Instruccions
Model 211- IRNR- Retenció en l'adquisició de béns immobles a no residents sense establiment permanent
Agència Tributària - Telèfon: 91 554 87 70 / 901 33 55 33
https://sede.agenciatributaria.gob.es
Important: tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros, consignant en la part esquerra de les corresponents caselles la part sencera i en la dreta la part decimal, que constarà de dos dígits en qualsevol cas.
Les referències a la Llei de l'impost i al Reglament, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004 (BOE del 12 de març), i al Reglament d'aquest Impost, aprovat per l'article únic del Reial decret 1776/2004, de 30 de juliol (BOE de 5 d'agost).
Obligació de declarar
Model a utilitzar pels adquirents, residents o no residents, tant persones físiques com jurídiques, de béns immobles situats a Espanya a no residents sense establiment permanent. Els adquirents estan obligats a retenir i ingressar el percentatge fixat legalment, o a efectuar l'ingrés a compte corresponent, sobre la contraprestació acordada, en concepte de pagament a compte de l'impost que posteriorment correspongui pagar al no resident (Article 25.2 de la Llei de l'impost i 14 del seu Reglament).
No serà procedent efectuar l'ingrés a compte en els casos d'aportació de béns immobles, en la constitució o augment de capital de societats residents en territori espanyol.
Si aquesta retenció no s'ingressa, l'immoble quedarà afecte al pagament de l'import que resulti menor entre aquesta retenció i l'impost corresponent.
L'adquirent de l'immoble, una vegada efectuat l'ingrés, entregarà l'"exemplar per al transmitent no resident" a aquesta persona, que l'utilitzarà a l'efecte de justificar el pagament a compte quan presenti autoliquidació per la renda derivada de la transmissió, i mantindrà en poder seu l'"exemplar per a l'adquirent"com a justificant de l'ingrés efectuat.
Es presentarà una autoliquidació per cada immoble adquirit, davant la Delegació o Administració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària en àmbit territorial del qual estigui situat l'immoble.
Meritació
Data de meritació : Es consignarà la data en què es va realitzar la transmissió, en format "dia/mes/any".
Termini: L'ingrés s'efectuarà en el termini d'un mes a partir de la data de transmissió de l'immoble.
Adquirent de l'immoble
"NIF al país de residència": Si l'adquirent és no resident i disposa d'un número d'identificació fiscal en el seu país de residència es consignarà en aquest apartat.
"Nombre d'adquirents": Si existeixen diversos adquirents es consignarà el nombre d'ells i haurà d'emplenar-se l'annex.
"F/J": Faci constar una F si l'adquirent és una persona física i una J si es tracta d'una persona jurídica o entitat.
"Domicili": Es complimentaran les dades del domicili que siguin procedents, tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.
Si l'adquirent és resident complimentarà les dades del seu domicili.
Si l'adquirent és no resident i disposa d'un domicili en territori espanyol, podrà comunicar-ho en aquest apartat a l'efecte de notificacions.
"Direcció al país de residència":
Si l'adquirent és no resident, es complimentaran les dades del domicili situat a l'estranger que siguin procedents tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.
"Domicili" (49 ): es consignarà la direcció corresponent al domicili al país de residència: tipus de via (carrer, plaça, avinguda, carretera, …), nom de la via pública, nombre de casa, o, si escau, punt quilomètric, etc.
"Dades complementàries del domicili" (50 ): si escau, es faran constar les dades addicionals que resultin necessaris per a la completa identificació del domicili.
"Població/ciutat" (51): es consignarà el nom de la població o ciutat en la que es troba situat el domicili.
"Codi postal (ZIP)" (53 ): es consignarà el codi postal corresponent al domicili.
"Província/Regió/Estat" (54): quan sigui necessari per a una correcta identificació de la direcció del domicili, es consignarà el nom de la Província, Regió, Estat, Departament o qualsevol altra subdivisió política o administrativa, on es trobi situat el domicili.
"Codi país" (56): es complimentarà el codi del país o territori corresponent al domicili, d'acord amb les claus de país o territoris que es relacionen.
"Telèfons fix i mòbil" (57) i (58): Per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguin sorgir en la tramitació de l'autoliquidació, consigni en les caselles (57) i (58) els números dels telèfons, fix i mòbil, en què pugui ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.
Dades del transmitent no resident
Consigni les dades identificatives de la persona o entitat no resident que transmet l'immoble.
“NIF ”: Es consignarà el número d'identificació fiscal (NIF) assignat a Espanya.
“F/J ”: Faci constar una F si el contribuent és una persona física i una J si es tracta d'una persona jurídica o entitat.
“Cognoms i nom, raó social o denominació ”:
Per a persones físiques, es consignarà el primer cognom, el segon cognom i el nom complet, en aquest mateixa ordre.
Per a persones jurídiques i entitats, es consignarà la raó social o la denominació completa de l'entitat, sense anagrames.
"Nombre de transmitents": Si existeixen diversos transmitents no residents s'indicarà el nombre d'ells i s'emplenarà l'annex.
"NIF al país de residència": Si el contribuent disposa d'un número d'identificació fiscal assignat en el seu país o territori de residència es consignarà en aquesta casella.
"Data de naixement": quan en la Casella "F/J" es faci constar una F, s'indicarà la data de naixement del contribuent (dia/mes/any).
"Lloc de naixement": quan en la Casella "F/J" es faci constar una F, s'indicarà el lloc de naixement del contribuent. Aquest apartat se subdivideix en dos:
"Residència fiscal: Codi País": es consignarà el Codi del país o territori de residència fiscal del contribuent, d'acord amb les claus de països que es relacionen en el full adjunt.
"Direcció al país de residència": es complimentaran les dades de la direcció al país de residència que siguin procedents tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.
Descripció de l'immoble
Consigni les dades de situació de l'immoble transmès.
Veure instruccions relatives al "domicili" de l'apartat"Adquirent de l'immoble".
(60) Referència cadastral : haurà de fer-se constar la referència cadastral de l'immoble. Aquesta dada figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI). També pot obtenir-se la referència cadastral a la seu electrònica del Cadastre, en l'adreça electrònica "http://www.sedecatastro.gob.és", o trucant a la Línia Directa del Cadastre (telèfon 902 37 36 35).
Marqui amb una X el requadre que correspongui al caràcter públic o privat del document.
"Notari": Tractant-se de Document Públic, es faran constar els cognoms i nom del Notari i el número de protocol.
Liquidació
"Import de la transmissió" [01]: Consigni l'import de la contraprestació acordada.
Si l'immoble transmès fora propietat de persones o entitats residents i no residents només haurà de consignar-se l'import de la contraprestació que proporcionalment correspongui als propietaris no residents.
Exemple d'emplenament:
Immoble propietat de quatre germans, dos residents (A i C) i dos no residents (B i D), adquirit per successió hereditària. Es transmet per un import de 200.000 euros.
Els percentatges de participació en la propietat de l'immoble són: A: 20%, B: 20%, C: 30% i D: 30%.
-
Percentatge de la participació en la propietat corresponent als no residents B i D:
20% + 30% = 50%
-
Import de la transmissió corresponent als no residents (casella 01):
200.000 x 50% = 100.000 euros
-
Retenció (casella 02) = 100.000 x 3% = 3.000 euros
-
Percentatge que representen les seves participacions respecte al percentatge total corresponent a no residents:
B: (20/50) x 100 = 40% i D: (30/50) x 100 = 60%
-
Retenció que haurà de reflectir cada propietari no resident en la casella 29 de la seu respectiu model 210 subapartat H:
B: 3.000 x 40% = 1.200 euros i D: 3.000 x 60% = 1.800 euros
"Percentatge de retenció" [02]: És el 3 per 100.
"Retenció/ingrés a compte" [03]: Consigni l'import d'aplicar el percentatge de retenció (el 3 per 100) sobre la quantia consignada en la casella [01].
"Resultats per ingressar d'anteriors autoliquidacions" [04]: Haurà de consignar-se en aquesta casella l'import corresponent a autoliquidacions anteriors, exclusivament en cas d'autoliquidació complementària.
"Resultat per ingressar "[05]: Haurà de consignar-se en aquesta casella l'import corresponent a la resta de les caselles [03] i [04].
Complementària
Marqui amb una "X" si l'autoliquidació és complementària d'una altra autoliquidació anterior. En aquest cas, es consignarà el nombre de justificant indicatiu de l'autoliquidació anterior.
Data i signatura
Presentació en format paper: En l'espai reservat per a la data i signatura de l'autoliquidació es faran constar ambdues. Aquesta autoliquidació haurà d'anar signada per l'adquirent del bé immoble o el seu representant.
Formes de presentació del model 211
La presentació pot fer-se de forma telemàtica per Internet, o en format paper.
a) Presentació en format paper (predeclaració):
Es pot presentar l'autoliquidació en format paper, generat en imprimir el formulari prèviament emplenat en el portal d'Internet de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). La ruta és:
S'obtindran els exemplars del model d'autoliquidació “per a l'adquirent”, “per al “transmitent no resident” i “per a l'Entitat col·laboradora”.
La presentació i ingrés es realitzaran en qualsevol Entitat Col·laboradora en la gestió recaptatòria (Banc, Caixa d'estalvis o Cooperativa de crèdit) situada en territori espanyol. Una vegada presentada l'autoliquidació en l'entitat col·laboradora, no ha d'ensobrar-se ni remetre's a l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
Efectuat l'ingrés, es tornarà al declarant els exemplars "per a l'adquirent"i "per al transmitent no resident".
b) Presentació telemàtica per Internet
La presentació del model pot fer-se de forma telemàtica per Internet, amb un certificat de signatura electrònica admès per l'Agència Tributària. Per fer-ho, haurà de complimentar i transmetre uns formularis disponibles a la seu electrònica de l'Agència Tributària (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). La ruta és:
Col·laboració social : les persones o entitats autoritzades a presentar per via telemàtica declaracions en representació de terceres persones, podran fer ús d'aquesta facultat respecte del model 211. Es requerirà el certificat electrònic del col·laborador social.
Apoderament : mitjançant l'entrega pel poderdant d'un poder en les oficines de l'Agència Tributària, es pot apoderar a una persona o entitat per a la presentació telemàtica del model 211. Aquesta presentació requerirà l'ús del certificat electrònic de l'apoderat.
La presentació i ingrés es pot realitzar mitjançant ingrés en una entitat bancària col·laboradora situada a Espanya o mitjançant transferència bancària des de l'estranger:
1. Ingrés en una entitat bancària col·laboradora situada a Espanya
Amb caràcter previ a transmetre l'autoliquidació, haurà d'establir comunicació amb una entitat bancària col·laboradora en la gestió recaptatòria, per via telemàtica o acudint a les seves oficines, per efectuar l'ingrés i obtenir un NRC (número de referència complet), que haurà de consignar també en presentar l'autoliquidació.
La Seu Electrònica ofereix la possibilitat d'obtenir un NRC a través de la seva passarel·la de pagament mitjançant càrrec en compte o amb càrrec en targeta. S'haurà d'utilitzar el botó "Realitzar pagament (Obtenir NRC )" habilitat en el formulari per a la presentació de la declaració.
2. Transferència bancària des de l'estranger
Sempre que la meritació correspongui a l'exercici 2019 o posterior, es podrà presentar l'autoliquidació i ingressar el deute tributari resultant mitjançant una transferència realitzada des de l'estranger.
Amb caràcter previ, s'ha de realitzar la presentació telemàtica de l'autoliquidació triant la forma de pagament «Reconeixement de deute i pagament mitjançant transferència».
L'AEAT recupera les dades de la presentació telemàtica prèvia de l'autoliquidació llevat del referent a l' IBAN /codi (o, si escau, BIC /SWIFT) del compte des de la qual s'efectuarà la transferència que haurà de ser emplenat per l'interessat.
El sistema indicarà l' IBAN del compte de destinació i generarà un Identificador del Pagament (amb un termini de validesa de 30 dies naturals).
En la transferència des del compte origen al compte destinació, s'inclourà en el camp “Concepte Transferència” ÚNICAMENT I EXCLUSIVAMENT l'Identificador del Pagament, sense consignar cap altra dada addicional.
Les transferències, que hauran d'efectuar-se obligatòriament en euros, s'efectuen a un compte “Compte de transferències de l'AEAT ”que obriran les entitats col·laboradores que s'adhereixin a aquest procediment tenint en compte que el compte origen no pot ser un compte obert en entitat col·laboradora.
Les entitats col·laboradores han de contrastar la informació de l' AEAT amb les transferències rebudes i incorporar als seus sistemes les dades de l'operació per a posterior enviament a l'AEAT. A més, una vegada identificat l'ingrés rebut, han d'ingressar el seu import en el compte restringit corresponent.
Si no és possible identificar les dades de la transferència rebuda, o si l'Identificador del Pagament no consta en el camp “Concepte transferència” o és incomplet o inexacte o ha caducat el seu termini de validesa, o si el pagament es realitza en moneda diferent de l'euro, la transferència serà retornada a l'emissor, sent a càrrec de l'ordenant les despeses i comissions que poguessin produir-se.
A efectes recaptatoris, es considera que l'ingrés en el Tresor Públic es produeix en la data de l'abonament en un dels comptes restringits sempre que s'hagin validat correctament les dades de la transferència rebuda.
Complerts els anteriors requisits, el contribuent podrà obtenir un justificant de pagament en Seu electrònica.
Model 211
Relació d'adquirents (residents o no residents)
Relació de transmitents (no residents)
Important: tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros, consignant en la part esquerra de les corresponents caselles la part sencera i en la dreta la part decimal, que constarà de dos dígits en qualsevol cas.
En el supòsit d'existir diversos transmitents no residents o diversos adquirents (residents o no residents), haurà d'emplenar l'annex que correspongui.
Dades identificatives de l'autoliquidació
"NÚM. de justificant": Es farà constar el nombre de justificant de l'autoliquidació.
“NIF": Es farà constar el número d'identificació fiscal (NIF) de l'adquirent que presenti l'autoliquidació.
"Cognoms i nom o raó social o denominació": Es consignaran els cognoms i nom o la raó social o denominació.
Relació d'adquirents (residents o no residents)
Consigni les dades identificatives dels adquirents (residents o no residents)
“NIF ”: Es consignarà el número d'identificació fiscal.
“F/J ”: Faci constar una "F" si el contribuent és una persona física i una "J" si es tracta d'una persona jurídica o entitat.
“Cognoms i nom, raó social o denominació ”:
Per a persones físiques, es consignarà el primer cognom, el segon cognom i el nom complet, en aquest mateixa ordre.
Per a persones jurídiques i entitats, es consignarà la raó social o la denominació completa de l'entitat, sense anagrames.
"NIF al país de residència": Si l'adquirent és no resident i disposa d'un número d'identificació fiscal en el seu país de residència es consignarà en aquesta casella.
"C/O": Quan es tracti d'un matrimoni en aquesta casella s'indicarà una "C" en els espais corresponents a ambdós cònjuges. En els altres casos es farà constar una "O."
"Coef. Part.": Indiqui el coeficient de participació que li correspon, en termes percentuals, en la propietat de l'immoble.
"Domicili" i "Direcció al país de residència": En les instruccions de l'autoliquidació relatives a "Adquirent de l'immoble"pot consultar el significat de les caselles compreses en aquests apartats.
Relació de transmitents (no residents)
Consigni les dades identificatives dels transmitents (no residents)
“NIF ”: Es consignarà el número d'identificació fiscal.
“F/J ”: Faci constar una "F" si el contribuent és una persona física i una "J" si es tracta d'una persona jurídica o entitat.
“Cognoms i nom, raó social o denominació ”:
Per a persones físiques, es consignarà el primer cognom, el segon cognom i el nom complet, en aquest mateixa ordre.
Per a persones jurídiques i entitats, es consignarà la raó social o la denominació completa de l'entitat, sense anagrames.
"C/O": Quan es tracti d'un matrimoni en aquesta casella s'indicarà una "C" en els espais corresponents a ambdós cònjuges. En els altres casos es farà constar una "O."
"Coef. Part.": Indiqueu el coeficient de participació que li correspon, en termes porcentualales, en la propietat de l'immoble.
"NIF al país de residència", "Data i lloc de naixement", "Residència fiscal: Codi país" i "Direcció al país de residència": En les instruccions de l'autoliquidació relatives a "dades del transmitent no resident pot consultar el significat de les caselles compreses en aquests apartats.