Balanç 2021 de resultats de control tributari

• S'han liquidat 540 milions d'euros, un 23,6% més, a contribuents amb grans patrimonis en un total de 1.165 expedients (+57%)
• L'eina basada en l'anàlisi ‘big data’ per a la detecció de falsos no residents amb patrimonis rellevants ha portat ja a liquidar 24,5 milions a 69 contribuents que estaven artificialment localitzats en gairebé una trentena de països
• S'han realitzat 36.600 actuacions de control sobre grans empreses, patrimonis, abusos societaris i economia submergida, un 23,8% més
• El 2021, l'Agència Tributària ha obtingut 14.956 milions en termes homogenis (16.896 milions en total) com a resultat de la seva tasca de control, un 17% més, i ha minorat bases negatives, deduccions pendents d'aplicar i quotes a compensar amb un impacte de 5.000 milions que en un 56% correspon a actuacions de la Delegació Central de Grans Contribuents

21 de juliol de 2022.- L'Agència Tributària va regularitzar l'any passat bases imposables per un import de 5.578 milions d'euros en un total de 112 comprovacions inspectores sobre la fiscalitat internacional de grans empreses multinacionals que van realitzar la Delegació Central de Grans Contribuents i les altres delegacions de l'Agència amb el suport de l'Oficina Nacional de Fiscalitat Internacional (ONFI).

El muntant d'aquestes bases imposables regularitzades, un 81,3% superior al de l'any 2020, inclou un expedient de gran volum que condiciona la comparació interanual, si bé, fins i tot excloent-ho, l'import de les regularitzacions seguiria essent més d'un 35% superior al de l'exercici 2020. Al seu torn, la ONFI va participar el 2021 en la gestió de 28 Acords Previs de Valoració (AU) amb resultat estimatori, fet que suposa garantir a futur bases imposables per un import de més de 3.000 milions d'euros.

Actuacions de control per damunt dels nivells prepandèmia

Aquests resultats formen part de tota l'activitat de control que va dur a terme l'Agència Tributària el 2021, que va concloure amb 1.795.000 actuacions, un 10,4% més que l'any previ i un 7,9% més que el 2019, superant també els nivells previs a la pandèmia en pràcticament totes les grans tipologies d'actuacions.

D'aquest total, destaquen les 36.599 actuacions de control efectuades en relació amb grans empreses i patrimonis, abusos societaris i economia submergida, un 23,8% més que l'any passat. Es tracta d'actuacions que consumeixen una elevada quantitat de recursos, caracteritzats, a més, per la seva alta qualificació.

En concret, es van dur a terme 26.989 actuacions sobre grans empreses, multinacionals i grups societaris, un 24,2% més; 2.899 d'anàlisi patrimonial i societària (+38,2%); 5.317 en relació amb l'ocultació d'activitat i l'abús de les formes societàries (+22,3%). La xifra de 26.989 comprovacions es completa amb 1.394 actuacions que han permès aflorar vendes ocultes en el marc del control d'activitats econòmiques (la resta d'actuacions de descobriment de vendes ja estan incloses en els dos epígrafs anteriors).

Recaptació i minoració de bases

En termes recaptatoris globals, i com a conseqüència de la seva tasca en la prevenció i lluita contra el frau, el 2021 l'Agència va obtenir uns resultats homogenis de 14.956 milions d'euros (16.896 milions en total), un 17% més que l'any anterior. Aquests resultats no inclouen els expedients de minoració de pagaments fraccionats (1.940 milions d'euros el 2021 i 4.487 milions el 2020) que seran de difícil repetició en el futur i, per tant, impedeixen una comparació homogènia de la sèrie.

Els resultats de control es descomponen en 9.037 milions d'euros per ingressos directes, un 11,7% més que l'any anterior; 5.164 milions per minoració de devolucions (sense comptar els expedients de pagaments fraccionats), un 28,4% més; i ingressos induïts (declaracions extemporànies sense requeriment previ) per un import de 755 milions d'euros, un 11,5% més.

L'Agència Tributària també va realitzar minoracions de bases imposables negatives, deduccions en quota pendents d'aplicar i quotes a compensar, amb un efecte en termes d'increment de quotes tributàries de gairebé 5.000 milions d'euros, dels quals un 56% es corresponen amb actuacions de la Delegació Central de Grans Contribuents.

Es tracta d'actuacions molt rellevants que, si bé no computen en els resultats de control, al no suposar ingrés ni minoració de devolucions, resulten d'una gran transcendència per eixamplar bases imposables futures i elevar la recaptació.

Grans patrimonis i falsos no residents

L'any passat, l'Agència Tributària va tornar a incrementar el nombre d'actuacions de control sobre els grans patrimonis de persones físiques desplegades per les diferents delegacions, amb un total de 1.165 actuacions en relació amb grans fortunes, un 57% més que l'any anterior, que van portar a liquidar deute per un import de 540 milions, un 23,6% més. Des de l'any 2018 – any de creació de la Unitat Central de Coordinació del Control de Patrimonis Rellevants – fins al passat 2021, s'han liquidat en aquest àmbit més de 1.900 milions en més de 3.200 expedients de comprovació.

Però, a més de donar el seu suport a les liquidacions sobre grans fortunes que es duen a terme en cada àmbit territorial de l'Agència, la Unitat ha impulsat diversos projectes per seguir reforçant i actualitzant els sistemes de control en aquest terreny. El més innovador d'ells, lloc en funcionament fa dos anys, és la incorporació d'una eina basada en anàlisi ‘big data’ per a la detecció de falsos no residents amb patrimonis rellevants.

El 2021 les comprovacions iniciades s'han estès ja a 223 contribuents (eren 126 el 2020), i d'elles s'han finalitzada actuacions per un import total liquidat de 24,5 milions d'euros sobre 69 contribuents que es trobaven artificialment localitzats en gairebé una trentena de països i per als quals s'ha determinat que realment tenien residència efectiva a Espanya.

La rellevància de la informació de l'exterior

En els últims anys, les diferents delegacions de l'Agència han vist reforçada la seva capacitat d'acció sobre les rendes no declarades a partir de les successives directives europees d'intercanvi automàtic d'informació, els mecanismes OCDE estandarditzats i altres acords.

L'any passat, el control inspector sobre contribuents dels que s'ha rebuda informació de comptes financers a l'exterior a través de la directiva europea ‘DAC2’, l'estàndard CRS de l'OCDE i l'acord ‘Fatca’ amb ELS EUA va permetre liquidar 132 milions d'euros a 382 contribuents, de manera que des de 2017, any en el que comença a rebre's aquesta informació, l'àrea d'Inspecció de l'Agència ja ha liquidat 762 milions a 2.280 contribuents.

Al temps, l'any passat es van seguir complementant aquestes actuacions inspectores amb els controls sobre rendes comunicades a través d'una directiva europea anterior, la denominada ‘DAC1’, informació que l'Agència ve utilitzant també per fomentar el compliment voluntari en la campanya de declaració d'IRPF a través dels ‘avisos’ en dades fiscals.

En aquesta fase de comprovació gestora, les actuacions realitzades han generat liquidacions de l'Agència Tributària i declaracions extemporànies dels contribuents per un import conjunt de 51 milions d'euros a través de més de 43.000 expedients, de manera que les xifres acumulades en el trienni 2019-2021 en què s'ha explotat aquesta informació en l'àmbit extensiu sumen ja més de 150 milions d'euros i més de 84.000 expedients.

També amb l'objectiu d'aflorar fons ocults a l'estranger, la informació demanada per l'Oficina Nacional d'Investigació del Frau, la ONIF, sobre utilització de targetes emeses a l'exterior (‘targetes offshore ’) ha permès a les diferents dependències territorials de l'Agència liquidar deute per un import de 79 milions d'euros l'any passat, al mateix temps que es van donar d'alta expedients que afecten a 43 contribuents amb targetes ‘offshore’ i que oferiran resultats addicionals en el futur.

Economia submergida

Paral·lelament a totes les actuacions anteriors, l'any passat l'Agència ha seguit mantenint la seva activitat de control per aflorar l'activitat econòmica oculta. Així, el 2021 va realitzar més de 2.200 actuacions inspectores sota diferents programes de comprovació (les ja esmentades 1.394 en l'àmbit del control d'activitats econòmiques i la resta en uns altres programes) en les que va descobrir vendes ocultes, regularitzant quotes per un import de 400 milions d'euros.

També es van liquidar quotes i sancions per un import de 173 milions d'euros en gairebé 3.000 actes d'inspecció a contribuents que prèviament havien estat objecte d'actuacions d'entrada i registre amb suport de les Unitats d'Auditoria Informàtica (UAI). Aquestes unitats van participar l'any passat en més de 1.200 actuacions amb abocaments informàtics que faciliten el descobriment de rendes ocultes, permeten millorar l'obtenció de proves i redueixen la durada de les comprovacions.

D'especial rellevància, igualment, en l'àmbit de la lluita contra l'activitat no declarada és el control de lloguers submergits, on segueix destacant l'efecte induït que està suposant l'enviament d'avisos de dades fiscals a presumptes arrendadors durant les últimes campanyes de l'Impost sobre la Renda.

Tenint en compte tant l'efecte complet l'any inicial de cada avís, com l'impacte marginal en cada any de les campanyes anteriors, en els sis últims exercicis aquests avisos han suposat la incorporació de més d'un milió de declaracions que inclouen rendiments del capital immobiliari, amb una major base imposable declarada de més de 7.100 milions d'euros i una recaptació associada a aquestes campanyes de més de 860 milions d'euros.

Control recaptatori

Ja en l'àmbit del control necessari per afermar el cobrament dels deutes, l'Àrea de Recaptació de l'Agència ha seguit impulsant les actuacions més qualificades per aconseguir el cobrament efectiu de les liquidacions i lluitar contra el frau en la fase recaptatòria. Destaca el nou i intens creixement (78,9%) registrat en el nombre d'accions judicials (1.036) exercitades l'any passat per al cobrament dels deutes. Aquestes actuacions, que ja creixen gairebé un 150% respecte a les xifres de 2019, i molt especialment els penals, judicializan l'exigència de cobrament en situacions especialment greus d'insolvències aparents, alçaments i, en general, pràctiques d'ocultació complexes.

També s'han dut a terme 29.078 derivacions de responsabilitat, un 8,7% més que l'any anterior i un 23,5% més que el 2019; i s'han pres 5.049 mesures cautelars, entre les quals destaquen els 1.208 acords de prohibició de disposar d'immobles de societats participacions de les quals o accions han estat majoritàriament embargades per pertànyer a un deutor. Aquestes últimes actuacions, fonamentals per evitar buidatges patrimonials, creixen un 84,4% respecte a 2020 i un 240% en tres anys.

La investigació patrimonial va seguir, al seu torn, incrementant-se el 2021, amb més de 88.500 expedients d'investigació de moviments financers, un 22,2% més que el 2021 i ja quatre vegades més que els nivells de mitjan la dècada passada. Amb aquestes actuacions es persegueix la utilització de diverses figures defraudatòries, com la interposició de societats o la utilització de testaferros. Per part seva, els requeriments d'informació o embargament sol·licitats a autoritats estrangeres per al cobrament de deutes van créixer un 15,4% respecte a 2021, amb un total de 1.964 requeriments, i un 152% en quatre anys.

Lluita contra el contraban

Durant l'any passat també es van desenvolupar les habituals tasques de control d'impostos especials i mediambientals, control duaner i en l'àmbit del contraban, narcotràfic, blanqueig i altres delictes econòmics. En matèria de contraban han confiscat 31,3 tones de cocaïna i 167 d'haixix, i s'han decomissat 2,8 milions de paquets i 80 tones de picada i altres tasques del tabac, al mateix temps que s'han intervingut gairebé 2,2 milions de productes falsificats.

Al seu torn, l'Agència Tributària ha mantingut l'activitat habitual de col·laboració amb la justícia i amb unes altres administracions en l'àmbit nacional i internacional, i s'ha impulsat la prevenció del frau mitjançant les eines d'informació i assistència i els fòrums cooperatius en els que participa l'Agència.