Instruccions sobre l'emplenament i formes de presentació del model 795

Qüestions generals

Aquestes instruccions resulten aplicables per primera vegada, per a la declaració de l'ingrés de la prestació del gravamen temporal energètic corresponent a l'exercici 2023, que haurà de presentar-se i ingressar-se durant els primers vint dies naturals del mes de setembre de l'any corresponent.

Obligats a presentar el model 795

Estan obligats a satisfer el gravamen energètic amb caràcter temporal durant els anys 2023 i 2024 les persones o entitats que tinguin la consideració d'operador principal en els sectors energètics d'acord amb el que disposen els paràgrafs 1r i 2n de l'apartat 1 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre, per a l'establiment de gravàmens temporals energètic i d'entitats de crèdit i establiments financers de crèdit i per la qual es cregui l'impost temporal de solidaritat de les grans fortunes, i es modifiquen determinades normes tributàries.

Terminis de presentació del model 795

El model 795 haurà de presentar-se i ingressar-se durant els primers vint dies naturals del mes de setembre dels exercicis 2023 i 2024.

Formes de presentació del model 795

La presentació del model 795 serà obligatòria per via electrònica utilitzant certificats electrònics reconeguts emesos per a la identificació i autenticació del contribuent.

La presentació del model 795 poden realitzar-la:

1. Els obligats tributaris.

2. Els representants voluntaris dels obligats al pagament amb poders o facultats (apoderats) per presentar electrònicament en nom de les mateixes declaracions i autoliquidacions davant l'Agència Tributària o representar-los davant aquesta.

   A aquests efectes s'informa de què a més de l'apoderament general existeix un tràmit específic d'apoderament per a la presentació d'aquests models.

3. Els col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs.

Emplenament del model 795

1. IDENTIFICACIÓ

   En aquest apartat ha d'introduir-se el NIF del declarant, i la seva denominació o raó social, cognoms i nom.

   Haurà d'incloure's també el codi CNAE (2009) corresponent a l'activitat principal que realitzi el declarant.

   Obligat al pagament:

   Haurà d'indicar-se en quin tipus d'obligat al pagament està enquadrat el declarant de la declaració de l'ingrés de la prestació del model 795. Haurà d'assenyalar amb una “X”, un dels dos tipus d'obligat al pagament entre els següents:

   1. Operador principal en els sectors energètics d'acord amb la Resolució Nacional dels Mercats i la Competència (article 1.1, paràgraf 1r de la Llei 38/2022, de 27 desembre).

   2. Resta d'operadors principals en els sectors energètics (article 1.1, paràgraf 2n de la Llei 38/2022, de 27 de desembre).

   Grups Fiscals/Mercantils

   Només en cas que el declarant hagi indicat amb una “X” que és obligat al pagament del gravamen temporal per ser “Operador principal en els sectors energètics d'acord amb la Resolució Nacional dels Mercats i la Competència (article 1.1, paràgraf 1r de la Llei 38/2022, de 27 desembre)” i al seu torn formi part d'un grup fiscal i/o un grup mercantil, haurà d'indicar-ho amb una “X” en les caselles Grup Fiscal i/o Grup Mercantil, segons correspongui.

   En cas que s'assenyali amb una “X” la casella de Grup Fiscal, haurà de complimentar-se també el número de grup corresponent en la casella “Número de grup ”.

   Telèfon: haurà d'indicar-se en aquesta casella un telèfon de contacte.

   Persona de contacte: haurà d'indicar-se en aquesta casella el nom i cognoms de la persona de contacte.

2. MERITACIÓ

   Exercici: Consigni l'exercici al que correspon la declaració de l'ingrés de la prestació.

3. LIQUIDACIÓ

   1. Prestació Patrimonial: Gravamen Temporal

      Casella 01: Import Net del Volum de Negoci (INCN) TOTAL de l'any natural anterior. Es consignarà la xifra corresponent a l'Import Net del Volum de Negoci TOTAL de l'any natural anterior al del naixement de l'obligació de pagament. Aquest import inclourà tant el INCN derivat de l'activitat a Espanya com el derivat de l'activitat a l'estranger, és el INCN TOTAL.

      Casella 02: INCN derivat de l'activitat a Espanya de l'any natural anterior. Es consignarà la xifra corresponent a l'Import Net del Volum de Negoci (INCN) derivat de l'activitat que desenvolupi a Espanya de l'any natural anterior al del naixement de l'obligació de pagament que figuri en el seu compte de pèrdues i guanys.

      El INCN es determinarà d'acord amb el que disposa la normativa comptable que sigui d'aplicació.

      Les regles sobre grups fiscals i grups mercantils hauran de ser aplicades quan l'obligat al pagament formi part d'un grup fiscal o un grup mercantil en els casos als que es refereixen els paràgrafs quart i cinquè de l'apartat 2 de l'article 1 de la Llei 38/2022.

      L'apartat 2 de l'article 1 de la Llei 38/2022 s'aplica únicament a les persones o entitats a les que es refereix el paràgraf primer de l'apartat 1 d'aquest article 1, és a dir, als operadors dels sectors energètics que són considerats operadors principals per la normativa dels mercats i la competència. Per tant, només aquests operadors principals, en cas que formin part de grups fiscals o grups mercantils, hauran d'acudir a les regles particulars que estableixen com calcular el INCN quan es pertany a aquests grups.

      Imports exclosos del INCN:

      Casella 03: Ingressos corresponents a l'Impost sobre Hidrocarburs. Es consignarà la xifra corresponent als ingressos de l'Impost sobre Hidrocarburs, segons el que disposa l'apartat 5 de l'article 1 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre. Aquest import només es consignarà en els casos en els que formi part de l'import referit en la casella (02).

      Casella 04: Impost Especial de la CA de les Canarias sobre Combustibles derivats del Petroli. Es consignarà en aquesta casella la xifra corresponent a l'Impost Especial de la CA de les Canarias sobre Combustibles derivats del Petroli, segons el que disposa l'apartat 5 de l'article 1 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre. Aquest import només es consignarà en els casos en els que formi part de l'import referit en la casella (02).

      Casella 05: Gravàmens Complementaris a Carburants i Combustibles Petrolífers de Ceuta i Melilla . Es consignarà en aquesta casella la xifra corresponent als gravàmens complementaris a carburants i combustibles petrolífers de Ceuta i Melilla, segons el que disposa l'apartat 5 de l'article 1 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre. Aquest import només es consignarà en els casos en els que formi part de l'import referit en la casella (02).

      Casella 06: Ingressos corresponents a Activitats Regulades . Es consignarà en aquesta casella la xifra corresponent a activitats regulades, segons el que disposa l'apartat 5 de l'article 1 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      Casella 07: TOTAL Imports Exclosos del INCN. En aquesta casella, figurarà el sumatori de les caselles (03) + (04) + (05) + (06), que es correspondrà amb el total d'imports exclosos del INCN.

      Casella 08: Base per al Càlcul de la Prestació. En aquesta casella, figurarà l'import resultant de restar al INCN derivat de l'activitat a Espanya de l'any natural anterior consignat en la casella (02), l'import de la casella (07) corresponent al total d'imports que han d'excloure's del INCN per al càlcul de la prestació temporal. Article 1, apartat 5 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      Casella 09: Percentatge aplicable per determinar la Prestació. El percentatge aplicable és de l'1,2 per cent. Article 1, apartat 5 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      Casella 10: Prestació resultant. En aquesta casella figurarà l'import de la prestació a satisfer per cada obligat al pagament, que serà el resultat d'aplicar el percentatge de l'1,2 per cent (casella 09) a l'import de la base per al càlcul de la prestació consignat en la casella (08) d'acord amb el que disposa l'article 1.5 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

   2. Total Liquidació

      Casella 11: Total Prestació de l'Exercici. L'import que haurà de figurar en aquesta casella és el mateix import consignat en la casella 10 “Prestació Resultant”. Article 1, apartat 6 de la Llei 38/2022, de 27 de desembre.

      Casella 12: A deduir. Pagament Anticipat corresponent a l'exercici. En aquesta casella figurarà l'import del pagament anticipat ingressat en l'exercici.

4. RESULTAT

   Casella 13: Resultat de la Liquidació. En aquesta casella figurarà el resultat de restar al total de la prestació de l'exercici consignat en la casella 11 l'import del pagament anticipat corresponent a l'exercici objecte de liquidació consignat en la casella 12.

   Casella 14: A deduir. (Només en cas de declaració complementària; Resultat per ingressar procedent de declaracions de l'ingrés de la prestació anteriors corresponents al mateix exercici). Aquesta casella només es complimentarà en cas que es tracti d'una declaració complementària d'una altra presentada amb anterioritat corresponents al mateix exercici. En aquell cas, s'indicarà en aquesta casella, el resultat per ingressar procedent de la declaració complementària presentada amb anterioritat.

   Casella 15: Resultat de la Declaració de l'Ingrés de la Prestació. Es consignarà en aquesta casella el resultat de la declaració de l'ingrés de la prestació, procedent de restar al resultat de la liquidació de la casella (13), l'import a deduir consignat si escau en la casella (14).

   En cas que no s'hagués presentada declaració complementària, l'import d'aquesta casella 15, haurà de coincidir amb l'import consignat en la casella 13 com a resultat de la liquidació.

5. INGRÉS

   Ha de consignar-se l'import per ingressar (casella “I ”-Import), igual a l'import consignat en la casella [15] (“Resultat de la declaració de l'ingrés de la prestació ”), així com la forma de pagament escollida en la casella “Forma de pagament”.

   Si es complimenta l'opció de “Domiciliació de l'import per ingressar ”, ha de presentar-se la declaració de l'ingrés de la prestació model 795 en el termini de domiciliació de cada període de liquidació, això és, amb caràcter general, com a mínim 5 dies abans del venciment del termini de presentació.

   Així mateix, en cas de pagament mitjançant domiciliació bancària, hauran d'incloure's en la declaració les dades completes del compte bancari (Codi IBAN) de l'Entitat col·laboradora, o bé els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora dins la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). En aquest últim cas el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servei d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.

   El procediment per efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establert en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 4 i 6 a 9), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària (BOE del 26). Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora en la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny.

   Finalment, en el cas de pagament mitjançant càrrec en compta amb obtenció del NRC, haurà d'incloure's en la declaració el número de referència complet.

6. COMPLEMENTÀRIA

   Complementària: Es marcarà una «X» en la casella “Declaració complementària” quan aquesta declaració sigui complementària d'una altra o altres declaracions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici.

   En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el nombre de justificant de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el nombre de justificant de l'última d'elles.

7. DETALL DEL GRUP

   Informació sobre el Grup de Consolidació Fiscal o Grup Mercantil

   Entitats que componen el Grup:

   En cas que es marqui amb una “X” la casella de Grup Fiscal, o la casella de Grup Mercantil, haurà d'incloure's en aquest apartat el NIF i la raó social de les entitats que conformen el grup fiscal o mercantil.