Exemples d'emplenament
Saltar índex de la informacióRendiments derivats de l'arrendament d'immobles urbans (lloguer d'un habitatge)
Autoliquidació per ingressar realitzada per un contribuent que obté rendiments derivats de l'arrendament d'immobles urbans situats en territori espanyol
Per realitzar l'autoliquidació i ingrés ha de presentar el model 210 de declaració de l'Impost sobre la Renda de no Residents (IRNR).
Per això haurà d'accedir a la Seu Electrònica de l'Agència Tributària i complimentant el formulari de predeclaració, es generarà un PDF amb el model 210 i unes instruccions.
Per a rendes meritades des de 2024, es pot optar per agrupar anualment (desapareix l'opció d'agrupació trimestral) els rendiments (sempre que es compleixin determinats requisits) en una sola autoliquidació o bé presentar una autoliquidació per cada meritació de renda.
Agrupació de rendes : podran agrupar-se rendes de l'arrendament obtingudes per un mateix contribuent, sempre que procedeixin del mateix pagador, sigui aplicable el mateix tipus de gravamen i procedeixin del mateix immoble (consignant com Tipus de renda: 01). No obstant això, tractant-se de rendiments d'immobles arrendats no subjectes a retenció, podran agrupar-se rendes de l'arrendament que procedeixin de diversos pagadors sempre que sigui aplicable el mateix tipus de gravamen i procedeixin del mateix immoble (en aquest cas, consignant com Tipus de renda: 35 i deixant sense complimentar les dades del formulari relatius al pagador).
Si opta per agrupar anualment, el termini de presentació i ingrés serà els vint primers dies naturals del mes de gener de l'any següent al de meritació. Per exemple, si compleix els requisits d'agrupació i opta per agrupar anualment les rendes meritades l'any 2024, el termini de presentació i ingrés del model 210 serà els vint primers dies de gener de 2025. Si desitja domiciliar el pagament, el termini de presentació telemàtica serà des de l'1 al 15 de gener.
Si opta per declarar de forma separada cada meritació de renda, el termini de presentació i ingrés del model 210 serà els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener, en relació amb les rendes de la qual data de meritació estigui compresa durant el trimestre natural. Per exemple, si es percep mensualment l'import de l'arrendament, haurà de presentar tres models 210 i ingressar l'import corresponent, en relació amb les rendes meritades del gener al març, en el termini de l'1 al 20 d'abril de 2024. Si desitja domiciliar el pagament, els terminis de presentació telemàtica de les autoliquidacions model 210 són els següents: des del dia 1 al 15 d'abril, juliol, octubre o gener.
Pel que fa a les formes de presentació i pagament pot consultar el següent enllaç: Formes de presentació i pagament del model 210.
Des del 16 de desembre de 2023 (data d'entrada en vigor de l'Ordre HFP/1338/2023, de 13 de desembre), només es pot realitzar aquesta autoliquidació pel contribuent.
Si no disposa d'un NIF (número d'identificació fiscal) assignat a Espanya, a l'inici de l'emplenament del formulari de predeclaració, prèvia marca en la casella “S Contribuent”, existeix l'opció de sol·licitar en aquell mateix moment un Codi Identificatiu que s'utilitzarà tant per complimentar aquest model 210 com per a uns altres posteriors.
Exemple: Arrendament d'immobles urbans. Persona física. Rendiments meritats durant de l'any 2024
Una persona física (NOM COGNOM COGNOM), amb residència fiscal a Alemanya ha obtingut mensualment a Espanya, durant l'any 2024, 1.000 euros en concepte de rendiments derivats de l'arrendament d'un habitatge, situada al carrer Major núm. 5 de Madrid, meritats el dia 5 de cada mes.
- El contribuent opta per declarar de forma agrupada (anualment) els rendiments. Els rendiments corresponen a un mateix pagador (Tipus de renda: 01).
En l'elaboració de l'exemple no s'han tingut en compte les possibles despeses necessàries per a l'obtenció de rendiments(1).
Meritació
Agrupació: X
Període/any: 0A
Exercici de meritació: 2024
Determinació de la base imposable
210 R Rendiments
Rendiments íntegres: 12.000,00 euros (1.000 x 12 mesos)
Despeses deduïbles: 0 euros
Base imposable: 12.000,00 = 12.000,00 euros
Liquidació
Tipus de gravamen Llei IRNR el 2019: 19%(2)
Quota íntegra (19,00% de 12.000,00): 2.280,00 euros
Quota Llei IRNR: 2.280,00 euros
Quota íntegra reduïda: 2.280,00 euros
Resultat de l'autoliquidació per ingressar: 2.280,00 euros
(1) Amb caràcter general, la base imposable estarà constituïda per l'import íntegre, és a dir, sense deducció de despesa algun.
No obstant això, quan es tracti de contribuents residents en un altre Estat membre de la Unió Europea i en un Estat de l'Espai Econòmic Europeu en el que existeixi un efectiu intercanvi d'informació (suposa afegir Islàndia, Noruega i Liechtenstein), per a la determinació de la base imposable, tractant-se contribuents persones físiques, es podran deduir les despeses previstes en la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, sempre que el contribuent acrediti que estan relacionats directament amb els rendiments obtinguts a Espanya i que tenen un vincle econòmic directe i indissociable amb l'activitat realitzada a Espanya.(Tornar)
Quan es dedueixin despeses, haurà d'adjuntar-se a la declaració de l'impost un certificat de residència fiscal en l'Estat que correspongui expedit per les autoritats fiscals d'aquest Estat.
(2) Tipus de gravamen aplicable a meritacions 2024 per a contribuents de UE, Islàndia, Noruega i Liechtenstein: 19%.
Resta de contribuents: 24%.(Tornar)
- El contribuent opta per declarar de forma separada per cada meritació de renda. En aquest cas, haurà de presentar 12 autoliquidacions (una autoliquidació per cada meritació de renda).
Autoliquidació corresponent al mes de gener:
Meritació
Agrupació: sense complimentar
Data de meritació: 05/01/2024
Període/any: 0A
Exercici de meritació: 2024
Determinació de la base imposable
210 R Rendiments
Rendiments íntegres: 1.000,00 euros
Despeses deduïbles: 0 euros
Base imposable: 1.000,00 = 1.000,00 euros
Liquidació
Tipus de gravamen Llei IRNR: 19%
Quota íntegra (19,00% de 1.000,00): 190,00 euros
Quota Llei IRNR: 190,00 euros
Quota íntegra reduïda: 190,00 euros
Resultat de l'autoliquidació per ingressar: 190,00 euros
