Instruccions model 216. Presentació exercicis 2018 a 2023

Impost sobre la Renda de no Residents No residents sense establiment permanent

Rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent

Retencions i ingressos a compte declaració-document d'ingrés

Les referències a la Llei de l'impost i al Reglament continguts en aquestes instruccions s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents aprovada pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març (BOE de 12 de març) i al Reglament d'aquest Impost aprovat pel Reial Decret 1776/2004, de 30 de juliol (BOE de 5 d'agost).

Obligats

U.- Aquest model haurà de ser utilitzat pels subjectes obligats a retenir o a efectuar ingrés a compte sobre les rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent per contribuents de l'Impost sobre la Renda de no Residents, llevat dels subjectes obligats a retenir o per ingressar a compte en les transmissions i reemborsaments d'accions o participacions representatives del capital o patrimoni d'institucions d'inversió  col·lectiva i els obligats a retenir o per ingressar a compte sobre els premis de determinades loteries i apostes. 

Els subjectes obligats a utilitzar aquest model, d'acord amb el que disposa l'article 11 del Reglament de l'impost  són els següents:

1. Els subjectes a què es refereix l'apartat 1 de l'article 31 de la Llei de l'impost. 
2. En les operacions sobre actius financers i en les transmissions de valors del Deute de l'Estat,  hauran de practicar retenció o ingrés a compte els subjectes obligats a retenir o ingressar a compte d'acord amb  el que estableix l'article 76.2, paràgrafs b) i c), del Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, aprovat pel Reial Decret 439/2007, de 30 de març. 
3. En el cas de premis, estarà obligat a retenir o per ingressar a compte la persona o entitat que els
   satisfaci.

Dos.- El model 216 també s'utilitzarà pels esmentats obligats en els casos en els que, d'acord amb el que disposa l' apartat 4 de l'article 31 de la Llei de l'impost, no sigui procedent practicar retenció o ingrés a  compte. En aquests casos, s'indicarà el número i l'import de les rendes no sotmeses a retenció o ingrés a  compte durant el període a què es refereixi la declaració.

Tres.- No obstant això, no es tindran en compte, a l'efecte del que disposa el paràgraf anterior, les següents  rendes:

1. Les rendes a què es refereix l'article 14.1.a) de la Llei de l'impost.
2. Les rendes derivades de valors emesos a Espanya per persones físiques o entitats no residents sense  mediació d'establiment permanent, sigui quin sigui el lloc de residència de les institucions  financeres que actuïn com agents de pagament o mitjancin en l'emissió o transmissió dels valors.
3. Els rendiments dels comptes de no residents que se satisfacin a contribuents per aquest Impost,  sense establiment permanent situada en territori espanyol, pel Banc d'Espanya o per les entitats  registrades a què es refereix la normativa de transaccions econòmiques amb l'exterior. 
4. Els interessos del Deute de l'Estat i de les Comunitats Autònomes en Anotacions, subjectes a un  procediment especial de pagament dels mateixos o de devolució de retencions.
5. Les rendes exceptuades de l'obligació de retenir i d'ingressar a compte enumerats en l'apartat 3  de l'article 10 del Reglament de l'impost.
6. Les rendes a què es refereix l'article 118.1.c) del text refós de la Llei de l'impost sobre  Societats aprovada pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març.

Quatre.- Determinació de la retenció o ingrés a compte. En la determinació de la retenció o ingrés a  compte s'aplicaran els tipus de gravamen establerts en l'article 25 de la Llei de l'impost, en funció del   tipus de renda, sobre la base de càlcul definida en l'article 13 del Reglament de l'impost. Si resulta aplicable  un Conveni per evitar la doble imposició, es determinaran tenint en compte els límits d'imposició o les
exempcions que s'estableixin en el mateix.

Atenció: Els adquirents de béns immobles a no residents sense establiment permanent, per practicar la retenció a què es refereix l'apartat 2 de l'article 25 de la Llei de l'impost, no utilitzaran aquest model, sinó l'específic existent a l'efecte (model 211).

Meritació 

Exercici.- Es consignaran les quatre últimes xifres de l'any al que correspon el període pel qual s'efectua
aquesta declaració.

Període.- Si es tracta de declaració trimestral:

Si es tracta de declaració mensual (grans empreses):

Liquidació

I. Rendes sotmeses a retenció/ingrés a compte:
Casella 01 Nombre de rendes: Haurà de consignar-se el número total de rendes sobre les quals el declarant hagi vingut  obligat a retenir o a efectuar ingrés a compte el mes o trimestre objecte de declaració. 

Casella 02 Base de retencions i ingressos a compte: Es consignarà la suma total de les bases de retenció o  d'ingrés a compte corresponents a les rendes declarades en la casella 01. 

Casella 03 Retencions i ingressos a compte: Es consignarà l'import total de les retencions i ingressos a  compte que corresponguin a les rendes declarades en la casella 01.

II. Rendes no sotmeses a retenció/ingrés a compte: 

Casella 04 Nombre de rendes: Haurà de consignar-se el número total de rendes subjectes a l'impost exceptuats  de retenció o d'ingrés a compte, conforme al que preveu els punts 2 i 3 de l'article 2 de l' Ordre que aprova aquest model (aquests punts es recullen en l'apartat"Obligats" d'aquestes  instruccions com apartats Dos i Tres). 

Casella 05 Import de les rendes: Es consignarà l'import total de les rendes que s'hagin declarat en la  casella 04. 

Casella 06 Resultats per ingressar d'anteriors declaracions pel mateix concepte, exercici i període : Haurà de consignar-se en aquesta casella l'import corresponent a declaracions anteriors, pel  mateix concepte, exercici i període, exclusivament en cas de declaració complementària. 

Casella 07 Resultat per ingressar: Haurà de consignar-se en aquesta casella l'import corresponent a la resta de  les caselles 03 i 06.

Declaració negativa 

En cas que la declaració inclogui exclusivament rendes no sotmeses a retenció o a ingrés a  compte i, per tant, l'import de les retencions i ingressos a compte (casella 03) sigui igual a zero, haurà de marcar  una "X" en la casella indicada a l'efecte. 

Complementària 

Marqui amb una X si la declaració és complementària d'una altra declaració anterior corresponent al mateix  concepte, exercici i període. En aquest cas es consignarà el nombre de justificant indicatiu de la declaració  anterior.

Formes de presentació

Autoliquidacions període de liquidació del qual s'iniciï a partir d'1 de gener de 2015: la presentació es realitzarà per via electrònica, a través d'Internet:

• amb certificat electrònic reconegut que resulti admissible per a l'Agència Tributària, o
• sense certificat electrònic, mitjançant el sistema Clau PIN24H.

La presentació electrònica a través d'Internet amb sistema de signatura amb clau d'accés en un registre previ com usuari (Clau PIN24H) només es podrà utilitzar per persones físiques, quedant exclosos els obligats tributaris adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents o a algunes de les Unitats de Gestió de Grans Empreses de les Delegacions Especials de l'Agència Tributària.

Termini de presentació

Declaració trimestral: durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener, per les retencions i ingressos a compte que corresponguin al trimestre natural immediatament anterior.

Declaració mensual (grans empreses): durant els vint primers dies naturals del mes següent al període de declaració mensual que correspongui.