Instruccions d'emplenament fins a l'exercici 2022

Impost sobre la renda de les persones físiques

Model 151 Règim especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol

Important: Tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros, consignant en la part esquerra de les corresponents caselles la part sencera i en la dreta la part decimal, que constarà de dos dígits en qualsevol cas.

• Normes aplicables

  Les referències a la Llei i al Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades a la Llei 35/2006 de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni (BOE de 29 de novembre), i al Reglament d'aquest Impost, aprovat pel Reial Decret 439/2007, de 30 de març (BOE de 31 de març).

  Per part seva, les referències a la Llei i al Reglament de l'impost sobre la Renda de no Residents, contingudes en aquestes instruccions, s'entenen efectuades al text refós de la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents (IRNR), aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març (BOE de 12 de març) i al Reglament d'aquest Impost, aprovat pel Reial Decret 1776/2004, de 30 de juliol (BOE de 5 d'agost).

  Les instruccions d'emplenament del mateix s'han confeccionat tenint en compte la normativa vigent des de l'1 de gener de 2015.

• Obligació de declarar

  Estan obligats a presentar i subscriure aquesta declaració els contribuents de l'IRPF als que resulti d'aplicació el Règim especial aplicable als treballadors desplaçats a territori espanyol previst en l'article 93 de la Llei de l'IRPF.

  Les persones físiques que adquireixin la seva residència fiscal a Espanya com a conseqüència del seu desplaçament a territori espanyol podran optar per tributar per l'IRNR, mantenint la condició de contribuents per l'IRPF, quan es compleixin les següents condicions:

  1. Que no hagin estat residents a Espanya durant els deu períodes impositius anteriors a aquell en el que es produeixi el seu desplaçament a territori espanyol.

  2. Que el desplaçament a territori espanyol es produeixi com a conseqüència d'alguna de les circumstàncies següents:

     1. Com a conseqüència d'un contracte de treball, a excepció de la relació laboral especial dels esportistes professionals regulada pel Reial decret 1006/1985, de 26 de juny.

        S'entendrà complerta aquesta condició quan s'iniciï una relació laboral, ordinària o especial diferent de l'anteriorment indicada, o estatutària amb un ocupador a Espanya, o quan el desplaçament sigui ordenat per l'ocupador i existiu una carta de desplaçament d'aquest.

     2. Com a conseqüència de l'adquisició de la condició d'administrador d'una entitat en capital del qual no participi o, en cas contrari, quan la participació en la mateixa no determini la consideració d'entitat vinculada en els termes previstos en l'article 18 de la Llei de l'impost sobre Societats.

  3. Que no obtingui rendes que es qualificarien d'obtingudes mitjançant un establiment permanent situat en territori espanyol.

• Formes de presentació

  La presentació haurà de fer-se de manera electrònica per Internet amb qualsevol dels sistemes establerts per a la presentació electrònica per Internet (DNIE, un altre certificat electrònic admès per l'Agència Tributària o Cl@ve PIN).

• Contingut del règim

  L'aplicació d'aquest règim especial implicarà la determinació del deute tributari de l'IRPF conforme a les normes establertes en la Llei de l'IRNR, per a les rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent amb les següents especialitats:

  1. No resultarà d'aplicació el que disposen els articles 5, 6, 8, 9, 10, 11 i 14 de la Llei de l'IRNR.

  2. La totalitat dels rendiments del treball obtinguts pel contribuent durant l'aplicació del règim especial s'entendran obtinguts en el territori espanyol.

     No s'entendran obtinguts durant l'aplicació del règim especial els rendiments que derivin d'una activitat desenvolupada amb anterioritat a la data de desplaçament a territori espanyol o amb posterioritat a la comunicació prevista en l'article 119.3 del Reglament de l'IRPF, sens perjudici de la seva tributació quan els esmentats rendiments s'entenguin obtinguts en territori espanyol conforme al que estableix la Llei de l'IRNR.

  3. A l'efecte de la liquidació de l'impost, es gravaran acumuladament les rendes obtingudes pel contribuent en territori espanyol durant l'any natural, sense que sigui possible compensació alguna entre aquelles.

  4. La base liquidable estarà formada per la totalitat de les rendes a què es refereix la lletra c) anterior, distingint-se entre les rendes a què es refereix l'article 25.1. f) de la Llei de l'IRNR⁽¹⁾, i la resta de rendes.

  5. Per a la determinació de la quota íntegra:

     1. A la base liquidable, llevat de la part de la mateixa corresponent a les rendes a què es refereix l'article 25.1.f) de la Llei de l'IRNR, se li aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala:

        Base liquidable general - Fins a euros	Tipus Aplicable (%) Any
        	2015	2016-2020	2021 i següents
        Fins a 600.000 euros	24	24	24
        Des de 600.000.01 euros d’ara endavant	47	45	47

     2. A la part de la base liquidable corresponent a les rendes a què es refereix l'article 25.1.f) de la Llei de l'IRNR, se li aplicaran els tipus que s'indiquen en la següent escala:

        Anys 2015-2020

        Base liquidable de l'estalvi - Fins a euros	Quota íntegra (euros)		Resta de base liquidable de l'Estalvi - Fins a euros	Tipus aplicable (%) Any
        	2015	2016 - 2020		2015	2016 - 2020
        0	0	0	6.000	19,5	19
        6.000	1.170	1.140	44.000	21,5	21
        50.000	10.630	10.380	En endavant	23,5	23

        Anys 2021 i següents

        Base liquidable de l'estalvi – Fins a euros	Quota íntegra – Euros	Resta base liquidable de l'estalvi – Fins a euros	Tipus aplicable – Percentatge
        0	0	6.000	19
        6.000	1.140	44.000	21
        50.000	10.380	150.000	23
        200.000	44.880	En endavant	26

  6. La quota diferencial serà el resultat de minorar la quota íntegra de l'impost en:

     1. Les deduccions en la quota a què es refereix l'article 26 de la Llei de l'IRNR. Per a aquests efectes previstos en el paràgraf b) de l'esmentat article, a més dels pagaments a compte, també resultaran deduïbles les quotes satisfetes a compte de l'IRNR

     2. La deducció per doble imposició internacional a què es refereix l'article 80 de la Llei de l'IRPF aplicable als rendiments del treball obtinguts a l'estranger, amb el límit del 30 per cent de la part de la quota íntegra corresponent a la totalitat dels rendiments del treball obtinguts durant aquell període impositiu. A aquests efectes, per calcular el tipus mitjà efectiu de gravamen haurà de tenir-se en compte la quota íntegra i la base liquidable, exclosa, en ambdós casos, la part de les mateixes corresponent a les rendes a les que es refereix l'article 25.1 f) de la Llei de l'IRNR.

  Les retencions i ingressos a compte en concepte de pagaments a compte d'aquest règim especial es practicaran d'acord amb el que estableix la normativa de l'IRNR.

  No obstant això, el percentatge de retenció o ingrés a compte sobre rendiments del treball serà el 24 per cent. Quan les retribucions satisfetes per un mateix pagador de rendiments del treball durant l'any natural excedeixin 600.000 d'euros, el percentatge de retenció aplicable a l'excés serà el 45 per cent (l'any 2015 serà el 47 per 100).

  Quan concorrin les circumstàncies previstes en l'article 76.2.a) del Reglament de l'IRPF, estaran obligats a retenir les entitats residents o els establiments permanents en els que prestin serveis els contribuents, en relació amb les rendes que aquests obtinguin en territori espanyol.

  El complimento de les obligacions formals previstes en l'article 108 del Reglament de l'IRPF, per les retencions i ingressos a compte, es realitzarà mitjançant els models de declaració previstos per a l'IRNR per a les rendes obtingudes sense mediació d'establiment permanent.

  A les transmissions de béns immobles situats en territori espanyol realitzades pels contribuents de l'IRPF que optin per l'aplicació d'aquest règim especial els resultarà d'aplicació el que preveu l'article 25.2 de la Llei de l'IRNR.

• Durada i exercici de l'opció

  Aquest règim especial s'aplicarà durant el període impositiu en el que el contribuent adquireixi la seva residència fiscal a Espanya, i durant els cinc períodes impositius següents, sens perjudici de l'establert els articles 117 i 118 del Reglament de l'IRPF relatius a la renúncia i exclusió del règim.

  A aquests efectes, es considerarà com a període impositiu en el que s'adquireix la residència el primer any natural en el que, una vegada produït el desplaçament, la permanència en territori espanyol sigui superior a 183 dies.

  L'exercici de l'opció de tributar per aquest règim especial haurà de realitzar-se mitjançant una comunicació dirigida a l'Administració tributària, en el termini màxim de sis mesos des de la data d'inici de l'activitat que consti en l'alta a la Seguretat Social a Espanya o en la documentació que li permeti, si escau, el manteniment de la legislació de Seguretat Social d'origen.

  L'opció s'exercitarà mitjançant la presentació del model 149.

  No podran exercitar aquesta opció els contribuents que s'haguessin acollit al procediment especial per determinar les retencions o ingressos a compte sobre els rendiments del treball previst en l'article 89.B) del Reglament de l'IRPF.

  Els contribuents que s'haguessin desplaçat a territori espanyol amb anterioritat a 1 de gener de 2015 podran optar per aplicar el règim especial en la seva redacció en vigor a 31 de desembre de 2014, aplicant els tipus de gravamen previstos en la normativa de l'IRNR en vigor en aquesta última data (veure full informatiu de tipus de gravamen de les instruccions d'emplenament del model 150).

  L'opció haurà de realitzar-se en la declaració de l'Impost corresponent a l'exercici 2015 i es mantindrà fins a la finalització de l'aplicació del règim especial. Per exercir l'opció hauran de presentar la declaració de l'Impost corresponent a l'exercici 2015 en el model 150, model que se seguirà utilitzant fins a la finalització de l'aplicació del règim.

Pàgina 1. Dades identificatives, personals, sol·licituds i opcions

• Exercici

  Indiqui l'any al que correspon la declaració

• Contribuent

  Sigui quina sigui la forma de presentació, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

  “NIF ”: Es consignarà en aquesta casella el número d'identificació fiscal (NIF) assignat a Espanya.

  “Cognoms ”: Es consignarà el primer cognom i, si escau, el segon cognom, en aquest mateixa ordre.

  “Nom ”: S'indicarà el nom complet.

  Sexe (caselles [01] i [02]) : Marqui amb una "X" la casella que correspongui al sexe del contribuent.

  Data de naixement (casella [03]) : Consigni la data completa (dia, mes i any) del naixement.

  Canvi de domicili (casella [04]) : Si ha canviat de domicili i no ho ha comunicat en el model 030 ha de marcar la casella “Canvi de domicili”.

  Domicili : Es complimentaran les dades del domicili que siguin procedents, tenint en compte les indicacions particulars que seguidament s'assenyalen.

  Casella [44]. Tipus de via.

  Consigni la denominació corresponent al tipus o classe de via pública: carrer, plaça, avinguda, glorieta, carretera, baixada, costa, passatge, passeig, rambla, etc.

  Casella [46]. Tipus de numeració.

  Indiqui el tipus de numeració que sigui procedent: número (NÚM), quilòmetre (km), sense número (S/N), etc.

  Casella [47]. Nombre de casa.

  Número identificatiu de la casa o, si escau, punt quilomètric.

  Casella [48]. Qualificador de número.

  En el seu cas, consigneu la dada que completa el nombre de la casa (BIS, duplicat-DUP.-, modern-MOD.-, antic-ANT.-, etc.) o el punt quilomètric (metres).

  Casella [54]. Dades complementàries.

  En el seu cas, es faran constar les dades addicionals que resultin necessaris per a la completa identificació del domicili (per exemple: Urbanització El Alcotán, Edifici La Peñota, Residencial El Valle, Polígono Miralcampo, etc.).

  Casella [55]. Localitat/Població.

  Consigni en aquesta casella el nom de la localitat o població en la que es troba situat el domicili, quan sigui diferent del Municipi.

  Casillas [60] i [61]. Telèfons, fix i mòbil.

  Per tal d'agilitzar la resolució de les incidències que eventualment puguin sorgir en la tramitació de la declaració, consigni en les caselles 60 i 61 els números dels telèfons, fix i mòbil, en què pugui ser més fàcilment localitzat en dies i hores feiners.

  Casella [69]. Codi país.

  Consigni en aquesta casella el codi alfabètic que correspongui al país o territori.

  Dades addicionals de l'habitatge en la que té el seu domicili actual (caselles [05] a [08]):

  Titularitat : Es farà constar la clau de titularitat de l'habitatge que constitueix el domicili actual del contribuent:

  1. Propietat

  2. Usdefruit

  3. Arrendament

  4. Una altra situació. Habitatge en la que es resideix sense ostentar cap títol jurídic sobre la mateixa o amb títol diferent dels anteriors. Aquest és el cas, per exemple, de l'habitatge cedit al contribuent per l'empresa o entitat en la que treballa.

  Percentatge de participació, en cas de propietat o usdefruit : El percentatge de participació que sigui procedent consignar s'expressarà amb dos decimals.

  Situació : Es consignarà la clau que correspongui en funció de la situació:

  1. Immoble amb referència cadastral situat a Espanya, excepte en el País Basc o Navarra.

  2. Immoble amb referència cadastral situat al País Basc o Navarra.

  3. Immoble sense referència cadastral.

  Referència cadastral : Si la clau de situació és 1 o 2, haurà de fer-se constar la referència cadastral de l'habitatge. Aquesta dada figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI). També pot obtenir-se la referència cadastral a la seu electrònica de la Direcció General del Cadastre, en la direcció "http://www.sedecatastro.gob.és", o trucant a la Línia Directa del Cadastre (telèfon: 902 37 36 35).

• Representant

  Si s'ha nomenat representant davant l'Administració tributària es faran constar en aquest espai les dades relatives al mateix.

  Com representant dels declarants morts figuraran els seus hereus o legataris.

  En les instruccions relatives a l'apartat"Contribuent" "Domicili" pot consultar el significat de determinades caselles (44, 46, 47, 48, 54 i 55).

• Comunitat o Ciutat Autònoma de residència en l'exercici

  Casella [09]. S'indicarà en aquesta casella la clau numèrica indicativa de la Comunitat Autònoma o Ciutat amb Estatut d'Autonomia en la que el contribuent hagi tingut la seva residència habitual en l'exercici al que es refereixi la declaració ⁽²⁾, conforme a la següent relació:

  Comunitat o Ciutat Autònoma de residència en l'exercici	Clau
  Andalusia	01
  Aragó	02
  Principat d'Astúries	03
  Illes Balears	04
  Canàries	05
  Cantàbria	06
  Castella-la Manxa	07
  Castella i Lleó	08
  Catalunya	09
  Extremadura	10
  Galícia	11
  Madrid	12
  Comunitat d'Andalusia	13
  La Rioja	16
  Comunitat Valenciana	17
  Ciutat de Ceuta	18
  Ciutat de Melillla	19

  Si durant l'exercici el contribuent hagués tingut la seva residència habitual en el territori de més d'una Comunitat o Ciutat Autònoma, es consignarà la clau corresponent a aquella en la que hagués residit més dies durant aquest exercici.

• Assignació tributària a l'Església Catòlica. Assignació de quantitats a finalitats socials

  En relació amb l'assignació tributària de l'IRPF de l'exercici indicat, el contribuent podrà triar entre les alternatives que es recullen en aquests dos apartats de la declaració, essent possible l'opció per una sola d'elles, per ambdues o per cap.

  Casella [10]. Si marca amb una "X" aquesta casella, es destinarà un percentatge (0,7 per 100) de la quota íntegra al sosteniment econòmic de l'Església Catòlica.

  Casella [11]. Si marca amb una "X" aquesta casella, es destinarà un percentatge (0,7 per 100) de la quota íntegra a fins socials: Organitzacions No Governamentals (ONG) d'Acció social i de Cooperació al Desenvolupament per a la realització de programes socials.

  Les dues caselles. Si marca les dues caselles, es destinarà aquell percentatge (0,7 per 100) de la quota íntegra al sosteniment econòmic de l'Església Catòlica i, a més, aquell mateix percentatge (0,7 per 100) a fins socials.

  Cap casella. De no marcar cap de les dues caselles, la seva assignació s'imputarà als pressupostos generals de l’Estat amb destinació a fins socials.

• Declaració complementària

  Amb caràcter general, si el contribuent adverteix en la seva declaració, una vegada presentada, errors o omissions que hagin donat lloc a la realització d'un ingrés inferior al que legalment hagués correspost, o bé a l'obtenció d'una devolució superior a la procedent, haurà de regularitzar la seva situació tributària mitjançant la presentació d'una declaració-liquidació complementària a l'originàriament presentada.

  La declaració complementària comprendrà la totalitat de les dades que sigui procedent reflectir en la mateixa, incorporant, al costat dels correctament consignats en la declaració originàriament presentada, els que hagin de ser objecte de nova inclusió o modificació.

  En qualsevol cas, les declaracions complementàries, hauran de formular-se en els impresos oficials corresponents a l'exercici que és objecte de regularització.

  Casella [12]. Aquest model s'utilitzarà per presentar declaració complementària d'una altra declaració anterior del mateix exercici indicat. En aquest cas, haurà de marcar amb una "X" la casella 12, llevat que es tracti de declaracions complementàries a les que es refereix la casella 13 d'aquest mateix apartat, cas en què únicament es consignarà una "X" en aquesta casella.

  Atenció: Amb l'única excepció del supòsit a què es refereix l'esmentada casella 13, en les declaracions complementàries haurà de complimentar-se la casella 41 o 42 de la declaració fins a determinar l'import de la casella 43.

  Casella [13]. Es marcarà amb una "X" la casella 13 quan es tracti de declaracions complementàries en les que concorrin les següents circumstàncies:

  1. Que el resultat de la declaració originària hagi estat una quantitat per retornar.

  2. Que el resultat de la declaració que figura en la casella 43 sigui una quantitat per retornar inferior a la resultant de la declaració originària.

  3. Que, en el moment de presentar la declaració complementària, l'Administració tributària encara no hagi efectuat la devolució sol·licitada en la declaració originària ni hagi practicat liquidació provisional modificant el resultat de la mateixa.

  Atenció: En les declaracions complementàries en les que concorrin aquestes circumstàncies, no es complimentaran les caselles 41 i 42.

Pàgina 2. A ₁. Rendiments i rendes imputades a integrar en la base liquidable general

L'epígraf A ₁ s'utilitzarà per declarar tota mena de rendiments positius (excepte rendiments consignats en els epígrafs A ₂ i B) i rendes imputades de béns immobles.

• Normes d'emplenament

  Als efectes de determinar el rendiment íntegre, agrupi en un mateix apartat els rendiments positius en els que coincideixi la mateixa "clau de tipus de renda" i mateixa "naturalesa". L' ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

  Tipus de renda [1]: Indiqui la clau que correspongui d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Naturalesa [2]: Es consignarà la clau que correspongui en funció de la naturalesa, dinerària o en espècie, de la renda, segons el següent:

  • D. Renda dinerària

  • E. Renda en espècie

  Atenció: En el cas de rendes imputades de béns immobles no es complimentarà aquesta casella.

  Retribucions en espècie:

  • Valoració [3]: Es consignarà en aquesta casella la suma de les valoracions que, de conformitat amb les normes de l'impost, corresponguin als rendiments percebuts en espècie pel contribuent en l'exercici.

  • Ingressos a compte [4]: Es farà constar en aquesta casella l'import dels ingressos a compte efectuats per les persones o entitats pagadores en relació amb els rendiments en espècie percebudes. 

  • Ingressos a compte repercutits [5]: En aquesta casella es farà constar, si escau, l'import dels ingressos a compte efectuats que la persona o entitat pagadora dels rendiments en espècie li hagués repercutit al contribuent.

  Rendiment íntegre / Renda immobiliària imputada [6]: Es consignarà la base liquidable corresponent al rendiment positiu, determinada d'acord amb el que preveu l'article 24 de la Llei de l'IRNR. Mai podrà ser negatiu.

  En el cas de retribucions en espècie, en la casella [6] haurà de consignar-se la suma dels imports reflectits en les caselles [3] i [4] menys l'import que, si escau, s'hagués consignat en la casella [5].

  Retenció o ingressos a compte [7]: Es faran constar les retencions que hagin estat efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Pagador : Tractant-se de rendiments del treball, haurà de consignar-se les dades del pagador dels mateixos.

  Dades addicionals dels rendiments de treball : Aquest apartat només es complimentarà si la totalitat o part dels rendiments de treball han estat obtinguts i gravats a l'estranger.

  • Rendiment íntegre obtingut i gravat a l'estranger [8]: Es consignarà en aquesta casella l'import corresponent al rendiment íntegre obtingut i gravat a l'estranger.

  • Impost satisfet a l'estranger [9]: Es farà constar en aquesta casella l'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó d'un impost de naturalesa idèntica o anàloga a l'IRPF o a l'IRNR com a conseqüència de l'obtenció d'aquests rendiments.

  Dades addicionals de les rendes derivades de béns immobles : Quan la renda declarada derivi de béns immobles es faran constar les següents dades:

  • Propietat  [10]: S'indicarà, amb dos decimals, el percentatge de participació en la plena propietat de l'immoble, determinant d'acord amb les normes sobre titularitat jurídica que resultin aplicables en cada cas. En el supòsit de nua propietat sobre l'immoble no haurà d'indicar el percentatge de titularitat corresponent a la nua propietat.

  • Usdefruit [11]: S'indicarà, amb dos decimals, el percentatge de participació en l'usdefruit de l'immoble, determinant d'acord amb les normes sobre titularitat jurídica que resultin aplicables en cada cas.

  • Origen [12]: Consignarà la clau que correspongui en funció de l'origen:

    1. 1 : Urbano

    2. 2 : Rústic

  • Situació [13]: es consignarà la clau que correspongui en funció de la situació:

    1. 3 : Immoble amb referència cadastral situat a Espanya, excepte en el País Basc o Navarra

    2. 4 : Immoble amb referència cadastral situat al País Basc o Navarra

    3. 5 : Immoble sense referència cadastral

  • Referència cadastral [14]: Aquesta dada figura en el rebut de l'Impost sobre Béns Immobles (IBI). També pot obtenir-se a la seu electrònica de la Direcció General del Cadastre, en la direcció http://www.sedecatastro.gob.és, o trucant a la Línia Directa del Cadastre (telèfon: 902 373 635).

  • Important: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf A1 resulta insuficient agrupi la resta de rendiments o rendes imputades de béns immobles i, si escau, el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a aquest efecte.

  A ₁ Total rendiments íntegres/Rendes immobiliàries imputades [15]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [6] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf A ₁.

  A ₁ Total retencions o ingressos a compte [16]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [7] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf A ₁. 

Pàgina 4. A ₂. Rendiments a integrar en la base liquidable de l'estalvi (article 25.1.f TRLIRNR)

L'epígraf A ₂ s'utilitzarà exclusivament per declarar rendiments positius corresponents a dividends i altres rendiments derivats de la participació en els fons propis d'una entitat i interessos i altres rendiments obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis. 

• Normes d'emplenament

  Als efectes de determinar el rendiment íntegre, agrupi en un mateix apartat els rendiments positius en els que coincideixi la mateixa "clau de tipus de renda" i mateixa "naturalesa". L'ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

  Tipus de renda [1]: Indiqui la clau que correspongui d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Naturalesa [2]: Es consignarà la clau que correspongui en funció de la naturalesa, dinerària o en espècie, de la renda, segons el següent:

  • D. Renda dinerària

  • E. Renda en espècie

  Retribucions en espècie:

  • Valoració [3]: Es consignarà en aquesta casella la suma de les valoracions que, de conformitat amb les normes de l'impost, corresponguin als rendiments percebuts en espècie pel contribuent en l'exercici.

  • Ingressos a compte [4]: Es farà constar en aquesta casella l'import dels ingressos a compte efectuats per les persones o entitats pagadores en relació amb els rendiments en espècie percebudes.

  • Ingressos a compte repercutits [5]: En aquesta casella es farà constar, si escau, l'import dels ingressos a compte efectuats que la persona o entitat pagadora dels rendiments en espècie li hagués repercutit al contribuent.

  Rendiment íntegre [6]: Es consignarà la base liquidable corresponent al rendiment positiu, determinada d'acord amb el que preveu l'article 24 de la Llei de l'IRNR. Mai podrà ser negatiu.

  En el cas de retribucions en espècie, en la casella [6] haurà de consignar-se la suma dels imports reflectits en les caselles [3] i [4] menys l'import que, si escau, s'hagués consignat en la casella [5].

  Retenció o ingressos a compte [7]: Es faran constar les retencions que hagin estat efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Important: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf A ₂ resulta insuficient agrupi la resta de rendiments i el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a aquest efecte.

  A _{2##2##. Total rendiments íntegres [8]}: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [6] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf A ₂

  A _{2##2##. Total retencions o ingressos a compte [9]}: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [7] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf A ₂

Pàgina 5. B. Rendiments d'activitats econòmiques amb deducció de despeses (article 24.2 TRLIRNR)

L'epígraf  B servirà per declarar els rendiments derivats de prestacions de serveis, assistència tècnica, obres d'instal·lació o muntatge derivats de contractes d'enginyeria i, en general, d'activitats o explotacions econòmiques realitzades a Espanya que es qualificarien d'obtinguts sense mediació d'establiment permanent, quan es dedueixin despeses per determinar la base imposable.

• Normes d'emplenament

  Tipus de renda [1]:  Indiqui la clau de tipus de renda 20 d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Als efectes de determinar el rendiment net, agrupi en un mateix apartat els rendiments positius (ingressos íntegres superiors a les despeses deduïbles).

  No es podran compensar rendes positives amb negatives.

  Ingressos íntegres [2]: S'indicarà la quantia dels ingressos íntegres. En el cas de rendes en espècie, a la valoració que correspongui, de conformitat amb les normes de l'impost, s'addicionarà l'ingrés a compte no repercutit al contribuent. 

  Despeses de personal [3]: Es consignarà l'import de les sous, salaris i càrregues socials del personal desplaçat a Espanya o contractat en territori espanyol, empleat directament en el desenvolupament de les activitats o explotacions econòmiques, sempre que es justifiqui o garanteixi degudament l'ingrés de l'impost que sigui procedent o dels pagaments a compte corresponents als rendiments del treball satisfets.

  Despeses d'aprovisionament de materials i de subministraments [4]: Es consignarà l'import de:

  1. Aprovisionament de materials per a la seva incorporació definitiva a les obres o treballs realitzats en territori espanyol. Quan els materials no hagin estat adquirits en territori espanyol, seran deduïbles per l'import declarat a l'efecte de la liquidació de drets aranzelaris o de l'impost sobre el valor afegit.

  2. Subministraments consumits en territori espanyol per al desenvolupament de les activitats o explotacions econòmiques. A aquests efectes, només tindran la consideració de subministraments els proveïments que no tinguin la qualitat d'emmagatzemables.

  Les partides a què fan referència els paràgrafs 1) i 2) anteriors seran deduïbles dels ingressos únicament quan les factures o documents equivalents que justifiquin la realitat de la despesa hagin estat expedits amb els requisits formals exigits per les normes reguladores de les obligacions de facturació.

  Rendiment net [5]: Serà el resultat de restar, dels ingressos íntegres, les despeses de personal i d'aprovisionament de materials i subministraments.

  Retenció o Ingressos a compte [6]: Es faran constar les retencions que hagin estat efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats sobre les rendes.

  En el cas de rendiments negatius (despeses deduïbles superiors als ingressos íntegres) sobre els quals s'hagi practicada retenció o ingrés a compte, agrupi en l'apartat previst a aquest efecte el rendiment net (negatiu) [7], prèviament calculat i les retencions i altres pagaments a compte suportats [6].

  B. Total rendiments nets [8]: Es farà constar en aquesta casella l'import consignat en la casella [5] de l'apartat corresponent a rendiments positius.

  B. Total  retencions o ingressos a compte [9]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [6] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf B.

Pàgina 5. C. Guanys sotmesos a retenció o ingrés a compte derivats de transmissions o reemborsaments d'accions o participacions en societats i fons d'inversió

L'epígraf C s'utilitzarà exclusivament per declarar els guanys sotmesos a retenció o ingrés a compte derivats de transmissions o reemborsaments d'accions o participacions en Societats i Fons d'Inversió.

• Normes d'emplenament

  Als efectes de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar, un apartat diferent pels guanys procedents de cadascuna de les institucions d'inversió col·lectiva de què es tracti. L'ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

  Tipus de renda [1]:  Indiqui la clau que correspongui d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  NIF de la Societat o Fons d'Inversió : Es consignarà en aquesta casella el número d'identificació fiscal (NIF) de cadascuna de les Institucions d'Inversió Col·lectiva d'accions de les quals o participacions derivin els guanys patrimonials que hagin d'incloure's en aquest apartat de la declaració.

  Guany patrimonial [2]: Mai podrà ser negativa.

  Atenció: No és possible compensar guanys amb pèrdues de la mateixa o diferents institucions d'inversió col·lectiva. 

  Respecte de cadascuna de les Societats o Fons d'Inversió, es consignarà en la casella [2] l'import dels guanys resultants del conjunt de les operacions de transmissió o reemborsament d'accions o participacions efectuades pel contribuent en l'exercici, determinat d'acord amb la normativa de l'IRNR En el seu cas, els guanys es reduiran d'acord amb el que estableix la disposició transitòria novena de la Llei de l'IRPF (Veure instruccions d'emplenament de la casella 7 "Guany patrimonial" de l'Epígraf E ₂ ).

  Retenció o Ingressos a compte  [3]: Es faran constar les retencions que hagin estat efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Important:  Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf C resulta insuficient agrupi la resta de guanys i el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a aquest efecte. 

  C. Total guanys patrimonials [4]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [2] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf C.

  C. Total  retencions o ingressos a compte [5]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [3] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf C.

Pàgina 6. D. Ganancias derivades de transmissions de béns immobles  

L'epígraf D s'utilitzarà per declarar els guanys derivats de transmissions de béns immobles. En el cas de pèrdues, també s'haurà d'utilitzar aquest epígraf si es desitja minorar la quota líquida (casella [30] de l'epígraf G) amb la retenció o ingrés a compte que hagués estat practicada. No obstant això, les pèrdues no podran ser objecte de compensació.

• Normes d'emplenament

  Als efectes de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar un apartat diferent per cada immoble transmès. L'ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

  Tipus de renda [1]: Indiqui la clau 16 d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta, llevat que s'apliqui exempció per reinversió en habitatge habitual, cas en què es consignarà la clau 21.

  Nombre de justificant del model 211 : Es transcriurà el número que apareix preimprès en l'exemplar del model 211, en el costat superior dret, que l'adquirent ha d'entregar al transmitent no resident.

  Valor de transmissió [2]: Es farà constar l'import real pel qual l'alienació s'hagués efectuat menys les despeses i els tributs inherents a la transmissió que haguessin estat satisfets pel transmitent.

  Retenció o Ingressos a compte  [3]: Es  consignarà el valor pel qual es va adquirir el bé objecte de la transmissió, a què s'hauran sumat les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'haguessin satisfet per l'ara transmitent. El valor així determinat es minorarà, quan escaigui, en l'import de les amortitzacions reglamentàriament practicades, computant-se en qualsevol cas l'amortització mínima.

  Diferència [4]: És la diferència entre l'import reflectit en la casella [2] i el de la casella [3]. ([4] = [2] - [3]).

  Guany (o pèrdua) [5]: Es consignarà. 

  1. Règim general.

     En general, es farà constar el mateix import reflectit en la casella (4). No obstant això, si resultés aplicable alguna de les exempcions esmentades a continuació, es faria constar l'import del guany que hagi de ser sotmesa a tributació.

     Exempcions:

     Exempció parcial, en cas d'immobles urbans adquirits a partir del 12-05-2012 i fins al 31-12-2012: Estan exemptes en un 50 per cent els guanys patrimonials derivats de la venda d'immobles urbans situats en territori espanyol que haguessin estat adquirits a partir del 12 de maig de 2012 i fins al 31 de desembre de 2012. Aquesta exempció parcial no resulta aplicable: A) En el cas de persones físiques, quan l'immoble s'hagués adquirit o transmès al seu cònjuge, a qualsevol persona unida al contribuent per parentesc, en línia recta o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs, a una entitat respecte de la que es produeixi, amb el contribuent o amb qualsevol de les persones anteriorment esmentades, alguna de les circumstàncies establertes en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats. B) En el cas d'entitats, quan l'immoble s'hagués adquirit o transmès a una persona o entitat respecte de la que es produeixi alguna de les circumstàncies establertes en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, o al cònjuge de la persona anteriorment indicada o a qualsevol persona unida a aquesta per parentesc, en línia recta o col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al segon grau inclòs.

     Exempció per reinversió en habitatge habitual , podran excloure's de gravamen els guanys patrimonials obtinguts per la transmissió de la que hagi estat el seu habitatge habitual a Espanya, sempre que l'import total obtingut per la transmissió es reinverteixi en l'adquisició d'un nou habitatge habitual. Quan l'import reinvertit sigui inferior al total del que s'hagi percebut en la transmissió, només s'exclourà de tributació la part proporcional del guany patrimonial obtingut que correspongui a la quantitat reinvertida.

     Quan la reinversió s'hagi produït amb anterioritat a la data en la que s'hagi de presentar la declaració, la reinversió, total o parcial, podrà tenir-se en compte per determinar el deute tributari corresponent. S'indicarà com tipus de renda el codi 21.

     Si la reinversió es produeix amb posterioritat a aquesta data, als efectes d'aplicar l'exempció per reinversió, el contribuent haurà de presentar una sol·licitud de devolució utilitzant el model aprovat mitjançant ordre ministerial.

  2. Règim transitori, aplicable exclusivament si l'immoble s'ha adquirit amb anterioritat al 31 de desembre de 1994 (DT única TR Llei IRNR i DT Novena Llei IRPF, en la redacció donada per la Llei 26/2014).

     Caldrà determinar si és aplicable una reducció al guany. Si resulta aplicable una reducció del guany, en la casella (5) “Guany” es consignarà el guany reduït que hagi de ser sotmesa a tributació. Si no resulta aplicable la reducció del guany, es farà constar el mateix import de la casella (4) “Diferència”.

     No obstant això, si resultés aplicable alguna de les exempcions abans esmentades, es faria constar en la casella (5) “Guany” l'import del guany que hagi de ser sotmesa a tributació.

     Regles del règim transitori aplicable a guanys meritats a partir d'1 de gener de 2105:

     Calculada el guany per diferència entre els valors de transmissió i adquisició, es distingirà la part de la mateixa que s'hagi generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006. Aquella part es reduirà, si escau, de la següent manera:

     1. Es calcularà el nombre d'anys que mitjanci entre la data d'adquisició de l'element i el 31 de desembre de 1996, arrodonit per excés.

     2. Es calcularà el valor de transmissió de tots els elements patrimonials a de la qual guany patrimonial li hagués resultat d'aplicació aquest mateix règim transitori, transmesos des de l'1 de gener de 2015 fins a la data de transmissió de l'element patrimonial (Quan aquest resultat sigui superior a 400.000 euros, no es practicarà reducció alguna ).

     3. Quan sigui inferior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es refereix la lletra b) anterior, la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà en l'import resultant d'aplicar l'11,11% per cada any de permanència dels assenyalats en la lletra a) anterior que excedeixi dos.

     4. Quan sigui superior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es refereix la lletra b) anterior, però el resultat del que disposa la lletra b) anterior sigui inferior a 400.000 euros, es practicarà la reducció a la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 que proporcionalment correspongui a la part del valor de transmissió que sumat a la quantia de la lletra b) anterior no superi 400.000 euros.

     Exemple: Transmissió d'un immoble el 31 de desembre de 2015 per un import de 300.000 euros, adquirit l'1 de gener de 1991 per un import equivalent a 100.000 euros. El contribuent va transmetre anteriorment, l'1 de febrer de 2015 un altre element patrimonial (valor de transmissió del qual va ser de 200.000 euros), a de la qual guany se li va aplicar el règim transitori. Determinació del guany sotmès a tributació :

     • Valor de  de transmissió (casella 2): 300.000 €

       Data de transmissió: 31/12/2015

     • Valor d'adquisició (casella 3): 100.000 €

       Data d'adquisició: 01/01/1991

     • Diferència (casella 4): 200.000 €

       300.000 - 100.000 = 200.000

     • Guany generat fins a 19/01/2006: 120.438,11 €

       • NÚM. dies transcorreguts entre les dates de compra i de venda: 9.130

       • NÚM. dies transcorreguts entre les dates de compra i el 19/01/2006: 5.498

       Càlcul : (200.000 × 5.498) ÷ 9.130 = 120.438,11

     • Guany susceptible de reducció: 80.292,07 €

       • Límit de valors de transmissió: 400.000 €

       • Suma acumulada de valors de transmissió d'uns altres béns transmesos des de l'1 de gener de 2015 fins a la data de l'actual transmissió: 200.000 €

       • Encara que el valor de la transmissió actual és de 300.000 €, com del límit de 400.000 € ja es van utilitzar en l'anterior transmissió 200.000 €, només resten 200.000 € per utilitzar en l'actual transmissió.

       És susceptible de reducció la part del guany generat fins al 19/01/2006 que correspongui proporcionalment a un valor de transmissió de 200.000 €.

       Càlcul : (120.438,11  × 200.000)  ÷ 300.000 = 80.292,07

     • Reducció: 35.681,79 € 

       • Període permanència en el patrimoni anterior a 31-12-1996 (entre data d'adquisició i 31/12/1996, arrodonit per excés): 6

       • NÚM. Anys que excedeixen 2: 6  - 2 = 4

       • Percentatge de reducció: 4  × 11,11% = 44,44%

         Càlcul : (80.292,07  × 44,44)  ÷ 100 = 35.681,79

     • Guany sotmès a tributació (casella 5): 164.318,20 €

       Càlcul : Diferència  - Reducció = 200.000  - 35.681,79 = 164.318,20

     Si el contribuent ha adquirit l'immoble en dues dates diferents o l'immoble ha estat objecte de millora, caldrà efectuar els càlculs com si es tractés de dos guanys patrimonials. A aquests efectes, es calcularà separadament en la casella [6], [7], [8] i [9].

     Guany patrimonial total obtingut [10]: Es consignarà l'import reflectit en la casella [5], o, si escau, la suma de [5] i [9]. En el cas de pèrdues es consignarà un zero en aquesta casella, sens perjudici de la deducció, si escau, de la retenció o ingrés a compte.

     Retenció o ingressos a compte [11]: Es farà constar la retenció o ingrés a compte que hagi estat efectivament practicada per l'adquirent.

     Data d'adquisició/millora o 2a adquisició i data de transmissió : indiqui sempre les dates d'adquisició i transmissió i, quan escaigui, la de millora o 2a adquisició. Per això faci constar el dia, mes i any natural. Per exemple: 29 de setembre del 2015 s'indica 29/09/2015.

     Quota participació (%) : Es consignarà el percentatge de participació en la titularitat de l'immoble transmès.

     Adquirent : Aquest espai està destinat a recollir les dades de l'adquirent de l'immoble transmès. Quan siguin diversos els adquirents, es consignarà el que figuri com a titular en el model 211 d'ingrés de la retenció. En la casella "F/J" s'indicarà una "F" si és una persona física o un "J" si és una entitat o persona jurídica.

     Descripció de l'Immoble : En aquest espai es faran constar les dades de situació de l'immoble, així com la referència cadastral del mateix. En les instruccions relatives a l'apartat"Contribuent" "Domicili" pot consultar el significat de determinades caselles (44, 46, 48, 54 i 55).

     Així mateix, s'indicarà amb una X el caràcter públic o privat del document utilitzat per reflectir la transmissió, així com el nom del notari o fedatari intervinent i el núm. de protocol.

     Important: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf D resulta insuficient agrupi la resta de guanys i el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a aquest efecte.

     D. Total guanys patrimonials [12]: es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [10] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf D.

     D. Total retencions o ingressos a compte [13]: es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [11] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf D.

Pàgina 7. E ₁. Guanys que no deriven de la transmissió d'elements patrimonials a integrar en la base liquidable general

L'epígraf E ₁  s'utilitzarà per declarar, exclusivament, la incorporació de béns o drets al patrimoni del contribuent que no derivin d'una transmissió prèvia com, per exemple, la percepció de determinades subvencions o ajuts, els interessos de naturalesa indemnitzatòria originats pel retard en el compliment d'una obligació, així com els premis obtinguts per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

• Normes d'emplenament

  Als efectes de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar un apartat diferent per cada guany obtingut. L'ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

  Tipus de renda [1]: Indiqui la clau que correspongui d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Descripció del guany patrimonial : Es descriurà succintament la procedència del guany patrimonial obtingut. 

  Naturalesa [2]: Es consignarà la clau que correspongui en funció de la naturalesa, dinerària o en espècie, de la renda, segons el següent:

  • D. Renda dinerària

  • E. Renda en espècie

  Guany patrimonial [3]: Mai podrà ser negativa. Es consignarà en aquesta casella l'import del guany resultant.

  • Premis obtinguts per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries:

    • Premis en metàl·lic 

      Consigni en la casella [3] l'import del premi en metàl·lic no exempt de l'Impost, obtingut pel contribuent en l'exercici com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

    • Premis en espècie

  • Valoració : En aquesta casella [3] es consignarà la valoració que, de conformitat amb les normes de l'impost, correspongui al premi en espècie no exempta de l'Impost, obtingut pel contribuent en l'exercici com a conseqüència de la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

  • Ingressos a compte : També es farà constar en la casella [3] l'import de l'ingrés a compte efectuat per la persona o entitat pagadora del premi en espècie percebuda pel contribuent, excepte en el supòsit de què les persones o entitats pagadores del premi en espècie haguessin repercutit aquest import al contribuent.

  Retenció o Ingressos a compte [4]: Es  faran constar les retencions que hagin estat efectivament practicades i altres pagaments a compte efectuats.

  Important : La normativa de l'Impost estableix que estan subjectes a partir de la quantitat de 2.500 euros, mitjançant un gravamen especial determinats premis (Loterías y Apuestas del Estado, Comunitats Autònomes, premis de l'ONCE, Creu Roja, etc.) excloent qualsevol gravamen addicional per l'IRPF, per la qual cosa aquests premis no hauran de consignar-se en aquesta declaració.

  Important: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf E ₁ resulta insuficient agrupi la resta de guanys i, si escau, el pagament a compte corresponent en l'últim apartat previst a aquest efecte.

  E ₁ Total guanys patrimonials [5]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [3] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf E ₁.

  E _1##3#. Total retencions o ingressos a compte [6]: Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [4] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf E ₁.

Pàgina 7. E ₂. Resta de guanys derivats de les transmissions d'elements patrimonials a integrar en la base liquidable de l'estalvi (Article 25.1 TRLIRNR)

L'epígraf E ₂ s'utilitzarà per declarar, exclusivament, guanys patrimonials derivats de la transmissió d'elements patrimonials, a excepció d'aquelles que hagin de declarar-se complimentant els epígrafs C i D del model de declaració. L'ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

• Normes d'emplenament

  Als efectes de determinar el guany patrimonial, haurà de complimentar un apartat diferent per cada immoble transmès. L'ordre d'emplenament dels apartats es realitzarà de forma decreixent (de més gran a més petit import).

  Tipus de renda [1]: Indiqui la clau que correspongui d'entre les enumerades en el full informatiu adjunta.

  Descripció de l'element patrimonial : Es descriurà succintament l'element patrimonial del qual és procedent en cada cas el guany produit.

  Dates de transmissió i adquisició : Indiqui sempre les dates de transmissió i adquisició de l'element patrimonial. Per això faci constar el dia, mes i any natural. Per exemple: 29 de setembre del 2015 s'indica 29/09/2015.

  Valor de transmissió [2]: Es farà constar l'import real pel qual l'alienació s'hagués efectuat menys les despeses i els tributs inherents a la transmissió que haguessin estat satisfets pel transmitent.

  Valor d'adquisició [3]: Es prendrà el valor pel qual es va adquirir el bé objecte de la transmissió, a què se sumaran les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'haguessin satisfet per l'ara transmitent.

  Diferència [4]: És la diferència entre l'import reflectit en la casella [2] i el de la casella [3]. 

  Guany (o pèrdua) [5]:

  En el cas de guanys meritats des de l'1 de gener de 2015 caldrà diferenciar:

  1. Règim general.

     La base imposable serà la diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició del bé objecte de la transmissió. El valor de transmissió serà l'import pel qual s'ha transmès el bé, de què s'hauran restat les despeses i els tributs inherents a la transmissió que haguessin estat satisfets pel transmitent. El valor d'adquisició serà l'import pel qual es va adquirir el bé objecte de transmissió, a què se sumaran les despeses i els tributs inherents a l'adquisició, exclosos els interessos, que s'haguessin satisfet per l'ara transmitent.

  2. Règim transitori, aplicable exclusivament si l'element patrimonial s'ha adquirit amb anterioritat al 31 de desembre de 1994.

     Una vegada calculat el guany per diferència entre el valor de transmissió i el d'adquisició del bé objecte de la transmissió, caldrà determinar si, per aplicació del Règim transitori aplicable als guanys derivats d'elements patrimonials adquirits amb anterioritat a 31 de desembre de 1994 (DT única TR Llei IRNR i DT Novena Llei IRPF, en la redacció donada per la Llei 26/2014), és aplicable una reducció al guany. Si resulta aplicable una reducció del guany, es consignarà el guany reduït. Si no resulta aplicable la reducció del guany, es farà constar l'import del guany.

     Regles del règim transitori aplicable a guanys meritats a partir d'1 de gener de 2105:

     1. Calculada el guany per diferència entre els valors de transmissió i adquisició, es distingirà la part de la mateixa que s'hagi generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006. Aquella part es reduirà, si escau, de la següent manera:

        1. Es calcularà el nombre d'anys que mitjanci entre la data d'adquisició de l'element i el 31 de desembre de 1996, arrodonit per excés.

        2. Es calcularà el valor de transmissió de tots els elements patrimonials a de la qual guany patrimonial li hagués resultat d'aplicació aquest mateix règim transitori, transmesos des de l'1 de gener de 2015 fins a la data de transmissió de l'element patrimonial (Quan aquest resultat sigui superior a 400.000 euros, no es practicarà reducció alguna ).

        3. Quan sigui inferior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es refereix la lletra b) anterior, la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà en l'import  d'aplicar els següents percentatges per cada any de permanència dels assenyalats en la lletra a) anterior que excedeixi dos.

           Percentatges:

           • 25%: accions admeses a negociació, a excepció de les accions representatives del capital social de Societats d'Inversió Mobiliària i Immobiliària. 

           • 14,28%: Per als restants guanys patrimonials.

        4. Quan sigui superior a 400.000 euros la suma del valor de transmissió de l'element patrimonial i la quantia a què es refereix la lletra b) anterior, però el resultat del que disposa la lletra b) anterior sigui inferior a 400.000 euros, es practicarà la reducció a la part del guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 que proporcionalment correspongui a la part del valor de transmissió que sumat a la quantia de la lletra b) anterior no superi 400.000 euros

     2. En els casos de valors admesos a negociació, sobre el guany patrimonial s'efectuarà la reducció que procedeixi de les següents:

        1. Si el valor de transmissió fora igual o superior al que correspongui als valors, a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005, la part del guany patrimonial que s'hagués generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 es reduirà, si escau, d'acord amb el que preveu la regla 1a) anterior. A aquests efectes, el guany patrimonial generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 serà la part del guany patrimonial resultant de prendre com a valor de transmissió el que correspongui als valors a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005.

        2. Si el valor de transmissió fora inferior al que correspongui als valors a l'efecte de l'impost sobre el patrimoni de l'any 2005, s'entendrà que tot el guany patrimonial s'ha generat amb anterioritat a 20 de gener de 2006 i es reduirà, si escau, d'acord amb el que preveu la regla 1a) anterior.

     En la casella [5] "Guany patrimonial" es consignarà el resultat de restar de l'import de la casella [4] "diferència" la reducció abans calculada.

     El guany patrimonial mai podrà ser negativa.

  I mportante: Si el nombre d'apartats previst en l'epígraf E ₂ resulta insuficient agrupi la resta de guanys en l'últim apartat previst a aquest efecte.

  E2. Total guanys patrimonials [6], Es farà constar en aquesta casella la suma dels imports consignats en la casella [5] de cadascun dels apartats emplenats de l'epígraf E₂.

Pàgina 8. F. Base Liquidable

Base liquidable general [17]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant de sumar el total de rendiments íntegres o nets consignats en els epígrafs A _{1##1## (casella 15) i B (casella 8) i el total dels guanys patrimonials consignats en l'epígraf E 1(casella 5).}

Base liquidable de l'estalvi (article 25.1.f TRLIRNR) [18]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant de sumar el total de rendiments íntegres consignats en els epígrafs A ₂ (casella 8) i el total dels guanys patrimonials consignats en l'epígraf C (casella 4), D (casella 12) i E ₂ (casella 6).

Pàgina 8. G. Càlcul de l'impost i resultat de la declaració

Quota corresponent a la base liquidable general [19]: Es  calcularà aplicant l'escala general de l'Impost, vigent durant el període impositiu que correspongui a l'import de la casella [17].

Quota corresponent a la base liquidable de l'estalvi (article 25.1.f TRLIRNR) [20]: Es calcularà aplicant l'escala de l'Impost corresponent a aquestes rendes, vigent durant el període impositiu que correspongui, a l'import de la casella [18].

Quota íntegra total [21]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant de sumar les quotes consignades en les caselles [19] i [20] de la declaració.

• Part estatal [22]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [21].

• Part autonòmica [23]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [21].

Deducció per donatius [24]: Es podrà practicar la deducció per donatius efectuats, als termes fixats en la Llei de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

• Part estatal [25]: Ser farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [24].

• Part autonòmica [26]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [24].

Deducció per doble imposició internacional per raó dels rendiments de treball obtinguts i gravats a l'estranger (article 114.2 Reglament IRPF) [27]: Quan entre els rendiments de treball del contribuent figurin rendiments obtinguts i gravats a l'estranger (casella 8 de l'epígraf A ₁ ) es deduirà, amb el límit del 30 per 100 de la part de la quota íntegra corresponent a la totalitat dels rendiments de treball obtinguts durant el període impositiu, la menor de les quantitats següents:

1. L'import efectiu del satisfet a l'estranger per raó d'un impost de naturalesa idèntica o anàloga a aquest impost o a l'Impost de la Renda de no Residents sobre aquests rendiments (casella 9 de l'epígraf A ₁ ).

2. El resultat d'aplicar el tipus mitjà efectiu de gravamen a la part de base liquidable gravada a l'estranger.

El tipus mitjà efectiu de gravamen serà el resultat de multiplicar per 100 el quocient de dividir la quota líquida total per la base liquidable.

A aquests efectes, per calcular el tipus mitjà efectiu de gravamen haurà de tenir-se en compte la quota íntegra i la base liquidable exclosa, en ambdós casos, la part de les mateixes corresponent a les rendes a les que es refereix l'article 25.1.f) del TRLIRNR. El tipus de gravamen s'expressarà amb dos decimals.

• Part estatal [28]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [27].

• Part autonòmica [29]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [27].

Quota líquida total [30]: És el resultat de restar de la casella [21] els imports reflectits en les caselles [24] i [27]. Si resultés una quantitat negativa, es consignarà zero.

• Part estatal [31]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [30].

• Part autonòmica [32]: Es farà constar en aquesta casella l'import resultant d'aplicar el percentatge del 50 per 100 a la quantitat consignada en la casella [30].

Retencions i ingressos a compte [33]: Es faran constar en aquesta casella el total dels imports de les retencions i ingressos a compte practicats d'acord amb el que estableix la normativa aplicable, consignats en les caselles [16] de l'epígraf A ₁ ; [9] de l'epígraf A ₂ ; [9] de l'epígraf B; [5] de l'epígraf C; [13] de l'epígraf D i [6] de l'epígraf E ₁ de la declaració, corresponents a l'exercici indicat.

Quotes de l'Impost sobre la Renda de no Residents pagades respecte de rendes incloses en la declaració:

• Casella [34]: Els contribuents que en l'exercici al que correspon la declaració hagin adquirit la condició de contribuents de l'IRPF per haver passat a tenir la seva residència fiscal a Espanya, consignaran en aquesta casella l'import que, si escau, haguessin satisfet en concepte de quotes de l'Agència Tributària 20 I.R.N.R. respecte de rendes incloses en la declaració, sempre que es tracti de quotes de l'esmentat Impost meritats en aquest exercici.

• Casillas [35], [36], [37], [38], [39] i [40]: En aquestes caselles es desglossarà l'import de la casella [34] en funció de l'epígraf de la declaració (A ₁, A ₂, B, C, D, E ₁ o E ₂ ) al que corresponguin les rendes que, com a conseqüència de la presentació de la corresponent declaració, han originat les quotes de l'I.R.N.R. satisfetes. [34] = [35] + [36] + [37] + [38] + [39] + [40]

Resultat per ingressar de les anteriors declaracions o liquidacions administratives [41]: Exclusivament en el supòsit de declaracions complementàries per determinar l'import a consignar en la casella [43].

Si la declaració de l'exercici indicat originàriament presentada pel contribuent, o bé alguna de les anteriors, si es van presentar diverses, va resultar per ingressar, es consignarà en aquesta casella l'import del resultat positiu de la mateixa.

En el seu cas, es consignarà també en la casella 41 l'import de les quotes per ingressar que figurin en les liquidacions de l'IRPF de l'exercici indicat, practicades per l'Administració tributària i que hagin estat notificades al contribuent amb anterioritat a la presentació de la declaració complementària.

Devolucions acordades per l'Administració [42]: Exclusivament en el supòsit de declaracions complementàries per determinar l'import a consignar en la casella [43].

Si l'Administració tributària hagués acordat devolucions a favor del contribuent com a conseqüència de la tramitació de la declaració o declaracions de l'IRPF de l'exercici indicat anteriorment presentades, es consignarà en aquesta casella l'import de la devolució o devolucions que hagin estat acordades per l'Administració prèviament a la presentació de la declaració complementària.

Atenció : Sempre que es presentin declaracions complementàries de l'exercici indicat haurà d'indicar-se aquesta circumstància marcant amb una "X" la casella 12 i, si escau, la casella 13 de la pàgina 1 de la declaració.

Resultat de la declaració [43]: [43] = [30] - [33] - [34] - [41] + [42] Consigni en aquesta casella el resultat de l'operació indicada. Si resulta una quantitat positiva serà l'import per ingressar en presentar la declaració.

Quan resulti una quantitat negativa serà l'import per retornar en presentar la declaració i es consignarà amb signe menys (-).

Clau de tipus de Renda

• CLAU DE TIPUS DE RENDA RENDIMENTS DEL TREBALL: 01

• PENSIONS I ALTRES PRESTACIONS SIMILARS: 02

• RETRIBUCIONS DELS ADMINISTRADORS I MEMBRES DELS CONSELLS D'ADMINISTRACIÓ: 03

• RENDIMENTS DE CAPITAL MOBILIARI

  1. Dividends i altres rendiments derivats de la participació en fons propis d'entitats: 04

  2. Interessos i altres rendiments derivats de la cessió a tercers de capitals propis: 05

  3. Cànons o regalies: 06

  4. Altres rendiments de capital mobiliari: 07

• RENDIMENTS DERIVATS, DIRECTAMENT O INDIRECTAMENT, DE BÉNS IMMOBLES: 08

• RENDES IMPUTADES D'IMMOBLES URBANS: 09

• RENDIMENTS D'ACTIVITATS ECONÒMIQUES QUE ES QUALIFICARIEN D'OBTINGUDES SENSE MEDIACIÓ D'ESTABLIMENT PERMANENT

  1. Rendiments d'activitats artístiques: 10

  2. Rendiments d'activitats esportives: 11

  3. Rendiments d'activitats professionals: 12

  4. Rendiments d'activitats empresarials: 13

  5. Rendiments d'activitats econòmiques amb deducció de despeses (art. 24.2 TRLIRNR): 20

• GUANYS PATRIMONIALS

  1. Derivades de transmissions o reemborsament d'accions o participacions representatives del capital o el patrimoni de les institucions d'inversió col·lectiva: 14

  2. Premis: 15

  3. De transmissions de béns immobles, excepte el supòsit indicat com tipus de renda 21: 16

  4. De transmissió de la que va ser habitatge habitual amb reinversió de l'import obtingut en un altre habitatge habitual: 21

  5. D'accions admeses a negociació: 17

  6. Uns altres guanys: 18

• RENDES DIFERENTS DE LES ANTERIORS: 19

Important: Tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros, consignant en la part esquerra de les corresponents caselles la part sencera i en la dreta la part decimal, que constarà de dos dígits en qualsevol cas.

• Termini de presentació

  El termini de presentació de la declaració, serà el mateix que s'aprovi cada exercici, amb caràcter general, per a la declaració de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Sens perjudici de l'anterior, quan es tracti d'una declaració per ingressar i es pretengui realitzar el pagament mitjançant domiciliació bancària, aquesta podrà realitzar-se des de l'inici del termini fins al 25 de juny.

• Contribuent

  Sigui quina sigui la forma de presentació, el contribuent haurà de disposar de número d'identificació fiscal (NIF) i estar identificat, amb caràcter previ a la presentació, en el Cens d'obligats Tributaris.

  “NIF ”: Es consignarà en aquesta casella el número d'identificació fiscal (NIF) assignat a Espanya.

  “Cognoms ”: Es consignarà el primer cognom i, si escau, el segon cognom, en aquest mateixa ordre.

  “Nom ”: S'indicarà el nom complet

• Exercici

  Indiqui l'any al que correspongui la declaració.

• Resultat de la declaració

  Es farà constar el resultat resultant de la liquidació practicada (casella [43]). En cas que resulti una quantitat per retornar, es consignarà precedida del signe menys (-).

• Ingrés

  Quan el resultat de la declaració sigui per ingressar (casella [43]) es farà constar en aquesta casella l'import resultant.

  Forma de pagament: Es consignarà l'opció escollida:

  • Domiciliació bancària (es carregarà el 30 de juny)

  • Càrrec en compte (es carregarà en presentar la declaració)

  • Efectiu i formes especials de pagament

  En cas de càrrec en compte, consigni en l'apartat “compte bancari ”les dades del compte (codi IBAN) oberta a Espanya en la que desitja que li sigui carregat l'import d'aquest pagament.

• Devolució

  Quan el resultat de la declaració sigui per retornar casella [43] es farà constar en aquesta casella l'import resultant.

  El contribuent podrà optar entre:

  1. Renunciar a la devolució a favor del Tresor Públic marcant amb una "X" la casella 1, sense que sigui precís complimentar cap altra dada d'aquest apartat.

  2. Sol·licitar la devolució per transferència marcant amb una "X" la casella 2 i es farà constar en la casella D, sense signe, el mateix import reflectit amb signe menys en la casella [43] i consigni en l'apartat"Compte bancari "les dades completes del compte obert a Espanya o a l'estranger en la que desitja rebre la transferència bancària.

     Si es tracta d'un compte obert a Espanya es consignarà l'IBAN.

     Si es tracta d'un compte bancari obert a l'estranger (UE/zona SEPA) haurà de consignar el codi IBAN del compte i, si escau, el codi SWIFT-BIC de l'entitat bancària.

• Sense ingrés ni devolució

  Quan no resulti quantitat per ingressar o per retornar, es marcarà una “X” en la casella "quota zero":

• Presentació de la declaració

  La presentació de la declaració de l'IRPF (model 151) s'efectuarà de manera electrònica a través d'Internet. En funció del resultat de la declaració i de la domiciliació bancària o no del pagament corresponent a l'ingrés del deute tributari, es procedirà de la següent forma:

  1. Autoliquidacions per ingressar pagament del qual no es realitza mitjançant domiciliació bancària

     El declarant es posarà en comunicació amb l'Entitat col·laboradora, ja sigui per via electrònica (de manera directa o a través de la Seu electrònica de l'Agència Tributària), o acudint a les seves oficines, per efectuar l'ingrés corresponent i facilitar les dades relatives a aquest ingrés.

     L'Entitat col·laboradora, una vegada realitzat l'ingrés, assignarà un número de referència complet (NRC) associat a l'ingrés efectuat. Posteriorment, el declarant es connectarà amb la Seu electrònica de l'Agència Tributària i accedirà al tràmit de presentació corresponent a l'autoliquidació que desitgi transmetre i procedirà a:

     1. Seleccionar el fitxer amb la declaració de l'IRPF (model 151) a transmetre.

     2. Subministrar el número de referència complet (NRC) associat a l'ingrés que hagi estat assignat per l'Entitat col·laboradora a la declaració a transmetre.

     3. Transmetre a l'Agència Tributària l'autoliquidació completa amb qualsevol dels sistemes establerts per a la presentació electrònica per Internet (DNIE, un altre certificat electrònic reconegut per l'Agència Tributària i Cl@ve PIN).

     Si l'autoliquidació és acceptada, l'Agència Tributària li tornarà en pantalla les dades del document d'ingrés o devolució validat amb un codi segur de verificació, així com la data i hora de la presentació. El contribuent haurà d'imprimir i conservar l'autoliquidació i el document d'ingrés o devolució validat.

     En cas que l'autoliquidació fos rebutjada, es mostraran els errors detectats perquè es procedeixi a la seva esmena.

  2. Autoliquidacions per ingressar pagament del qual es realitza mitjançant domiciliació bancària

     La transmissió de la declaració no precisarà, amb caràcter previ, la comunicació amb l'Entitat col·laboradora per a la realització de l'ingrés i l'obtenció del NRC. La transmissió de l'autoliquidació, en què es recollirà la corresponent ordre de domiciliació, es realitzarà d'acord amb el que ha exposat en l'apartat d'anterior.

     El contribuent, finalment, haurà d'imprimir i conservar la declaració i el document d'ingrés o devolució validat amb un codi segur de verificació de 16 caràcters en el que constarà, a més de la data i hora de presentació de la declaració, l'ordre de domiciliació efectuada.

     Important: El termini per realitzar el pagament mitjançant domiciliació bancària finalitza el 25 de juny.

  3. Autoliquidacions de les que resulti una quantitat per ingressar, que es presentin amb sol·licitud d'ajornament o fraccionament, amb sol·licitud de compensació, amb reconeixement de deute o amb sol·licitud de pagament mitjançant entrega de béns del Patrimoni Històric Espanyol

     A la Seu Electrònica s'accedirà al tràmit de presentació de la declaració i es farà constar l'opció que exercirà respecte de la quantitat no ingressada, a continuació es procedirà a transmetre la declaració.

     Si la declaració és acceptada es tornarà en pantalla la declaració validada per un codi segur de verificació, la data i hora de presentació i una clau de liquidació de 17 caràcters. Amb aquesta clau podrà sol·licitar en aquell mateix moment, a través de l'enllaç habilitat a aquest efecte, l'ajornament o fraccionament o la compensació o, si escau, el pagament mitjançant entrega de béns del Patrimoni Agència Tributària 24 Històric Espanyol, i amb la que també podrà presentar aquestes sol·licituds en un moment posterior a la seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària a Internet, en l'adreça electrònica «https://www.agenciatributaria.gob.es», a través de l'opció Procediments, Serveis i Tràmits (Informació i Registre)/Recaptació.

  4. Autoliquidacions per retornar, amb sol·licitud de devolució o renúncia a la mateixa a favor del Tresor Públic i negatives

     El procediment per a la presentació d'aquestes autoliquidacions és similar a l'anteriorment comentat per a les autoliquidacions IRPF (model 151) per ingressar, amb la diferència que no serà precís realitzar la fase de comunicació amb l'Entitat col·laboradora per a la realització de l'ingrés i per a l'obtenció del NRC associat al mateix, ni la de domiciliació en Entitat col·laboradora de l'ingrés.

⁽²⁾ Segons els criteris establerts en l'article 72 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.^(Tornar)