Instruccions sobre l'emplenament i formes de presentació del model 797

Qüestions Generals

Aquestes instruccions resulten aplicables per primera vegada, per a la declaració de l'ingrés de la prestació del gravamen temporal d'entitats de crèdit i establiments financers de crèdit corresponent a l'exercici 2023, que haurà de presentar-se i ingressar-se durant els primers vint dies naturals del mes de setembre de l'any corresponent.

Obligats a presentar el model 797

Les entitats de crèdit i establiments financers de crèdit que operin en territori espanyol de la qual suma d'ingressos per interessos i comissions, determinada d'acord amb la seva normativa comptable d'aplicació, corresponent a l'any 2019 sigui igual o superior a 800 milions d'euros, hauran de satisfer durant els anys 2023 i 2024 el gravamen temporal d'entitats de crèdit i establiments financers de crèdit regulat en la Llei 38/2022, de 27 de desembre, per a l'establiment de gravàmens temporals energètic i d'entitats de crèdit i establiments financers de crèdit i per la qual es cregui l'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes, i es modifiquen determinades normes tributàries.

En el cas de grups:

• Quan les entitats de crèdit i establiments financers de crèdit formin part d'un grup fiscal que tributi en el règim de consolidació fiscal en l'impost sobre societats, haurà de satisfer el gravamen temporal l'entitat que sigui representant d'aquest grup fiscal, d'acord amb la normativa de l'Impost que resulti d'aplicació, determinant-se la suma d'ingressos per interessos i comissions per referència a aquest grup.
• Quan les entitats de crèdit i establiments financers de crèdit formin part d'un grup mercantil i hagin de presentar les declaracions de l'impost sobre societats en territori comú i en territori foral, ja sigui de forma individual o consolidada, la suma dels interessos i comissions haurà de computar-se prenent en consideració les entitats i grups que hagin declarat en territori comú i els que l'hagin fet en territori foral, essent l'obligat al pagament de la totalitat del gravamen temporal, l'entitat que hagi declarat d'acord amb la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, o la que, d'acord amb el que disposa l'apartat 2 de l'article 56 d'aquesta Llei, sigueu la representant del grup fiscal que declari d'acord amb aquesta norma. 

Terminis de presentació del model 797

El model 797 haurà de presentar-se i ingressar-se durant els primers vint dies naturals del mes de setembre dels exercicis 2023 i 2024.

Formes de presentació del model 797

La presentació del model 797 serà obligatòria per via electrònica utilitzant certificats electrònics reconeguts emesos per a la identificació i autenticacióndel contribuent.

La presentació del model 797 poden realitzar-la:

1. Els obligats tributaris.

2. Els representants voluntaris dels obligats al pagament amb poders o facultats (apoderats) per presentar electrònicament en nom de les mateixes declaracions i autoliquidacions davant l'Agència Tributària o representar-los davant aquesta.

   A aquests efectes s'informa de què a més de l'apoderament general existeix un tràmit específic d'apoderament per a la presentació d'aquests models.

3. Els col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs.

 Emplenament del model 797

1. IDENTIFICACIÓ

   En aquest apartat ha d'introduir-se el NIF del declarant, i la seva denominació o raó social.

   Haurà d'incloure's també el codi CNAE (2009) corresponent a l'activitat principal que realitzi el declarant.

   Grups Fiscals/Mercantils

   Haurà d'assenyalar-se si el declarant forma part d'un grup fiscal i/o grup mercantil, en les caselles corresponents.

   En cas que es marqui amb una “X” la casella de Grup Fiscal, haurà de complimentar-se també el número de grup corresponent en la casella “Número de grup ”.

   Telèfon: haurà d'indicar-se en aquesta casella un telèfon de contacte.

   Persona de contacte: haurà d'indicar-se en aquesta casella el nom i cognoms de la persona de contacte.

2. MERITACIÓ

   Exercici: Consigni l'exercici al que correspon la declaració d'ingrés de la prestació.

3. LIQUIDACIÓ

   1. Prestació Patrimonial: Gravamen Temporal

      Casella 01: Marge d'Interessos corresponents a l'any natural anterior. Es consignarà la xifra corresponent a l'import del marge d'interessos derivats de l'activitat que desenvolupin a Espanya corresponents a l'any natural anterior al del naixement de l'obligació de pagament, que figurin en el seu compte de pèrdues i guanys, determinada d'acord amb el que disposa la normativa comptable que sigui d'aplicació.

      Casella 02: Ingressos i despeses per comissions corresponents a l'any natural anterior.Es consignarà la xifra corresponent a l'import d'ingressos i despeses per comissions derivades de l'activitat que desenvolupin a Espanya corresponents a l'any natural anterior al del naixement de l'obligació de pagament, que figurin en el seu compte de pèrdues i guanys, determinada d'acord amb el que disposa la normativa comptable que sigui d'aplicació.

      Casella 03: Total Base de la Prestació. En aquesta casella, figurarà l'import resultant de la suma del marge d'interessos i dels ingressos i les despeses per comissions corresponents a l'any natural anterior, consignats en les caselles (01) i (02). Article 2, apartat 4 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      En el cas de grups:

      • Quan l'obligat al pagament formi part d'un grup fiscal que tributi en el règim de consolidació fiscal (establert com obligat al pagament de la prestació en els casos descrits en el paràgraf segon de l'article 2.1 de la Llei 38/2022), la suma del marge d'interessos i dels ingressos i les despeses per comissions serà la resultant del compte de pèrdues i guanys d'aquest grup fiscal.

      • Quan l'obligat al pagament formi part d'un grup mercantil (establert com obligat al pagament de la prestació en els casos descrits en el paràgraf tercer de l'article 2.1 de la Llei 38/2022), la suma del marge d'interessos i dels ingressos i les despeses per comissions serà la resultant dels comptes de pèrdues i guanys dels grups fiscals, entitats i establiments que s'hagin d'integrar en el mateix.

      Casella 04: Percentatge aplicable per determinar la prestació. El percentatge aplicable és del 4,8 per cent. Article 2, apartat 4 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      Casella 05: Prestació resultant. En aquesta casella figurarà l'import de la prestació a satisfer per cada obligat al pagament, que serà el resultat d'aplicar el percentatge del 4,8 al total de la base de la prestació consignada en la casella (03) d'acord amb el que disposa l'article 2, apartat 4 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

   2. Total Liquidació

      Casella 06: Total Prestació de l'Exercici. L'import que haurà de figurar en aquesta casella és el mateix import consignat en la casella 05 “Prestació Resultant”. Article 2, apartat 5 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      Casella 07: A deduir. Pagament anticipat corresponent a l'exercici. En aquesta casella figurarà l'import del pagament anticipat ingressat en l'exercici.

4. RESULTAT DE LA DECLARACIÓ

   Casella 08: Resultat de la Liquidació. En aquesta casella figurarà el resultat de restar al total de la prestació de l'exercici consignat en la casella 06 l'import del pagament anticipat corresponent a l'exercici objecte de liquidació consignat en la casella 07.

   Casella 09: A deduir. (Només en cas de declaració complementària; Resultat per ingressar procedent de declaracions de l'ingrés de la prestació anteriors corresponents al mateix exercici). Aquesta casella només es complimentarà en cas que es tracti d'una declaració complementària d'una altra presentada amb anterioritat corresponents al mateix exercici. En aquell cas, s'indicarà en aquesta casella, el resultat per ingressar procedent de la declaració complementària presentada amb anterioritat.

   Casella 10: Resultat de la Declaració de l'Ingrés de la Prestació. Es consignarà en aquesta casella el resultat de la declaració de l'ingrés de la prestació, procedent de restar al resultat de la liquidació de la casella (08), l'import a deduir consignat si escau en la casella (09).

   En cas que no s'hagués presentada declaració complementària, l'import d'aquesta casella 10, haurà de coincidir amb l'import consignat en la casella com a resultat de la liquidació (casella 08).

5. INGRÉS

   Ha de consignar-se l'import per ingressar (casella “I ”-Import), igual a l'import consignat en la casella [10] (“Resultat de la Declaració de l'Ingrés de la Prestació ”), així com la forma de pagament escollida en la casella “Forma de pagament”.

   Si es complimenta l'opció de “Domiciliació de l'import per ingressar ”, ha de presentar-se la declaració de l'ingrés de la prestació model 797 en el termini de domiciliació de cada període de liquidació, això és, amb caràcter general, com a mínim 5 dies abans del venciment del termini de presentació. Així mateix, hauran d'incloure's en la declaració les dades completes del compte bancari (Codi IBAN) en cas de pagament mitjançant domiciliació bancària o el número de referència complet, en el cas de pagament mitjançant càrrec en compta amb obtenció del NRC.

   Així mateix, en cas de pagament mitjançant domiciliació bancària, hauran d'incloure's en la declaració les dades completes del compte bancari (Codi IBAN) de l'Entitat col·laboradora, o bé els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora dins la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). En aquest últim cas el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servei d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.

   El procediment per efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establert en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 4 i 6 a 9), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària (BOE del 26). Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora en la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny.

   Finalment, en el cas de pagament mitjançant càrrec en compta amb obtenció del NRC, haurà d'incloure's en la declaració el número de referència complet.

6. COMPLEMENTÀRIA

   Complementària: Es marcarà una «X» en la casella “Declaració complementària” quan aquesta declaració sigui complementària d'una altra o altres declaracions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici.

   En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el nombre de justificant de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el nombre de justificant de l'última d'elles.

7. DETALL DEL GRUP

   Informació sobre el Grup de Consolidació Fiscal o Grup Mercantil

   Entitats que componen al Grup:

   En cas que es marqui amb una “X” la casella de Grup Fiscal, o la casella de Grup Mercantil, haurà d'incloure's en aquest apartat el NIF i la raó social de les entitats que conformen el grup fiscal o mercantil.