Instruccions model 216. Presentació exercici 2024 i següents
Impost sobre la Renda de no Residents No residents sense establiment permanent
Rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent
Retencions i ingressos a compte (declaració - document d'ingrés)
Les referències a la Llei de l'impost i al Reglament continguts en aquestes instruccions s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents aprovada pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març (B.O.E. de 12 de març) i al Reglament d'aquest Impost aprovat pel Reial Decret 1776/2004, de 30 de juliol (B.O.E. de 5 d'agost).
Les instruccions d'emplenament s'han confeccionat tenint en compte la normativa vigent des de l'1 de gener de 2024.
Obligats
U.- Aquest model haurà de ser utilitzat pels subjectes obligats a retenir o a efectuar ingrés a compte sobre les rendes obtingudes sense mediació d' establiment permanent per contribuents de l'Impost sobre la Renda de no Residents, llevat dels subjectes obligats a retenir o per ingressar a compte en les transmissions i reemborsaments d'accions o participacions representatives del capital o patrimoni d'institucions d'inversió col·lectiva i els obligats a retenir o per ingressar a compte sobre els premis de determinades loteries i apostes.
Els subjectes obligats a utilitzar aquest model, d'acord amb el que disposa l'article 11 del Reglament de l'impost són els següents:
-
Els subjectes a què es refereix l'apartat 1 de l'article 31 de la Llei de l'impost.
-
En les operacions sobre actius financers i en les transmissions de valors del Deute de l'Estat, hauran de practicar retenció o ingrés a compte els subjectes obligats a retenir o ingressar a compte d'acord amb el que estableix l'article 76.2, paràgrafs b) i c), del Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, aprovat pel Reial Decret 439/2007, de 30 de març.
-
En el cas de premis, estarà obligat a retenir o per ingressar a compte la persona o entitat que els satisfaci.
Dos.- El model 216 també s'utilitzarà pels esmentats obligats en els casos en els que, d'acord amb el que disposa l'apartat 4 de l'article 31 de la Llei de l'impost, no sigui procedent practicar retenció o ingrés a compte. En aquests casos, s'indicarà el número i l'import de les rendes no sotmeses a retenció o ingrés a compte durant el període a què es refereixi la declaració.
Tres.- No obstant això, no es tindran en compte, a l'efecte del que disposa el paràgraf anterior, les següents rendes:
-
Les rendes a què es refereix l'article 14.1.a) de la Llei de l'impost excepte els rendiments del treball en espècie esmentades en l'apartat 3 de l'article 42 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni.
-
Les rendes derivades de valors emesos a Espanya per persones físiques o entitats no residents sense mediació d'establiment permanent, sigui quin sigui el lloc de residència de les institucions financeres que actuïn com agents de pagament o mitjancin en l'emissió o transmissió dels valors.
-
Els rendiments dels comptes de no residents que se satisfacin a contribuents per aquest Impost, sense establiment permanent situada en territori espanyol, pel Banc d'Espanya o per les entitats registrades a què es refereix la normativa de transaccions econòmiques amb l'exterior.
-
Els interessos del Deute de l'Estat i de les Comunitats Autònomes en Anotacions, subjectes a un procediment especial de pagament dels mateixos o de devolució de retencions.
-
Les rendes exceptuades de l'obligació de retenir i d'ingressar a compte enumerats en l'apartat 3 de l'article 10 del Reglament de l'impost.
-
Les rendes a què es refereix l'article 118.1.c) del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats aprovada pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març.
Quatre.- Determinació de la retenció o ingrés a compte. En la determinació de la retenció o ingrés a compte s'aplicaran els tipus de gravamen establerts en l'article 25 de la Llei de l'impost, en funció del tipus de renda, sobre la base de càlcul definida en l'article 13 del Reglament de l'impost. Si resulta aplicable un Conveni per evitar la doble imposició, es determinaran tenint en compte els límits d'imposició o les exempcions que s'estableixin en el mateix.
Atenció : Els adquirents de béns immobles a no residents sense establiment permanent, per practicar la retenció a què es refereix l'apartat 2 de l'article 25 de la Llei de l'impost, no utilitzaran aquest model, sinó l'específic existent a l'efecte (model 211).
Meritació
Casella 01 Exercici. Es consignaran les quatre xifres de l'any al que correspon el període pel qual s'efectua aquesta declaració.
Casella 02 Període.Si es tracta de declaració trimestral:
| 1T: 1.er Trimestre | 2T: 2n Trimestre | 3T: 3.er Trimestre | 4T: 4t Trimestre |
Si es tracta de declaració mensual (grans empreses):
| 01: gener | 02: febrer | 03: març | 04: abril |
| 05: maig | 06: juny | 07: juliol | 08: agost |
| 09: setembre | 10: octubre | 11: novembre | 12: desembre |
Identificació
Casella 03 NIF. Es consignarà el NIF del declarant.
Casella 04 Cognoms i nom o raó social. Si és una persona física es consignarà el primer cognom i, si escau, el segon cognom i el nom complet necessàriament en aquesta ordre. Per a persones jurídiques i entitats en règim d'atribució de rendes, es consignarà la raó social completa, sense anagrama. En cap cas podrà figurar en aquest camp un nom comercial.
Liquidació
-
Rendes sotmeses a retenció/ingrés a compte:
Com a novetat , per a rendes meritades des de 2024, cal desglossar de l'import total de retencions i ingressos a compte el corresponent a dividends i altres rendes de participació en fons propis d'entitats i la corresponent a unes altres rendes.
Dividends i altres rendes de participació en fons propis d'entitats:
Resta de rendes:
Totals:
-
Rendes no sotmeses a retenció/ingrés a compte:
Dividends i altres rendes de participació en fons propis d'entitats:
Resta de rendes:
Totals :
Casella 20 Resultats per ingressar d'anteriors declaracions pel mateix concepte, exercici i període. Haurà de consignar-se en aquesta casella l'import corresponent a declaracions anteriors, pel mateix concepte, exercici i període, exclusivament en cas de declaració complementària.
Casella 21 Resultat per ingressar. Haurà de consignar-se en aquesta casella l'import corresponent a la resta de les caselles 13 i 20.
Apartat "Ingrés"
Si el resultat consignat en la casella 21 és una quantitat per ingressar, el seu import es traslladarà a la clau “I”, marcant a més la casella corresponent a la forma de pagament. Si s'efectua l'ingrés mitjançant càrrec en compte o domiciliació bancària, complimenteu les dades completes del compte de càrrec (Codi IBAN) de l'Entitat col·laboradora o, bé els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora de la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). En aquest últim cas el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servei d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.
El procediment per efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establert en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 4 i 6 a 9), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària (BOE del 26). Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora en la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre EHA/1658/2009, de 12 de juny.
Declaració negativa
En cas que la declaració inclogui exclusivament rendes no sotmeses a retenció o a ingrés a compte i, per tant, l'import total de les retencions i ingressos a compte (casella 13) sigui igual a zero, haurà de marcar una "X" en la casella indicada a l'efecte.
Complementària
Marqui amb una X si la declaració és complementària d'una altra declaració anterior corresponent al mateix concepte, exercici i període. En aquest cas es consignarà el nombre de justificant indicatiu de la declaració anterior.
Formes de presentació
La presentació es realitzarà per via electrònica, a través de la Seu Electrònica de l'Agència Tributària mitjançant Cl@ve Mòbil, certificat electrònic o DNIE.
Termini de presentació
Declaració trimestral: durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener, per les retencions i ingressos a compte que corresponguin al trimestre natural immediatament anterior.
Declaració mensual (grans empreses): durant els vint primers dies naturals del mes següent al període de declaració mensual que correspongui.