millores en el compliment tributari a través de l'assistència i la prevenció, el Pla Anual de Control introdueix una novetat de rellevància en l'àmbit de l'IRPF que, previsiblement, es podrà posar ja en marxa en la propera Campanya de Renda: la creació d'una eina per predir errors en la declaració i advertir d'ells al contribuent.

Fent ús de tècniques d'aprenentatge automàtic a partir de regularitzacions d'anys anteriors, la nova eina farà una selecció de contribuents que poden cometre equivocacions en determinades caselles de l'apartat de rendiments del treball (en el futur es podria ampliar l'abast a uns altres apartats de la declaració) per avisar-los d'aquell eventual error si decideixen modificar l'esborrany que els ofereix l'Agència i evitar així una possible regularització posterior.

En la campanya de Renda s'inclouran, paral·lelament, millores en el programa de cartera de valors i en les amortitzacions d'immobles, al mateix temps que es facilitarà a petits empresaris i professionals el trasllat automàtic dels llibres registre d'IRPF a la declaració.

També en l'àmbit de l'assistència, les directrius del Pla de Control preveuen la posada en funcionament efectiu de les Administracions d'assistència Digital Integral, les ADI. Després d'una prova pilot desenvolupada durant el quart trimestre de l'any passat, es consolida així la posada en marxa d'aquestes plataformes dirigides a prestar serveis d'informació i assistència per mitjans electrònics mitjançant la utilització de diferents canals de comunicació virtuals.

De la mateixa manera, s'estendrà l'abast de l'esborrany d'IVA a més col·lectius, es reforçaran els assistents d'IVA en funcionament i es crearan noves eines d'assistència censal, al mateix temps que, en l'àmbit de Recaptació, s'impulsarà un sistema telemàtic d'assistència en el pagament al contribuent.

Al seu torn, per millorar, simplificar i modernitzar la informació i comunicació amb els contribuents s'està treballant en modificar l'estructura de la pàgina web de l'Agència Tributària, de tal manera que, amb un enfocament dirigit a l'usuari, s'integrarà la informació del Portal d'Internet i la tramitació de la Seu Electrònica de l'Agència.