Preguntes freqüents (models 172 i 173) (HTML)

Els obligats a presentar el model 173, "Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals", són els delimitats en els apartats 1 i 3 de l'article 39 ter del RGAT, és a dir:

• Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats residents a l'estranger, que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i moneda fiduciària o entre diferents monedes virtuals, intermediïn de qualsevol forma en la realització d'aquestes operacions o proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals. No estaran obligades a presentar el model 173 les persones o entitats de la qual activitat es limiti a l'assessorament sobre monedes virtuals, a la mera posada en contacte de les parts interessades a efectuar operacions amb monedes virtuals o a la simple atenció d'ordres de cobrament i pagament en moneda fiduciària de les persones o entitats que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i moneda fiduciària o entre diferents monedes virtuals o serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, o dels seus clientes.

• Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats residents a l'estranger, que realitzin ofertes inicials de noves monedes virtuals.

No obstant això, quan les ofertes inicials de noves monedes virtuals es realitzin amb la intermediació d'algun dels subjectes obligats a què es refereix el guió anterior, la declaració informativa anual haurà de realitzar-la aquest últim, sigui quina sigui la residència de la persona o entitat que realitzi l'oferta inicial de noves monedes virtuals.

Una oferta inicial de noves monedes virtuals (Initial Coin Offering-ICO) és un model de finançament per recaptar fons dirigits al creixement inicial d'un projecte, que consisteix en l'emissió de noves monedes virtuals a canvi d'unes altres monedes virtuals o de moneda fiduciària.

Els obligats a presentar el model 173, “Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals” vindran obligats a subministrar la informació continguda en l'annex II de l'Ordre HFP/887/2023, de 26 de juliol, per la qual s'aproven el model 172 "Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals" i el model 173 "Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals", i s'estableixen les condicions i el procediment per a la seva presentació, de conformitat amb el que preveu l'article 39 ter del RGAT.

Així, la informació a subministrar a l'Administració tributària comprendrà:

• Les dades identificatives (nom i cognoms o raó social o denominació completa, domicili i número d'identificació fiscal) dels subjectes que efectuïn les operacions d'adquisició, transmissió, permuta i transferència de monedes virtuals o les entregues de noves monedes virtuals.

• Respecte de cada operació o entrega de noves monedes virtuals:

  1. Tipus d'operació.

  2. Data de l'operació.

  3. El tipus i el nombre d'unitats de moneda virtual adquirida, transmesa, permutada o transferida.

  4. El valor en euros pel qual s'efectua l'operació.

  5. En el seu cas, les comissions i despeses associades a l'operació i que percebi el subjecte obligat a proporcionar la informació.

  6. En cas que existeixi contraprestació i el subjecte obligat a proporcionar la informació sigui qui la satisfaci o percebi, intermediï en la seva percepció o entrega o tingui coneixement d'ella, s'informarà també de si aquesta consisteix en moneda fiduciària, en una altra moneda o actiu virtual, en béns o serveis o en una combinació de les anteriors.

Per a major detall pot consultar el següent enllaç: Contingut de la declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals, model 173.

Mitjançant l'enviament de missatges en format XML, d'acord amb les especificacions tècniques contingudes en l'annex II de l'Ordre HFP/887/2023, de 26 de juliol, per la qual s'aproven el model 172 "Declaració informativa sobre saldos en monedes virtuals" i el model 173 "Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals", i s'estableixen les condicions i el procediment per a la seva presentació.

No. Ha de proporcionar-se la informació de manera individualitzada per a cada operació, identificant-les amb un IDRegistroDeclarado diferent.

Així, per exemple, si Juan Español Español ha realitzat dues operacions d'adquisició de monedes virtuals en l'exercici al que es refereix la declaració, el declarant proporcionarà la informació relativa a la primera operació d'adquisició de monedes virtuals amb un IDRegistroDeclarado X i la informació relativa a la segona adquisició de monedes virtuals amb un IDRegistroDeclarado Y.

En els camps DenominaciónMonedaVirtual i SiglasMonedaVirtual haurà de consignar-se, respectivament, la denominació i sigles de la moneda virtual a la que es refereixi l'operació declarada, tal com apareixen en els llocs de qualificació criptogràfica de referència, com ara CoinMarketCap.

Així, per exemple:

• DenominaciónMonedaVirtual: Bitcoin i SiglasMonedaVirtual: BTC.

• DenominaciónMonedaVirtual: Ethereum i SiglasMonedaVirtual: ETH.

• DenominaciónMonedaVirtual: Tether USDt i SiglasMonedaVirtual: USDT.

• DenominaciónMonedaVirtual: BNB i SiglasMonedaVirtual: BNB.

• DenominaciónMonedaVirtual: XRP i SiglasMonedaVirtual: XRP.

• DenominaciónMonedaVirtual: USDC i SiglasMonedaVirtual: USDC.

• DenominaciónMonedaVirtual: Cardano i SiglasMonedaVirtual: ADA.

• DenominaciónMonedaVirtual: Dogecoin i SiglasMonedaVirtual: DOGE.

• DenominaciónMonedaVirtual: Solana i SiglasMonedaVirtual: SOL.

• DenominaciónMonedaVirtual: TRON i SiglasMonedaVirtual: TRX.

• En TipoOperación es consignarà la lletra P.

• En FechaOperación es consignarà la data en la que s'efectuï la permuta.

• En DenominaciónMonedaVirtual es consignarà la denominació de la moneda virtual entregada en la permuta.

• En SiglasMonedaVirtual es consignaran les sigles de la moneda virtual entregada en la permuta.

• En NumMonedas es consignarà el nombre d'unitats de la moneda virtual entregada en la permuta.

• En ValorOperación es consignarà el valor en euros pel qual s'efectua la permuta.

• En ComisionesGastos es consignaran les comissions i despeses associades a la permuta percebudes pel declarant.

• En Contraprestació es consignarà una S si l'obligat a presentar la declaració satisfà, percep o intermèdia o té coneixement de la contraprestació. En cas que l'obligat a presentar la declaració no conegui la possible contraprestació de l'operació es consignarà una N.

• En ImporteTotalContraprestación, si en el camp Contraprestació s'ha indicat S, es consignarà la valoració en euros de la moneda virtual rebuda en la permuta.

• En Tipodecontraprestación es consignarà una N.

• En ImporteContraprestación es consignarà la valoració en euros de la moneda virtual rebuda en la permuta.

• En DenominaciónContraprestación es consignarà la denominació de la moneda virtual rebuda en la permuta.

• En SiglasContraprestación es consignaran les sigles de la moneda virtual rebuda en la permuta.

• En NumUnidadesContraprestación es consignarà el nombre d'unitats de la moneda virtual rebuda en la permuta.

• En ValorContraprestación es consignarà el valor en euros de la unitat de la moneda virtual rebuda en la permuta.

• En OrigenValorContraprestación es consignarà la plataforma de negociació o lloc web de seguiment de preus o, si escau, del lloc d'on s'ha obtingut el ValorContraprestación.

Quan l'operació no comporti contraprestació en moneda fiduciària en la seva totalitat, i, per tant, resulti necessari efectuar la valoració de l'operació en euros, es prendrà la cotització que ofereixin les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus en la data i hora en la que s'hagi efectuat l'operació o, si no, es proporcionarà una estimació raonable del valor de mercat en euros de la moneda virtual en la data i hora en la que s'hagi efectuat l'operació.

Pel que fa al cas, en el camp ValorContraprestación s'indicarà la cotització o valor utilitzat per efectuar la valoració en euros de la unitat de moneda o actiu virtual, bé o servei en què consisteixi la contraprestació i en el camp OrigenValorContraprestación s'informarà de la plataforma de negociació o lloc web de seguiment de preus, o, si escau, del lloc d'on s'ha obtingut el ValorContraprestación.

Sí. Aquestes operacions es declararan com transferències en el camp “TipoOperación”, consignant-se la lletra R.

Quan es declari una operació de transferència de sortida, en el subcamp “ValorOperación” es consignarà el valor en euros pel qual s'efectua la transferència, amb valor menor que zero (signe negatiu).

Quan es declari una operació de transferència d'entrada, en el subcamp “ValorOperación” es consignarà el valor en euros pel qual s'efectua la transferència, amb valor major que zero.

Els camps “NumMonedas” i “ComisionesGastos”, es consignaran amb valor major que zero, tant en les transferències de sortida com en les d'entrada. En el cas d'existir contraprestació per l'operació i de conèixer-se, els camps “ImporteTotalContraprestación”, “ImporteContraprestación”, “NumUnidadesContraprestación” i “ValorContraprestación” es consignaran amb valor major que zero, tant en les transferències de sortida com en les d'entrada.

La presentació del model 173, “Declaració informativa sobre operacions amb monedes virtuals” tindrà caràcter anual i el seu termini de presentació serà el mes de gener de l'any següent al que es correspongui la informació declarada.

Per a l'exercici 2023, la declaració relativa a l'obligació d'informar sobre operacions amb monedes virtuals (model 173) s'haurà de presentar el mes de gener de 2024, només respecte de les operacions corresponents a l'exercici 2023 realitzades des del 25 d'abril de 2023.