Instruccions

Sol·licitud de devolució per exempció per reinversió en habitatge habitual per a contribuents UE i EEE amb efectiu intercanvi d'informació (Disposició addicional setena del text refós de l'Impost sobre la Renda de no Residents).

Impost sobre la Renda de no Residents.

Les referències a la Llei de l'impost i al Reglament, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004 (BOE del 12 de març), i al Reglament d'aquest Impost, aprovat per l'article únic del Reial decret 1776/2004, de 30 de juliol (BOE de 5 d'agost).

Normativa

• Disposició addicional setena del text refós de la Llei de l'impost.

• Disposició addicional segona del Reglament de l'impost.

Qüestions generals

Amb efectes a partir de l'1 de gener de 2015, els contribuents per l'Impost sobre la Renda de no Residents, residents en un Estat membre de la Unió Europea o en un Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributaria1, podran tenir dret a què quedi exclosa de gravamen el guany patrimonial que obtinguin amb motiu de la transmissió de la que hagi estat el seu habitatge habitual en territori espanyol, sempre que l'import obtingut en la transmissió es reinverteixi en l'adquisició d'un nou habitatge habitual.

Quan l'import reinvertit sigui inferior al total del que s'hagi percebut en la transmissió, només s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida.

A l'efecte d'aplicar l'exempció per reinversió es tindrà en compte el que estableixen els articles 41 (exempció per reinversió en habitatge habitual) i 41 bis (concepte d'habitatge habitual a l'efecte de determinades exempcions) del Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

En l'àmbit de l'Impost sobre la Renda de no Residents, existeixen dos procediments diferenciats per aplicar l'exempció per reinversió en habitatge habitual:

• Aplicar l'exempció en autoliquidar l'impost corresponent al guany patrimonial en el model de declaració 210, si bé aquest procediment només resulta aplicable quan la reinversió s'hagi produït amb anterioritat a la data en la que s'hagi de presentar aquesta declaració.

• En un altre cas, el contribuent no resident haurà de presentar una sol·licitud de devolució ajustada a aquest model.

Sol·licitud de devolució : Hauran de presentar aquesta sol·licitud els contribuents residents en un Estat membre de la Unió Europea o residents en un Estat membre de l'Espai Econòmic Europeu amb el que existeixi un efectiu intercanvi d'informació tributària que considerin tenir dret a aplicar l'exempció per reinversió en habitatge habitual i que no hagin tingut en compte aquesta exempció per reinversió en presentar l'autoliquidació de l'impost (model 210) corresponent al guany patrimonial derivat de la transmissió de l'habitatge habitual.

Termini : La sol·licitud es presentarà en el termini dels tres mesos següents a la data de l'adquisició de l'habitatge habitual.

Documentació : Haurà d'adjuntar-se a la sol·licitud, la documentació que acrediti que la transmissió de l'habitatge habitual en territori espanyol, i la posterior adquisició del nou habitatge habitual, han tingut lloc.

La presentació electrònica de la sol·licitud (opció no disponible fins a 1-1-2016) requerirà que l'esmentada documentació es presenti en forma de documents electrònics, utilitzant l'opció “Aportar documentació complementària” específica per a aquest procediment.

Identificació : Sigui quina sigui la forma de presentació de la sol·licitud, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF ) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

Formes de presentació : La presentació de les sol·licituds podrà realitzar-se per qualsevol de les següents formes:

FORMES DE PRESENTACIÓ A PARTIR D'1 DE GENER DE 2016:

Presentació mitjançant paper imprès generat exclusivament mitjançant la utilització del servei d'impressió desenvolupat a aquests efectes per l'Agència Tributària en la seva seu electrònica (sistema de predeclaració).

S'accedirà a la seu electrònica de l'Agència Tributària i es complimentarà el formulari disponible en l'esmentada seu, el que permetrà obtenir les sol·licituds impreses vàlides per a la seva presentació. No serà precisa la utilització d'etiquetes identificatives, ja que el servei d'impressió genera el propi codi de barres de l'etiqueta amb les dades identificatives del titular.

L'OBTENCIÓ DE LA SOL·LICITUD IMPRESA NO IMPLICA QUE ESA SOL·LICITUD HAGI ESTAT PRESENTADA.

La sol·licitud en paper imprès obtingut mitjançant la utilització del servei d'impressió, acompanyada de la documentació corresponent, es presentarà, personalment o per correu certificat, en les oficines de registre de l'Agència Tributària, dirigida a la Delegació o Administració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària en àmbit territorial del qual es trobi ubicat l'immoble.

No produiran efectes davant l'Agència Tributària les alteracions o correccions manuals de les dades impreses que figuren en les sol·licituds. No obstant això, per motius de seguretat, la dada del número d'identificació fiscal (NIF ) del contribuent s'haurà de complimentar manualment.

Presentació electrònica per Internet, utilitzant un certificat electrònic reconegut.

La presentació electrònica per Internet a través de la seu electrònica de l'Agència Tributària podrà ser efectuada:

1. Pels contribuents o, si escau, les seus representants legals.

2. Per aquells representants voluntaris dels contribuents amb poders o facultats per presentar electrònicament en nom de les mateixes sol·licituds davant l'Agència Tributària o representar-los davant aquesta, en els termes establerts en cada moment per la Direcció General de l'Agència Tributària.

3. Per les persones o entitats que ostentin la condició de col·laboradors socials en l'aplicació dels tributs i compleixin els requisits i condicions que, a aquest efecte, establiu la normativa vigent en cada moment.

El contribuent haurà de disposar d'un certificat electrònic, que podrà ser l'associat al Document Nacional d'Identitat electrònica (DNIE) o qualsevol altre certificat electrònic reconegut que, segons la normativa vigent en cada moment, resulti admissible per l'Agència Tributària.

Quan la presentació electrònica es realitzi per apoderats o per col·laboradors socials degudament autoritzats, seran aquests els qui hauran de disposar del seu certificat electrònic reconegut.

El contribuent o, si escau, el presentador, haurà de COMPLIMENTAR les dades del formulari que estarà disponible a la seu electrònica de l'Agència Tributària i TRANSMETRE la sol·licitud amb el sistema de signatura electrònica.

Si la sol·licitud és acceptada, l'Agència Tributària tornarà en pantalla les dades de la mateixa validats amb un codi segur de verificació de 16 caràcters, a més de la data i hora de presentació. S'haurà d'imprimir i conservar la sol·licitud acceptada i validada amb l'esmentat codi segur de verificació.

En cas que la sol·licitud fos rebutjada, es mostrarà en pantalla la descripció dels errors detectats. En aquest cas, s'haurà de procedir a esmenar els mateixos en el formulari d'entrada, o a repetir la sol·licitud, si l'error fos originat per un altre motiu.

Emplenament de la sol·licitud

Delegació o Administració

Es farà constar la Delegació o Administració corresponent a la ubicació de l'habitatge habitual transmès.

Identificació del model 210 on es va declarar el guany patrimonial

“Data de meritació (data de transmissió de l'habitatge habitual) ”: es consignarà la data de meritació que consta en el model 210 on es va declarar el guany patrimonial.

“Nombre de justificant de l'autoliquidació model 210 corresponent al guany patrimonial obtingut ”: es farà constar el nombre de justificant de l'autoliquidació model 210 mitjançant la qual es va declarar el guany patrimonial obtingut per la transmissió de la que va ser habitatge habitual.

Contribuent

Sigui quina sigui la forma de presentació, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF ) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

“NIF ”: es consignarà en aquesta casella el número d'identificació fiscal (NIF ) assignat a Espanya.

“Cognoms ”: es consignarà el primer cognom i, si escau, el segon cognom, en aquest mateixa ordre.

“Nom ”: s'indicarà el nom complet.

"NIF al país de residència": si el contribuent disposa d'un número d'identificació fiscal assignat en el seu país o territori de residència es consignarà en aquesta casella.

"Data de naixement": s'indicarà la data de naixement del contribuent (dia/mes/any), en format dd/mm/aaaa.

"Lloc de naixement": s'indicarà el lloc de naixement del contribuent. Aquest apartat se subdivideix en dos:

• "Ciutat": es consignarà el municipi i, si escau, la província o regió o departament corresponent al lloc de naixement.

• "Codi país": es consignarà el codi del país o territori corresponent al lloc de naixement del contribuent, d'acord amb les claus de països que es relacionen.

"Residència fiscal: Codi País" (1): es consignarà el codi del país o territori de residència fiscal del contribuent, d'acord amb les claus de països que es relacionen.

"Direcció al país de residència": es complimentaran les dades de la direcció al país de residència que siguin procedents tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.

• "Domicili" (7): es consignarà la direcció corresponent al domicili al país de residència: tipus de via (carrer, plaça, avinguda, carretera...), nom de la via pública, nombre de casa, o, si escau, punt quilomètric, etc.

• "Dades complementàries del domicili" (8): si escau, es faran constar les dades addicionals que resultin necessaris per a la completa identificació del domicili.

• "Població/ciutat" (9): es consignarà el nom de la població o ciutat en la que es troba situat el domicili.

• "Codi postal (ZIP)" (11): es consignarà el codi postal corresponent al domicili.

• "Província/Regió/Estat" (12): quan sigui necessari per a una correcta identificació de la direcció del domicili, es consignarà el nom de la Província, Regió, Estat, Departament o qualsevol altra subdivisió política o administrativa, on es trobi situat el domicili.

• "Codi país" (14): es complimentarà el codi del país o territori corresponent al domicili, d'acord amb les claus de país o territoris que es relacionen.

• "Telèfons fix i mòbil" (15) i (16): per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguin sorgir en la tramitació de l'autoliquidació, consigni en les caselles (15) i (16) els números dels telèfons, fix i mòbil, en què pugui ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.

Representant del contribuent o, si escau, domicili a l'efecte de notificacions en territori espanyol

Si el contribuent ha nomenat un representant davant l'Administració Tributària, amb domicili a territori espanyol, en relació amb les seves obligacions per aquest Impost, es farà constar en aquest apartat.

En absència de representant, si el contribuent disposa d'un domicili en territori espanyol, podrà comunicar-ho en aquest apartat a l'efecte de notificacions.

Existeix obligació de nomenar representant en els casos previstos en l'article 10 de la Llei de l'impost. En els altres casos, aquest nomenament serà voluntari.

“NIF ”: es consignarà el número d'identificació fiscal del representant.
“Cognoms, o raó social o denominació ”:

Per a persones físiques, es consignarà el primer cognom i, si escau, el segon cognom, en aquest mateixa ordre.

Per a persones jurídiques i entitats, es consignarà la raó social o la denominació completa de l'entitat, sense anagrames.

“Nom ”: Per a persones físiques, es consignarà el nom complet.

“Representant":

• Legal: marqui una X en aquesta casella quan utilitzi aquest apartat per consignar les dades del representant legal.

• Voluntari: marqui una X en aquesta casella quan utilitzi aquest apartat per consignar les dades del representant nomenat amb caràcter voluntari.

"Domicili": es complimentaran les dades del domicili que siguin procedents, tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.

• (18). Tipus de via : Consigneu la denominació corresponent al tipus o classe de via pública: carrer, plaça, avinguda, glorieta, carretera, baixada, costa, passatge, passeig, rambla, etc.

• (20). Tipus de numeració : Indiqui el tipus de numeració que sigui procedent: número (NÚM), quilòmetre (km), sense número (S/N), etc.

• (21). Nombre de casa : Número identificatiu de la casa o, si escau, punt quilomètric.

• (22). Qualificador de número : En el seu cas, consigneu la dada que completa el nombre de la casa (BIS, duplicat-DUP.-, modern-MOD.-, antic-ANT.-, etc.) o el punt quilomètric (metres).

• (28). Dades complementàries del domicili : En el seu cas, es faran constar les dades addicionals que resultin necessaris per a la completa identificació del domicili (per exemple: Urbanització El Alcotán, Edifici La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Miralcampo, etc.).

• (29). Localitat/Població : Consigni en aquesta casella el nom de la localitat o població en la que es troba situat el domicili, quan sigui diferent del Municipi.

• (33) i (34). Telèfons, fix i mòbil : Per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguin sorgir en la tramitació de l'autoliquidació, consigni en les caselles (33) i (34) els números dels telèfons, fix i mòbil, en què pugui ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.

Informació sobre la reinversió

Es faran constar les dades sobre la reinversió que s'indiquen a continuació.

Import obtingut per la transmissió de l'habitatge habitual (2): es consignarà l'import total obtingut per la transmissió.

En el seu cas, part de l'import obtingut en la transmissió destinada a l'amortització del préstec pendent (3): si per adquirir l'habitatge transmès s'hagués utilitzat finançament aliè i part de l'import obtingut per la transmissió es destina a l'amortització del préstec pendent, es farà constar en aquest apartat la quantia destinada a l'amortització. No es considera que existeixi reinversió parcial encara que part de l'import obtingut en la transmissió es destini a l'amortització del préstec pendent.

Import obtingut per la transmissió de l'habitatge habitual que és susceptible de reinversió a l'efecte de l'exempció (4): es consignarà la diferència entre els imports de les caselles (2) i (3).

Import reinvertit en l'adquisició d'un nou habitatge habitual (5): s'indicarà l'import que es reinverteix en l'adquisició del nou habitatge habitual. Si aquest import és igual al de la casella (4) la reinversió serà total i s'exclourà de gravamen tot el guany patrimonial obtingut; si és inferior, la reinversió seria parcial i únicament s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida.

Sol·licitud de devolució

La devolució que pogués ser procedent s'efectuarà mitjançant transferència al compte bancari de titularitat del contribuent que s'indiqui en la sol·licitud, que haurà d'identificar-se mitjançant el codi IBAN.

Si es tracta d'un compte bancari obert a Espanya es consignarà l'IBAN en l'espai específic destinat a comptes a Espanya.

Si es tracta d'un compte bancari obert a l'estranger (UE/zona SEPA) haurà de consignar-se el codi IBAN del compte i el codi SWIFT-BIC de l'entitat bancària en l'espai específic destinat a comptes UE/zona SEPA.

Data i signatura

En les sol·licituds que es presentin en paper imprès es farà constar la data i signatura. Haurà d'anar signada per l'interessat o pel seu representant.