Salta al contingut principal

Instruccions

Saltar índex de la informació

Instruccions per a 09 a 12, 3T i 4T de 2024

I VA - AUTOLIQUIDACIÓ

INGRÉS DE L'IVA A LA IMPORTACIÓ LIQUIDADA PER LA DUANA.

AJUDA - PRESENTACIÓ 303

Instruccions del model 303

PER CONFECCIONAR I PRESENTAR EL MODEL 303, ES POT:

  • Accedir per l'opció: Presentació electrònica.

    • Presentació i servei d'ajuda Pre303. (Tant si tributa en règim general com si tributa en règim simplificat amb caràcter exclusiu o no).

    • Els subjectes passius que tributin exclusivament a una Administració Foral i que hagin optat per diferir l'ingrés de l'IVA a la importació prèviament liquidada per la Duana, únicament han d'accedir a la presentació a través del tràmit especifico creat en aquest apartat.

    El model haurà de presentar-se de manera electrònica (amb certificat electrònic o amb Cl@ve).

Per confeccionar i presentar el model 303 corresponent a exercicis anteriors a 2024  ha d'accedir a “Exercicis anteriors”.

FORMES DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ:

  1. Les PERSONES FÍSIQUES, no obligades a utilitzar certificat electrònic, podran presentar les seves declaracions mitjançant la utilització de Cl@ve. (També podran utilitzar certificat electrònic reconegut)

  2. Resta d'obligats : estan obligats a la presentació electrònica per Internet amb un certificat electrònic reconegut (certificat electrònic o DNIE).

  3. OBLIGATS A LA UTILITZACIÓ D'UN CERTIFICAT ELECTRÒNIC : Les Administracions Públiques, aquells obligats tributaris adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents o a alguna de les Unitats de Gestió de Grans Empreses, els obligats tributaris període de liquidació del qual coincideixi amb el mes natural, i les entitats que tinguin la forma jurídica de societat anònima o societat de responsabilitat limitada, estan obligades a la presentació electrònica per Internet amb un certificat electrònic reconegut (certificat electrònic o DNI -e). 

TERMINI DE PRESENTACIÓ:

Autoliquidacions TRIMESTRALS:

  • De l'1 al 20 del mes següent al període de liquidació (abril, juliol, octubre).

  • L'autoliquidació del quart trimestre es presentarà de l'1 al 30 de gener.

En els casos en què hagi de presentar-se la declaració resum anual model 390, el termini de presentació serà de l'1 al 30 de gener.

Autoliquidacions MENSUALS:

  • De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins a l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.

QÜESTIONS GENERALS

OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 303

Utilitzaran el model 303:

  • Aquells subjectes passius període de liquidació del qual coincideixi amb el trimestre natural, incloses les persones o entitats que apliquin el Règim especial simplificat regulat en el Capítol II del Títol IX de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit.

  • Aquells període de liquidació del qual coincideixi amb el mes natural, d'acord amb el que estableixen els apartats 1r, 2n i 3r de l'article 71.3 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit.

Declaració "per ingressar "

La declaració serà "per ingressar "si el resultat de la liquidació (casella 71) és positiu i s'efectua l'ingrés efectivament.

Novetat 2024 : s'introdueix l'opció de domiciliació del pagament en  comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). (Fins al 2023 només era possible la domiciliació en compte obert en entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria).

Declaració "amb sol·licitud de devolució"

La declaració serà "amb sol·licitud de devolució" si el resultat de la liquidació (casella 71) és negatiu i sol·licita devolució.

Les declaracions amb sol·licitud devolució, que no corresponguin a l'últim període de liquidació de l'exercici (mensual o trimestral), únicament es podran tramitar com a tals si el declarant és un subjecte passiu inscrit en el Registre de devolució mensual (article 30 RIVA).

Declaració "a compensar"

La declaració serà "a compensar" si el resultat de la liquidació (casella 71) és negatiu i no sol·licita devolució.

Declaració "resultat zero"

La declaració serà "resultat zero" quan el resultat de la liquidació sigui zero.

Declaració "sense activitat"

La declaració serà "sense activitat" quan no s'hagin meritat ni suportada quotes durant el període declarat.

PÀGINA 1

(1) IDENTIFICACIÓ

Si la presentació es realitza mitjançant formulari aquestes caselles s'oferiran emplenades en bona part llevat d'aquelles que hagi d'informar el contribuent en el moment de la presentació, com per exemple, l'opció i renúncia a la prorrata especial que ha de ser exercitada pel contribuent.

  • Consignarà les dades identificatives del subjecte passiu. Així mateix, haurà de consignar si concorre alguna de les següents situacions. En cas que s'accedeixi a través del tràmit "Presentació Ingrés de l'IVA a la importació liquidada per la Duana (Tributació exclusivament foral)", només haurà de complimentar les dades identificatives del subjecte passiu i la circumstància de què es tracta d'un subjecte passiu que tributa exclusivament davant una Administració Foral i que ha optat per diferir l'ingrés de l'IVA a la importació prèviament liquidada per la Duana.

    Si es marca aquesta opció només serà possible l'emplenament de la casella 77 corresponent a l'“IVA a la importació liquidada per la Duana pendent d'ingrés”, les caselles de resultat, i si escau les caselles corresponents a autoliquidació complementària.

  • A la resta de casos, les situacions que han d'informar-se després de l'emplenament de les dades identificatives, són les següents:

    • Si està inscrit en el Registre de devolució mensual.

    • Si tributa exclusivament en règim simplificat.

    • Si es tracta d'una autoliquidació conjunta (article 71.6 del RIVA).

    • Si ha estat declarat en concurs de creditors durant el període al que correspon l'autoliquidació, cas en què haurà de:

      • consignar la data dins el període de liquidació en què es va dictar l'acte de declaració de concurs (dia, mes i any);

      • consignar si l'autoliquidació inclou els fets imposables produïts en el propi període de liquidació amb anterioritat a la declaració de concurs (preconcursal) o si inclou els fets imposables posteriors (postconcursal).

    • Si ha optat pel règim especial del criteri de Caixa (art. 163 undecies LIVA) o és destinatari d'operacions a les que s'apliqui l'esmentat règim especial, haurà de marcar les caselles corresponents.

    • Si el subjecte passiu opta per l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el que preveu l'article 103.Dos. 1r de la LIVA haurà de marcar la casella corresponent. Així mateix, haurà de marcar la casella corresponent quan opti per la revocació de l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el que preveu l'article 103.Dos. 1r de la LIVA. Aquestes opcions únicament poden exercitar-se en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

    • Si el subjecte passiu porta voluntàriament els Llibres registre de l'IVA a través de la Seu electrònica de l'AEAT, d'acord amb el que preveu l'article 68 bis del RIVA, haurà de marcar aquesta casella.

    • Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, el subjecte passiu haurà d'indicar si està exonerat de presentar la Declaració-resum anual de l'IVA.

      Recordi : S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:

      • Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzin exclusivament les activitats següents:

        1. Activitats que tributin en règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit, i/o

        2. Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.

        L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit previst en aquest guió es mantindrà en cas que els subjectes passius realitzin, a més, activitats per les quals no existeixi obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.

      • Subjectes passius que portin els Llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el que preveu l'article 62.6 del RIVA.

    En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit no serà procedent en cas que no existeixi obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

    Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a aquests efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a les que es refereix la seva declaració, si escau, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici.

  • Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, els subjectes passius que estiguin exonerats de presentar la Declaració-resum anual de l'IVA  hauran d'indicar si el seu volum anual d'operacions de l'exercici és diferent de zero o no.

(2) MERITACIÓ

Exercici

Haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon el període mensual o trimestral pel qual efectua la declaració.

Període

Haurà de consignar, segons correspongui:

  1. Amb dues xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

  2. El període trimestral d'acord amb la següent taula:

    • 1T = 1r Trimestre

    • 2T = 2n Trimestre

    • 3T = 3r Trimestre

    • 4T = 4t Trimestre

(3) LIQUIDACIÓ

RÈGIM GENERAL

Casillas del model 303 en les que declarar les operacions.

Tipus Casillas
IVA meritat Zero 150 151 152
4% 01 02 03
5% 153 154 155
10% 04 05 06
21% 07 08 09
Recàrrec 1,75% 156 157 158
Zero, 0,5% i 0,62% 16 17 18
1,40% 19 20 21
5,20% 22 23 24
IVA deduïble Zero No hi ha IVA deduïble i no es declaren
Resta 28 i sig.
AIB. IVA meritat Tots, inclòs zero 10 11
AIB. IVA deduïble Zero No hi ha IVA deduïble i no es declaren
Resta 28 i sig.

Per a 10 a 12/4T  les caselles d'IVA meritat i Recàrrec seran:

Tipus Casillas
IVA meritat Zero 150 151 152
2% 165 166 167
4% 01 02 03
7,50% 153 154 155
10% 04 05 06
21% 07 08 09
Recàrrec 1,75% 156 157 158
0,26%, 0,5% 168 169 170
1% 16 17 18
1,40% 19 20 21
5,20% 22 23 24

IVA Meritat

  • 01 a 09 i

  • 150 a 155 i

  • 165 a 167

  • En les caselles 150, 151 i 152 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 0% i les quotes resultants.

  • En les caselles 165, 166 i 167 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 2% i les quotes resultants. En 09/3T no poden tenir contingut.

  • En les caselles 01, 02 i 03 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 4% i les quotes resultants.

  • Per a 09/3T, en les caselles 153, 154 i 155 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 5% i les quotes resultants

  • Per a 10 a 12/4T, en les caselles 153, 154 i 155 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 7,5% i les quotes resultants.

  • En les caselles 04, 05 i 06 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 10% i les quotes resultants.

  • En les caselles 07, 08 i 09 es faran constar les bases imposables gravades al tipus del 21% i les quotes resultants.

    10 i 11

    En l'espai reservat a les "adquisicions intracomunitàries de béns i serveis" es faran constar les bases imposables gravades corresponents al total d'adquisicions intracomunitàries de béns i serveis realitzades durant el període de liquidació, i la quota resultant.

    12 i 13

    Es consignaran les bases imposables i les quotes meritades durant el període de liquidació per inversió del subjecte passiu (article 84. U. 2n i 4t de la Llei de l'IVA ) quan tinguin el seu origen en operacions diferents de les consignades en les caselles 10 i 11.

    14 i 15

    Modificació de bases i quotes: es farà constar amb el signe que correspongui la modificació de bases imposables i quotes d'operacions en les que concorri qualsevol de les causes previstes en l'article 80 de la LIVA (Article 24, apartat 1 i 2 del RIVA), així com qualsevol altra modificació de bases i quotes.

    En el cas d'efectuar vendes en règim de viatgers, minorarà en la declaració les bases imposables i quotes que corresponguin a les devolucions per aquest règim efectuats durant el període de liquidació. L'import de la minoració de les bases imposables per devolucions en règim de viatgers es consignarà amb signe positiu en la casella 60 i si escau, en la casella 94 de l'autoliquidació de l'últim període de liquidació de l'exercici.

    Exemple minoració de bases i quotes per devolució d'IVA en règim de viatgers:

    L'empresa"A", amb període de liquidació mensual, ha efectuat el mes de març de l'any n devolucions d'IVA en règim de viatgers al tipus general per un import de 210 euros.

    En el 303 de març, per les devolucions en règim de viatgers efectuades, "A" haurà de complimentar les següents caselles:

    Casella 14: -1.000

    Casella 15: -210

    Casella 60: 1.000

    En el model 303 de desembre, per les devolucions efectuades el març, l'entitat"A" haurà de complimentar la casella 94 (per estar exonerada de presentar el 390 en tenir període de liquidació mensual):

    Casella 94: 1.000

  • En cap dels supòsits de modificació haurà de ser procedent-se a desglossar per tipus de gravamen les bases i quotes modificades. Si la modificació suposa minoració de bases i quotes es consignarà amb signe menys.

  • 156 a 158 i

  • 16 a 24 i

  • 168 a 170

  • En l'espai reservat al recàrrec d'equivalència es faran constar les bases imposables gravades, si escau, als tipus del 0%, 0,5%, 0,62%, 1,4%, 5,2% i 1,75%, el tipus aplicable i la quota resultant.

    Els recàrrecs de l'1,75 es consignaran en les caselles 156, 157 i 158.

    Els recàrrecs de l'1,4 es consignaran en les caselles 19, 20 i 21.

    Els recàrrecs del 5,2 es consignaran en les caselles 22,23 i 24.

  • Per a 09/3T els recàrrecs del 0%, 0,5% i 0,62% es consignaran en les caselles 16, 17 i 18. En cas que en una mateixa autoliquidació hagin d'incloure's simultàniament operacions als tipus de recàrrec d'equivalència del 0%, 0,5% i 0,62%, s'inclouran en la casella 16 del model 303 la suma de les BI corresponent a tots els tipus, en la casella 18 del model 303 la suma de les quotes corresponents a tots els tipus i en la casella 17 del model 303 s'indicarà el tipus al que correspongui una major quota.

  • Per a 09/3T les caselles 168,169 i 170 no poden tenir contingut.

  • Per a 10 a 12/4T els recàrrecs del 0,26% i 0,5% es consignaran en les caselles 168, 169 i 170. En cas que en una mateixa autoliquidació hagin d'incloure's simultàniament operacions als tipus de recàrrec d'equivalència del 0,26% i 0,5%, s'inclouran en la casella 168 del model 303 la suma de les BI corresponent a tots els tipus, en la casella 170 del model 303 la suma de les quotes corresponents a tots els tipus i en la casella 169 del model 303 s'indicarà el tipus al que correspongui una major quota.

  • Per a 10 a 12/4T el recàrrec de l'1% es consignarà en les caselles 16, 17 i 18.

  • 25 y 26

  • Modificacions de bases i quotes del recàrrec d'equivalència: farà constar amb el signe que correspongui la modificació de bases imposables i recàrrec d'equivalència d'operacions en les que concorri qualsevol de les causes previstes en l'article 80 de la LIVA (article 24, apartat 1 i 2 del  RIVA); la modificació suposa minoració de la base i el recàrrec d'equivalència, es consignarà amb signe menys.

IVA Deduïble

En cas que l'empresa realitzi operacions exemptes sense dret a deducció, haurà d'aplicar la regla de prorrata a les quotes suportades. En qualsevol cas, les bases figuraran sense prorratejar. En aquest apartat no han d'incloure's les adquisicions a tipus zero o exemptes.

  • 28 a 39

    Es farà constar les bases imposables i l'import de les quotes suportades deduïbles, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata, distingint si es tracta d'operacions corrents o operacions amb béns d'inversió (Article 108 LIVA).

  • 40 i 41

    Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici. No s'inclouran aquelles rectificacions que hagin estat regularitzades en autoliquidacions de períodes anteriors (article 24, apartat 2.b) del RIVA). Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

  • 42

    Es farà constar l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al Règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata.

  • 43

    Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

  • 44

    Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions provisionals practicades durant l'exercici com a conseqüència de l'aplicació del percentatge definitiu de prorrata que correspongui. Es complimentarà únicament en el 4T o mes 12, o en els supòsits de cessament d'activitat.

PÀGINA 2

RÈGIM SIMPLIFICAT

Activitats agrícoles, ramaderes i forestals

En aquest apartat es consignaran les dades referents a les activitats agrícoles, ramaderes i forestals que es transcriuen a continuació:

Codi

Activitat

01

Ramadera d'explotació intensiva de bestiar porcí de carn i avicultura de carn.

02

Ramadera d'explotació intensiva d'avicultura d'ous i, bestiar oví, cabrum i boví de llet.

03

Ramadera d'explotació intensiva de bestiar boví de carn i cuniculicultura.

04

Ramadera d'explotació intensiva de bestiar porcí de cria, boví de cria i unes altres intensives o extensives no compreses expressament en uns altres apartats.

05

Ramadera d'explotació intensiva de bestiar oví i cabrum de carn.

06

Serveis de cria, guarda i engreix d'aus.

07

Apicultura.

08

Altres treballs i serveis accessoris realitzats per agricultors, ramaders o titulars d'activitats forestals que estiguin exclosos del règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca de l'impost sobre el valor afegit, i serveis de cria, guarda i engreix de guanyat, excepte aus.

09

Activitats accessòries realitzades per agricultors, ramaders o titulars d'activitats forestals no incloses en el règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca de l'impost sobre el valor afegit.

10

Aprofitaments que corresponguin al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de productes agrícoles no compresos en els apartats següents.

11

Aprofitaments que corresponguin al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de farratges.

12

Aprofitaments que corresponguin al cedent en les activitats agrícoles, desenvolupades en règim de parceria, dedicades a l'obtenció de plantes tèxtils i tabac.

13

Aprofitaments que corresponguin al cedent en les activitats forestals desenvolupades en règim de parceria.

14

Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de formatge.

15

Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de vi de taula.

16

Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció de vi amb denominació d'origen.

17

Procés de transformació, elaboració o manufactura de productes naturals per a l'obtenció d'uns altres productes diferents dels anteriors.

Codi d'activitat: es consignarà el codi assignat a cada activitat en la primera columna del quadre.

Volum d'ingressos: es farà constar el volum total d'ingressos generats per l'activitat durant el període, excloses les subvencions corrents o de capital, les indemnitzacions, així com l'IVA, i si escau, el recàrrec d'equivalència que greu l'operació. En el supòsit d'activitats en les que se sotmetin els productes naturals a transformació, elaboració o manufactura, es farà constar el valor dels productes naturals utilitzats en el procés, a preu de mercat.

IMPORTANT: 1T, 2T, 3T : el volum total d'ingressos serà el del trimestre; 4T: el volum total serà el de l'exercici.

Índex de quota meritada per operacions corrents: es farà constar l'índex de quota per ingressar que figura en l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.

Quota meritada: la quota corresponent a cada sector d'activitat s'obtindrà multiplicant la quantitat que figura en la casella “volum d'ingressos ”per l'“índex de quota meritada per operacions corrents” que correspongui.

A complimentar els tres primers trimestres (1T, 2T i 3T)

Percentatge ingrés a compte: es consignarà el percentatge establert per a l'ingrés a compte d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.

A Ingrés a compte: es farà constar, per a cada activitat, l'import de l'ingrés a compte a efectuar d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat. Per quantificar l'import trimestral dels ingressos a compte s'estimarà la quota meritada per operacions corrents aplicant l'"índex de quota meritada per operacions corrents" corresponent sobre el volum total d'ingressos del trimestre, excloses les subvencions corrents o de capital i les indemnitzacions, així com l'IVA, i sobre ella s'aplicaran els percentatges establerts per a cada activitat.

Només es complimentaran durant el 4t trimestre

Quotes suportades: es consignarà l'import de les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents en l'exercici per l'adquisició o importació de béns i serveis diferents dels actius fixos, destinats al desenvolupament de l'activitat, en els termes establerts en el Capítol I del títol VIII de la Llei de l'IVA, considerant-se a aquests efectes actius fixos els elements de l'immobilitzat. També podran ser deduïdes les compensacions agrícoles satisfetes pels subjectes passius per l'adquisició de béns o serveis a empresaris acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca. A l'import de les quotes suportades se li sumarà l'1% de l'import de la quota meritada per operacions corrents en concepte de quotes suportades de difícil justificació.

B Quota anual derivada del règim simplificat: es consignarà el resultat de deduir de la quota meritada per operacions corrents les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents.

A) Activitats en règim simplificat (excepte agrícoles, ramaderes i forestals)

Activitat: es consignarà l'epígraf de l'impost sobre activitats econòmiques (IAE ).

NÚM. d'unitats de mòdul: es farà constar el nombre d'unitats corresponent als mòduls previstos. Així, si per a una activitat el mòdul 1 és el personal empleat i el mòdul 2 la potència elèctrica. En la casella corresponent al MÒDUL 1 es consignarà el nombre de persones empleades i en la del MÒDUL 2 el nombre de quilowatts contractats. Si la quantitat de mòdul no fora un nombre enter s'expressarà amb dos nombres decimals.

IMPORTANT: 1T, 2T i 3T els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia 1 de gener de cada any. Si els dades-base de cada mòdul no fossin un nombre enter, es tindran en compte dos decimals. Quan algun dada-base no pogués determinar-se el primer dia de l'any, es prendrà, a l'efecte de l'ingrés a compte, el que hagués correspost l'any anterior. Aquesta mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de les activitats de temporada. Si l'any anterior no hagués exercit l'activitat, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia en què s'iniciï l'activitat. 4T Es consignaran els mòduls efectivament empleats en l'exercici.

Import: es consignarà el resultat de multiplicar el nombre d'unitats de mòdul emprades, utilitzades o instal·lades en l'activitat per la quantitat assignada a cadascun d'ells en l'Ordre Ministerial que els aprova.

C Quota meritada per operacions corrents: la quota meritada per operacions corrents serà la suma de les quanties corresponents als mòduls previstos.

D Reduccions: es consignarà l'import de la reducció resultant d'aplicar a la quota meritada per operacions corrents (C) el percentatge de reducció fixat bé en l'autorització concedida per l'Administració tributària, supòsits excepcionals de caràcter individual, bé pel Ministre d'Hisenda i AP mitjançant Ordre ministerial en aquells supòsits excepcionals de caràcter general, incendis, inundacions, etc.

A complimentar els tres primers trimestres (1T, 2T i 3T)

Z Índex corrector d'activitats de temporada: haurà de consignar l'índex corrector quan resulti aplicable. Es consignarà l'índex corrector a aplicar per a les activitats de temporada segons el següent quadre, o si escau el que s'estableixi en l'Ordre Ministerial per la qual s'aprovin els índexs o mòduls:

Índex corrector

Fins a 60 dies de temporada  1,50
De 61 a 120 dies de temporada  1,35
De 121 a 180 dies de temporada  1,25

Tindran la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupen durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedeixi cent vuitanta dies per any.

E Percentatge ingrés a compte: es consignarà el percentatge establert per a l'ingrés a compte d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat.

F Ingrés a compte: es farà constar, per a cada activitat, l'import de l'ingrés a compte a efectuar d'acord amb el que estableix l'Ordre Ministerial per la qual s'aproven els índexs o mòduls aplicables a cada sector d'activitat. Amb caràcter general, l'ingrés a compte de la quota derivada del règim simplificat es calcularà en funció dels mòduls establerts per a cada activitat i dels percentatges i índexs correctors que, si escau, resultin aplicables. A l'efecte de l'ingrés a compte, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia 1 de gener de cada any. Si els dades-base de cada mòdul no fossin un nombre enter, es tindran en compte dos decimals. Quan algun dada-base no pogués determinar-se el primer dia de l'any, es prendrà, a l'efecte de l'ingrés a compte, el que hagués correspost l'any anterior. Aquesta mateixa regla s'aplicarà en el supòsit de les activitats de temporada. Si l'any anterior no hagués exercit l'activitat, els mòduls i índexs correctors aplicables inicialment seran els corresponents als dades-base referits al dia en què s'iniciï l'activitat.

 En cas que existeixin activitats de temporada s'haurà de tenir en compte igualment “l'índex corrector d'activitats”, de manera que l'ingrés a compte per a aquesta activitat resultarà de la següent operació:

F = [C - D] * Z * E

En el cas d'activitat accessòria de caràcter empresarial o professional, es quantificarà l'import de l'ingrés trimestral aplicant la quantitat assignada per al mòdul “Import de les comissions o contraprestacions” (ITL) sobre el total dels ingressos del trimestre procedents d'aquella activitat accessòria. De manera que l'ingrés a compte resultaria de la següent operació:

F= [(C) – (ILT) - (D)] * (E) + ILT

* ITL: mòdul import total de les comissions per loteries

47 Es farà constar la suma de l'import dels ingressos a compte del conjunt de les activitats exercides durant el període de liquidació.

Només es complimentaran durant el 4t trimestre

G Quotes suportades per operacions corrents: es consignarà l'import de les quotes suportades o satisfetes per operacions corrents en l'exercici per l'adquisició o importació de béns i serveis diferents dels actius fixos, destinats al desenvolupament de l'activitat, en els termes establerts en el Capítol I del títol VIII de la Llei de l'IVA, considerant-se a aquests efectes actius fixos els elements de l'immobilitzat. També podran ser deduïdes les compensacions agrícoles satisfetes pels subjectes passius per l'adquisició de béns o serveis a empresaris acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, segons el que disposa l'article 130 de la Llei de l'IVA. A l'import de les quotes suportades se li sumarà l'1% de l'import de la quota meritada per operacions corrents en concepte de quotes suportades de difícil justificació.

H Índex corrector d'activitats de temporada: haurà de consignar l'índex corrector quan resulti aplicable. Es consignarà l'índex corrector a aplicar per a les activitats de temporada segons el següent quadre, o si escau el que s'estableixi en l'Ordre Ministerial per la qual s'aprovin els índexs o mòduls:

Índex corrector

Fins a 60 dies de temporada  1,50
De 61 a 120 dies de temporada  1,35
De 121 a 180 dies de temporada  1,25

Tindran la consideració d'activitats de temporada les que habitualment només es desenvolupen durant certs dies de l'any, continus o alterns, sempre que el total no excedeixi cent vuitanta dies per any.

I Resultat: es consignarà la diferència entre la quota meritada i les suportades per operacions corrents, incloses les de difícil justificació. Si es tracta d'una activitat de temporada aquesta quantitat es multiplicarà per l'índex corrector previst en la casella anterior.

J  Percentatge quota mínima : es consignarà el percentatge establert per a cada activitat en l'Ordre que aprova els índexs i mòduls del règim especial simplificat de l'IVA.

K  Devolució quotes suportades uns altres països: es consignarà l'import de les devolucions de quotes suportades en uns altres països per l'adquisició de béns o serveis utilitzats en el desenvolupament de l'activitat.

L Quota mínima: Es consignarà el resultat d'aplicar el percentatge establert per a cada activitat en l'Ordre que aprova els índexs i mòduls a l'import de la quota meritada per operacions corrents indicat en la casella C una vegada tingudes en comptes les reduccions. No obstant això, si s'han percebuda devolucions de quotes suportades en uns altres països per l'adquisició de béns o serveis utilitzats en el desenvolupament de l'activitat, s'incrementarà la quota mínima en aquest import.

En les activitats de temporada aquesta quota mínima es multiplicarà per l'índex corrector de temporada.

M Quota derivada del règim simplificat. Es consignarà, per a cada activitat, la major de les quantitats següents: la consignada en la casella I i la consignada en la casella L.

Activitats A) +B)   Resultats règim simplificat (només es complimentaran durant el 4t trimestre)

48 Suma de les quotes derivades del règim simplificat: Consigni en aquesta casella el resultat de l'operació indicada en l'autoliquidació amb el signe que correspongui. 48 = B₁ + B₂… + M₁ + M₂…

49 Suma d'ingressos a compte de l'exercici: Consigni en aquesta casella el resultat de sumar els imports dels ingressos a compte realitzats durant l'exercici.

50 Resultat: 50 = 48 – 49

A complimentar en qualsevol període de liquidació

Quotes meritades

51 Adquisicions intracomunitàries de béns: es consignarà la suma total de les quotes meritades durant el període de liquidació per les adquisicions intracomunitàries de béns subjectes i no exemptes. No obstant això, el subjecte passiu podrà liquidar aquestes quotes en la declaració-liquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

52 Entrega d'actius fixos: es consignarà l'import de les quotes meritades per entregues efectuades durant el període de liquidació dels actius fixos materials i les transmissions dels actius fixos immaterials. No obstant això, el subjecte passiu podrà liquidar aquestes quotes en la declaració-liquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

53 IVA meritat per inversió del subjecte passiu: es consignarà la suma total de les quotes meritades per inversió del subjecte passiu (article 84 Un 2n i 4t de la Llei de l'IVA ).

IMPORTANT : s'inclouran les operacions d'adquisició intracomunitària de serveis, així com, qualsevol altre supòsit diferent que doni lloc a la inversió del subjecte passiu.

54 Total quota resultant: es consignarà el resultat següent en funció del període de liquidació:

Si 1T, 2T, 3T: suma de les caselles 47, 51, 52 i 53, amb el signe que correspongui.

Si 4T: suma de les caselles 50, 51, 52 i 53, amb el signe que correspongui.

IVA deduïble:

55 Adquisició o importació d'actius fixos: es farà constar el total de les quotes suportades o satisfetes durant el període per l'adquisició o importació d'actius fixos, que siguin deduïbles segons el que disposa el Títol VIII de la Llei de l'IVA.

IMPORTANT : S'han d'incloure també les quotes suportades en l'adquisició d'elements de transport respecte de les quals no s'hagi sol·licitat la devolució a través del model 308.

56 Regularització de béns d'inversió: Només es complimentaran durant el 4t trimestre i es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de la realització d'entregues de béns o prestacions de serveis corresponents a activitats empresarials o professionals. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

57 Suma de deduccions: es farà constar amb el signe que correspongui el resultat de la suma de les caselles 55 i 56.

Resultat del règim simplificat:

58 Resultat del règim simplificat: es consignarà, amb el signe que correspongui, la diferència entre el Total quota resultant i la suma de deduccions (58 = 54 - 57).

PÀGINA 3

Informació addicional

59 Entregues intracomunitàries de béns i serveis : es farà constar l'import de les entregues intracomunitàries de béns exempts, realitzades durant el període de liquidació, segons el que disposa l'article 25 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de serveis intracomunitàries del període de liquidació.

60 Exportacions i operacions assimilades : es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de les següents operacions exemptes de l'impost:

  • Les exportacions fora del territori de la Unió Europea, incloent els enviaments amb caràcter definitiu a les Canarias, Ceuta i Melilla, segons el que disposa l'article 21 de la Llei de l'IVA.

  • Les bases imposables corresponents a les devolucions en règim de viatgers efectuades durant el període de liquidació. Consignar amb signe positiu (veure exemple de les caselles 14 i 15).

  • Les entregues i prestacions de serveis a què es refereixen els articles 22 i 64 de la Llei.

  • Les operacions exemptes esmentades en els articles 23 i 24 d'aquesta Llei.

  • Les operacions realitzades en el règim especial de les agències de viatges que resultin exemptes per aplicació de l'article 143 de la Llei de l'IVA.

  • Les operacions a tipus zero.

    S'entén per un import de les operacions indicades la suma total de les contraprestacions corresponents, inclosos els pagaments anticipats o, si no, dels valors en l'interior, dels béns exportats, enviats o entregats i dels serveis prestats.

120 Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses en la casella 123): es farà constar l'import total durant el període objecte de declaració, de:

  • Les vendes a distància intracomunitàries de béns entregues no subjectes de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguin acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) cas en què es declararan en la casella 123.

  • Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguin acollides al règim especial previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), cas en què es declararan en la casella 123.

  • Les prestacions de serveis no subjectes, excepte les prestacions de serveis intracomunitàries, incloses en la casella 59, i les acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran en la casella 123.

  • Les entregues de béns objecte d'instal·lació o muntatge en uns altres Estats membres.

  • Qualsevol altra entrega de béns i prestació de serveis no subjecte per aplicació de les regles de localització (en aquest últim cas sempre que no hagin d'incloure's en la casella 59).

122 Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu : es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:

  • Les entregues d'or a les que sigui d'aplicació la regla continguda en l'article 84, apartat Un, número 2n, lletra b) de la Llei i les entregues d'or d'inversió a què es refereix a l'article 140 de la mateixa Llei.

  • Les entregues de béns i prestacions de serveis realitzades a què es refereix l'article 84 U. 2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.

123 Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única:  es farà constar l'import total, durant el període objecte de declaració, de:

  • Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).

  • Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).

  • Les prestacions de serveis no subjectes, acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).

  • Qualsevol altra operació no subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que hagi de formar part del volum d'operacions.

124 Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total durant el període objecte de declaració, de:

  • Les vendes a distància de béns importats subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.

  • Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que hagi de formar part del volum d'operacions.

Exclusivament per a aquells subjectes passius acollits al règim especial del criteri de caixa i per a aquells que siguin destinataris d'operacions afectades pel mateix:

Imports de les entregues de béns i prestacions de serveis a les que havent-los estat aplicat el règim especial del criteri de caixa haguessin resultat meritades conforme a la regla general de meritació continguda en l'article 75 LIVA.

62 Base imposable, de les entregues de béns i prestacions de serveis a les que resulti aplicable el règim del criteri de caixa, que s'haguessin meritat durant el període de liquidació conforme a la regla general de meritació continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els hagués resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

63 Quota, de les entregues de béns i prestacions de serveis a les que resulti aplicable el règim del criteri de caixa, que s'haguessin meritat durant el període de liquidació conforme a la regla general de meritació continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els hagués resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

Imports de les adquisicions de béns i serveis a les que sigui d'aplicació o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda en l'art.75 LIVA.

74 Base imposable, dels imports de les adquisicions de béns i serveis a les que sigui d'aplicació o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els hagués resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

75 Quota suportada, pels imports de les adquisicions de béns i serveis a les que sigui d'aplicació o afecteu el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda en l'article 75 LIVA (és a dir, com si no els hagués resultat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa).

RESULTAT

76 Regularització quotes art. 80. Cinc.5a LIVA. En aquells casos en els que s'hagi produït una modificació de la base imposable per part del subjecte passiu d'una operació que resulta totalment o parcialment impagada, el destinatari de l'operació que tingui la condició d'empresari o professional i hagués aplicat prorrata, haurà de consignar en aquesta casella l'import corresponent a les quotes suportades que no va poder deduir-se i de les que resulta deutor davant la Hisenda Pública.

64 Suma de resultats: es consignarà, amb el signe que correspongui, la suma del Resultat règim general (casella 46), del Resultat règim simplificat (casella 58) i de la Regularització quotes art. 80. Cinc.5a LIVA (casella 76).

65  Els subjectes passius que tributin conjuntament a l'Administració de l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc (Llei 12/2002, de 23 de maig, BOE de 24 de maig i 15 de juny) o a la Comunitat Foral de Navarra (Llei 28/1990, de 26 de desembre, BOE de 27 de desembre), consignaran en aquesta casella el percentatge del volum d'operacions en territori comú. Els altres subjectes passius consignaran en aquesta casella el 100%.

66 Atribuïble a l'Administració de l'Estat: es farà constar el resultat atribuïble abans de practicar la compensació de quotes de períodes anteriors. L'import d'aquesta casella coincidirà amb el de la casella 64, excepte si el subjecte passiu ha de tributar conjuntament a l'Administració de l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc o a la Comunitat Foral de Navarra, cas en què l'import que haurà de figurar serà: 66 = 64 x 65.

77 IVA a la importació liquidada per la Duana pendent d'ingrés: es farà constar l'import de les quotes de l'Impost a la importació incloses en els documents en els que consti la liquidació practicada per l'Administració rebudes durant el període de liquidació.

Només podrà complimentar-se aquesta casella quan es compleixin els requisits establerts en l'article 74.1 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit.

110 Quotes a compensar pendents de períodes anteriors: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors. Si el subjecte passiu tributa conjuntament a diverses Administracions, consignarà en aquesta casella, exclusivament, el saldo a compensar davant l'Administració de l'Estat.

78 Quotes a compensar de períodes anteriors aplicades durant aquest període: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors que s'apliquin durant el període objecte de l'autoliquidació.

87 Quotes a compensar de períodes previs pendents per a períodes posteriors: es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors pendents d'aplicació al final del període objecte de l'autoliquidació per no haver estat aplicades en el mateix. L'import d'aquesta casella ha de ser igual la diferència entre l'import consignat en la casella 110 i el consignat en la casella 78.

En cap cas s'inclourà en aquesta casella l'import de les quotes a compensar en períodes posteriors que s'hagi generat durant el període objecte de l'autoliquidació.

68 Regularització anual : En l'última autoliquidació de l'any (la del període 4T o mes 12) es farà constar, amb el signe que correspongui, el resultat de la regularització anual conforme disposen les Lleis per les quals s'aproven el Concert Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Autònoma del País Basc i el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra.

108 Exclusivament per a determinats supòsits d'autoliquidació rectificativa per discrepància de criteri administratiu que no hagin d'incloure's en unes altres caselles.

Es complimentarà exclusivament en cas d'autoliquidació rectificativa per discrepància de criteri administratiu quan a més la rectificació no pugui realitzar-se a través de la resta de caselles del model. (si existint discrepància de criteri administratiu el model permet la rectificació, la casella 108 es deixarà en blanc encara havent indicat aquest motiu de rectificació).

L'expressió “Discrepància criteri administratiu” no és equivalent al supòsit de rectificació per vulneració de norma de rang superior al que es refereix el paràgraf segon de l'apartat 1 de l'article 74 bis del RIVA. De fet, la vulneració de norma de rang superior no està inclosa en la discrepància de criteri administratiu.

Quan es presenti una autoliquidació rectificativa per vulneració d'una norma de rang superior haurà d'indicar-se com motiu de rectificació “Rectificacions (excepte incloses en el motiu següent)”.

Per la seva pròpia naturalesa, la casella 108 pot tenir signe positiu o negatiu.

69 Resultat : 69 = 66 + 77 – 78 + 68 + 108. No obstant això, si el subjecte passiu tributa conjuntament a diverses Administracions, en l'última autoliquidació de l'any haurà d'incrementar-se o disminuir-se aquesta diferència per la quantia de la regularització que sigui procedent, consignada en la casella 68.

70 Resultat per ingressar corresponent a l'anterior autoliquidació o liquidació administrativa de l'exercici i període objecte de l'autoliquidació. Es complimentarà exclusivament en el supòsit d'autoliquidació rectificativa. Amb caràcter general:

  • Si l'import de la casella 69 de l'autoliquidació que s'està rectificant és positiu, es consignarà aquest import en la casella 70 de l'autoliquidació rectificativa, estigui ingressat o no.

  • Si l'import de la casella 69 de l'autoliquidació que s'està rectificant és menor o igual que zero, es deixarà en blanc la casella 70.

La regla anterior pot no resultar aplicable en el supòsit de segones i ulteriors autoliquidacions rectificatives. En aquests casos es recomana veure els exemples annexos a aquestes instruccions.

109 Devolucions acordades per l'Agència Tributària com a conseqüència de la tramitació d'anteriors autoliquidacions o liquidacions administratives corresponents a l'exercici i període objecte de l'autoliquidació: Es complimentarà exclusivament en el supòsit d'autoliquidació rectificativa.  Amb caràcter general:

  • Si l'import de la casella 69 de l'autoliquidació que s'està rectificant és major o igual que zero, es deixarà en blanc la casella 109.

  • Si l'import de la casella 69 de l'autoliquidació que s'està rectificant és menor que zero:

    • Si la devolució sol·licitada amb la presentació de l'autoliquidació que s'està rectificant se n'hagués recordat, es consignarà en la casella 109 l'import de casella 69 de l'autoliquidació que s'està rectificant sense signe.

    • Si la devolució sol·licitada amb la presentació de l'autoliquidació que s'està rectificant no se n'hagués recordat, es deixarà en blanc la casella 109.

La regla anterior pot no resultar aplicable en el supòsit de segones i ulteriors autoliquidacions rectificatives. En aquests casos es recomana veure els exemples annexos a aquestes instruccions.

71 Resultat de la liquidació : consigni en aquesta casella el resultat de l'operació indicada amb el signe que correspongui: 71 = 69 - 70 + 109.

(4) Sense activitat

Si no s'han meritat ni suportada quotes durant el període a què es refereix aquesta declaració marqui amb una “X” aquesta casella.

Autoliquidació rectificativa:

Es marcarà aquesta casella quan se l'autoliquidació que s'estigui presentant modifiqui una declaració presentada anteriorment per al mateix exercici i període.

Numero de justificant:

En cas d'autoliquidació rectificativa s'indicarà el nombre de justificant de l'autoliquidació que s'estigui rectificant.

Motius de rectificació:

En cas d'autoliquidació rectificativa és obligatori indicar com a mínim un dels següents motius de rectificació:

  • Rectificacions (excepte incloses en el motiu següent). Inclou tots els motius de rectificació diferents de la discrepància de criteri administratiu, també la rectificació per eventual vulneració d'una norma de rang superior.
  • Discrepància criteri administratiu. Inclou els supòsits en què, no existint vulneració de norma de rang superior, existeix discrepància en la interpretació de la mateixa. La casella 108 només podrà tenir contingut quan s'indiqui aquest motiu de rectificació.

És possible en una mateixa autoliquidació rectificativa indicar els dos motius anteriors.

PÀGINA 4

Exclusivament a complimentar durant l'últim període de liquidació per aquells subjectes passius que quedin exonerats de la declaració-resum anual de l'IVA (MODEL 390)

S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:

  • Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzin exclusivament les activitats següents:

    1. Activitats que tributin en règim simplificat de l'impost sobre el valor afegit, i/o

    2. Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.

L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit previst en aquest guió es mantindrà en cas que els subjectes passius realitzin, a més, activitats per les quals no existeixi obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.

  • Subjectes passius que portin els Llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el que preveu l'article 62.6 del RIVA.

En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit no serà procedent en cas que no existeixi obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.

Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'impost sobre el valor afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a aquests efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a les que es refereix la seva declaració, si escau, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades en l'exercici.

Dades estadístiques:

A Activitat/és a què es refereix la declaració. Es descriurà l'activitat o activitats realitzades pel subjecte passiu a la/les que es refereix la declaració, diferenciant com principal aquella activitat amb un major volum d'operacions en l'exercici.

B Clau. Es consignarà un codi en funció de l'activitat exercida:

Codi

Arrendadors de béns immobles.

A01

Ramaderia independent

A02

Resta d'activitats empresarials no incloses en els dos subtipus anteriors.

A03

Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu.

A04

Resta d'activitats professionals.

A05

Activitat agrícola.

 B01

Activitat ramadera dependent.

 B02

Activitat forestal.

 B03

Producció del musclo en bat.

 B04

Activitat pesquera, excepte l'activitat de producció de musclo en bat. 

 B05

Altres activitats NO subjectes a l'I.A.E

 B06

Activitats no iniciades.

 C

C Epígraf IAE. Es farà constar l'Epígraf de l'impost sobre activitats econòmiques, si escau, de l'activitat desenvolupada.

D Operacions econòmiques amb terceres persones. Si el subjecte passiu ha efectuat amb alguna persona o entitat operacions per les quals tingui obligació de presentar la declaració anual d'operacions amb terceres persones, marqui una “X” en aquesta casella.

Operacions realitzades en l'exercici

80 Operacions en règim general: es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les entregues de béns i prestacions de serveis efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim general d'IVA. No obstant això, han d'excloure's les següents operacions:

  • Les operacions realitzades des d'establiments permanents situades fora del territori d'aplicació de l'Impost, quan els costos relatius a aquestes operacions no siguin suportats per establiments permanents situades dins l'esmentat territori.

  • Els autoconsums de béns compresos en les lletres c) i d) del número 1r de l'article 9 de la Llei de l'IVA.

    Tampoc s'inclouran les operacions exemptes incloses en les caselles 93, 94 i 83 ni les operacions incloses en les caselles 84 i 85.

81 Operacions a les que havent-los aplicat el règim especial del criteri de caixa haguessin resultat meritades conforme a la regla general de meritació continguda en l'art.75 LIVA: se farà constar l'import de les operacions realitzades a les que els resulti d'aplicació el règim especial del criteri de caixa de l'IVA, com si a les mateixes no els hagués sigut d'aplicació el règim especial del criteri de caixa.  A l'efecte de determinar el volum d'operacions, aquestes operacions s'entenen realitzades quan es produeixin o, si escau, quan s'hagués produït la meritació de l'IVA conforme a l'article 75 de la Llei de l'IVA.

93 Entregues intracomunitàries de béns i serveis es farà constar l'import de les entregues intracomunitàries de béns exempts segons el que disposa l'article 25 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de serveis intracomunitàries de l'exercici.

94 Exportacions i altres operacions exemptes amb dret a deducció  es farà constar:

  • La suma total de les contraprestacions corresponents a exportacions i operacions assimilades a l'exportació o, si no, els valors a l'interior de les operacions ressenyades (articles 21 i 22 de la Llei de l'IVA ).

  • L'import de les bases imposables corresponents a les devolucions efectuades durant l'any com a conseqüència de les exportacions realitzades en règim de viatgers. Consignar amb signe positiu (veure exemple caselles 14 i 15).

  • L'import de les operacions exemptes de l'Impost en virtut del que disposen els articles 23 i 24 de la Llei de l'IVA.

  • L'import de les prestacions de serveis relacionades amb la importació i de la qual contraprestació estigui inclosa en la base imposable de les importacions.

  • L'import de les prestacions de serveis exemptes realitzades en aplicació del règim especial de les agències de viatges (article 143 de la Llei de l'IVA ).

  • Les operacions a tipus zero.

83  Operacions exemptes sense dret a deducció: es farà constar l'import de les operacions exemptes sense dret a deducció, com les esmentades en l'article 20 de la Llei de l'IVA.

84 Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses en la casella 126): es farà constar, l'import total de:

  • Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguin acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) cas en què es declararan en la casella 123. 

  • Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguin acollides al règim especial previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), cas en què es declararan en la casella 123.

  • Les prestacions de serveis no subjectes, excepte les prestacions de serveis intracomunitàries, incloses en la casella 59, i les acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran en la casella 123.

  • Les entregues de béns objecte d'instal·lació o muntatge en uns altres Estats membres.

  • Qualsevol altra entrega de béns i prestació de serveis no subjecte per aplicació de les regles de localització (en aquest últim cas sempre que no hagin d'incloure's en la casella 93).

125 Operacions sujetas amb inversió del subjecte passiu: es farà constar, l'import total de:

  • Les entregues d'or a les que sigui d'aplicació la regla continguda en l'article 84, apartat Un, número 2n, lletra b) de la Llei i les entregues d'or d'inversió a què es refereix l'article 140 de la mateixa Llei.

  • Les entregues de béns i prestacions de serveis realitzades a què es refereix l'article 84 U. 2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.

126 Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única:  es farà constar l'import total, de:

  • Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a uns altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del que disposa l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).

  • Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).

  • Les prestacions de serveis no subjectes, acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).

127  Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única: es farà constar l'import total de:

  • Les vendes a distància de béns importats subjectes en el territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.

  • Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos en el Capítol XI del Títol IX de la LIVA, que hagi de formar part del volum d'operacions.

128 Operacions intragrup valorats conforme a disposat en els articles 78 i 79 del L IVA : es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de serveis que hagin tributat conforme al que disposa l'article 163 octíes. Un de la LIVA, valorat conforme al que disposen els articles 78 i 79 de la LIVA.

86 Operacions en règim simplificat: es farà constar l'import total de les entregues i prestacions de serveis, exclòs el propi IVA i, si escau, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és d'aplicació el règim simplificat.

95 Operacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca: si el subjecte passiu realitza, a més, alguna activitat acollida al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, farà constar en aquesta casella l'import de les entregues de béns i prestacions de serveis acollides a aquest règim especial, incloent les compensacions percebudes.

96 Operacions realitzades per subjectes passius acollits al Règim especial del recàrrec d'equivalència: si el subjecte passiu és persona física o entitat en règim d'atribució de rendes en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que realitza alguna activitat de comerç al detall a la que sigui aplicable el règim especial del recàrrec d'equivalència, farà constar en aquesta casella l'import, de les entregues de béns realitzades en l'àmbit d'aquest règim especial, exclòs el propi IVA.

97 Operacions en règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció: es farà constar l'import total, exclòs l'impost sobre el valor afegit de les entregues de béns subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, tant si ha utilitzat el mètode de determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació o el marge de benefici global.

98 Operacions en règim especial d'agències de viatges: es farà constar l'import total, exclòs l'impost sobre el valor afegit, de les prestacions de serveis subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial d'agències de viatges.

79 Entregues de béns immobles, operacions financeres i relatives a l'or d'inversió no habituals: es farà constar l'import de les entregues de béns immobles, subjectes a l'Impost, quan les mateixes no constitueixin l'activitat habitual del subjecte passiu, i l'import de les operacions financeres de l'article 20. U.18 de la Llei de l'IVA que tinguin la mateixa consideració.

99 Entregues de béns d'inversió: es farà constar l'import de les entregues de béns, subjectes a l'Impost, que segons el que disposa l'article 108 de la Llei de l'IVA, tinguin la naturalesa de béns d'inversió per al transmitent.

88 Total volum d'operacions (Art. 121 Llei IVA ): es farà constar el volum d'operacions determinat d'acord amb l'article 121 de la Llei de l'IVA (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).

PÀGINA 5

PRORRATA

Aquest apartat serà emplenat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 que apliqui la regla de prorrata per realitzar operacions amb dret a deducció i sense dret a deducció simultàniament.

Es farà constar per a cada activitat les següents dades:

500, 505, 510, 515 i 520 CNAE.: es consignarà el codi corresponent a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que correspongui a cadascuna de les activitats desenvolupades pel subjecte passiu i de conformitat amb el quadre que figura al final d'aquestes instruccions.

501, 506, 511, 516 i 521 Import total de les operacions: es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de serveis realitzades pel subjecte passiu, incloses aquelles que no originen el dret a deduir, corresponents a l'activitat de què es tracti.

Per al càlcul de l'import total de les operacions no es tindran en compte les operacions recollides en l'article 104. Tres de la Llei de l'IVA.

502, 507, 512, 517 i 522 Import de les operacions amb dret a deducció: es farà constar l'import total de les entregues de béns i prestacions de serveis que originin el dret a la deducció, realitzades pel subjecte passiu, corresponents a l'activitat de què es tracti.

Per al càlcul de l'import de les operacions amb dret a deducció no es tindran en compte les operacions recollides en l'article 104. Tres de la Llei de l'IVA.

503, 508, 513, 518 i 523 Tipus: es consignarà una “G” si aplica la prorrata general o una “E” si és la prorrata especial la que aplica el subjecte passiu.

504, 509, 514, 519 i 524% Prorrata: es farà constar en aquesta casella el percentatge definitiu en funció de les operacions de l'exercici corresponents a l'activitat de què es tracti.

ACTIVITATS AMB RÈGIMS DE DEDUCCIÓ DIFERENCIADES

Aquest apartat serà emplenat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 en cas que realitzi activitats amb règims de deducció diferenciats (article 101 de la Llei de l'impost sobre el Valor Afegit), havent de desglossar l'apartat de l'IVA deduïble per a cadascun dels sectors diferenciats numerats seqüencialment (caselles 700 a 805).

S'haurà de tenir en compte que en aquest apartat no cal desglossar les operacions per tipus de gravamen.

IVA DEDUÏBLE: GRUP 1

IVA deduïble en operacions interiors. Béns i serveis corrents

Casillas 700 i 701. Es farà constar l'import total de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, suportades en l'adquisició de béns i serveis directament relacionats amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

IVA deduïble en operacions interiors. Béns d'inversió

Casillas 702 i 703. Es farà constar, exclusivament, l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, suportades en l'adquisició de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estan excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

IVA deduïble en importacions. Béns corrents

Casillas 704 i 705. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, satisfetes en les importacions de béns i operacions assimilades a les importacions que estiguin directament relacionades amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

IVA deduïble en importacions. Béns d'inversió

Casillas 706 i 707. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, satisfetes en les importacions de béns d'inversió i operacions assimilades a les importacions relatives a béns d'inversió que estiguin directament relacionades amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries. Béns corrents

Casillas 708 i 709. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns directament relacionats amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de la base imposable es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries. Béns d'inversió

Casillas 710 i 711. Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'impost sobre el valor afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial. L'import de la base imposable es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

Compensacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca

Casillas 712 i 713. Es farà constar l'import de les compres de productes i serveis que originen el pagament de les compensacions que siguin deduïbles totalment o parcialment i l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca en operacions directament relacionades amb l'activitat i no excloses del dret a deducció, després d'aplicar, si escau, la regla de prorrata. L'import de les compres es consignarà, en qualsevol cas, sense prorratejar.

Rectificació de les deduccions

Casillas 714 i 715. Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici. No s'inclouran aquelles rectificacions que hagin estat regularitzades en autoliquidacions d'exercicis anteriors. Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

Regularització de béns d'inversió

Casella 716. Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, si escau, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat. Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.

Per a la resta d'apartats “IVA DEDUÏBLE: GRUP ”: Les instruccions a considerar per a cada casella seran les mateixes que les descrites per a les caselles corresponents al Grup 1 amb la mateixa descripció.

PÀGINA 6

(6) Compensació

Si el resultat de la casella (71) és negatiu podrà consignar l'import a compensar en la casella (72) (en formulari a través de la pestanya “Presentar declaració).

El resultat de l'autoliquidació no podrà ser A COMPENSAR, si la casella (78) està emplenada, és a dir, si s'haguessin aplicat a l'autoliquidació que s'estigui presentant quotes pendents de compensació generades en períodes anteriors.

En cas d'autoliquidació rectificativa, és compatible amb la casella 111.

Exemple: Si la suma de les caselles (66) i (77) és 1.000 i l'import de la casella (110) és 1.200, en la casella (78) es consignarà 1.000 i en la casella (87)  200.

Si opta per compensar quotes procedents de períodes de liquidació anteriors, es consignarà la quantia màxima possible. La quantia màxima possible serà la suma de les caselles (66) i (77).

Exemple: Si la suma de les caselles (66) i (77) és 1.000 i l'import de la casella (110) és 200, en la casella (78) es consignarà 200.

(7) Ingrés

Si la seva liquidació llancés saldo positiu complimenti la casella amb l'import de l'ingrés. 

Si efectua l'ingrés mitjançant càrrec en compte complimenti el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), de càrrec.

L'import coincidirà amb el que figura en la casella 71. (En formulari haurà de seleccionar la pestanya “Presentar declaració).

Des de 2024 s'incorpora la possibilitat de domiciliar el pagament en comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA).

Per al model 303 corresponent als períodes impositius de setembre/tercer trimestre de 2024 i següents, sempre que es donin les següents condicions:

  • L'autoliquidació original tingui un resultat per ingressar ingrés del qual s'hagi domiciliat.

  • L'autoliquidació rectificativa resulti favorable per al contribuent. És a dir, l'import de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa ha de ser menor que el de la casella 69 de l'autoliquidació original.

  • La presentació d'aquesta autoliquidació rectificativa es realitzi dins el termini de domiciliació.

  • S'hagi indicat en l'autoliquidació rectificativa el nombre de justificant de la declaració original.

Quan el contribuent presenti l'autoliquidació rectificativa, es mostrarà en el formulari el següent missatge:

“Com a conseqüència de la presentació de l'autoliquidació rectificativa sol·licito donar de baixa/modificar la domiciliació efectuada”.

El contribuent haurà de marcar aquesta opció i en presentar l'autoliquidació rectificativa, es donarà de baixa o es modificarà l'import de la domiciliació de l'autoliquidació original de la següent manera:

  • Si l'import de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa és major que zero, l'import a domiciliar serà el corresponent al consignat en la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa.

  • Si el contingut de la casella 69 de l'autoliquidació rectificativa és menor o igual que zero, es donarà de baixa la domiciliació de la primera autoliquidació.

(8) Devolució

Si opta per sol·licitar devolució, es consignarà la totalitat del saldo a favor seu, que haurà d'incloure l'import total de la casella (110).

  • Subjectes passius inscrits en el registre de devolució mensual: si el resultat de l'autoliquidació (casella 71) és negatiu podrà sol·licitar la devolució del saldo a favor seu, i farà constar el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), Banc o Caixa i oficina on desitja li sigui abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.

  • Resta de subjectes passius : Si en l'última autoliquidació de l'any (la del mes 12 o període 4T) el resultat és negatiu i desitja sol·licitar la devolució del saldo a favor seu a finals d'any, farà constar el número del compte, Banc o Caixa i oficina on desitja li sigui abonada la devolució, així com l'import de la mateixa. (En formulari haurà de seleccionar la pestanya “Presentar declaració ”).

En cas d'autoliquidació rectificativa, és compatible amb la casella 111.

(9) 111. Rectificació

La casella 111, té per objecte reflectir la part del resultat negatiu d'una autoliquidació rectificativa que correspon al resultat positiu de l'autoliquidació rectificada, estigui ingressat o no. Segons els casos pot suposar:

  1. Devolució d'ingressos efectuats indegudament

  2. Modificació d'imports ajornats, fraccionats o amb reconeixement de deute

  3. Modificació d'imports domiciliats

  4. Una combinació dels casos anteriors

En cas de presentació a través de PRE 303, el propi PRE 303 calcula l'import de la casella 111.

La casella 111 només pot complimentar-se en cas d'autoliquidació rectificativa.