Instruccions Model 309

INSTRUCCIONS PER COMPLIMENTAR EL MODEL 309 IVA - AUTOLIQUIDACIÓ NO PERIÒDICA

Novetat 2024: per a períodes trimestrals s' introdueix l'opció de domiciliació del pagament en  comptes oberts en una entitat no col·laboradora pertanyent a la  Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA). (fins al 2023 només era possible la domiciliació en compte obert en entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria)

FORMES DE PRESENTACIÓ

La presentació del Model 309 podrà realitzar-se:

• Amb un certificat electrònic reconegut emès d'acord amb les condicions que estableix la Llei 59/2003. Podrà ser utilitzada per tots els subjectes passius. No obstant això és obligatori el seu ús per als subjectes passius inscrits en el Registre de devolució mensual, aquells que tinguin la condició de gran empresa o estiguin adscrits a la Delegació Central de Grans Contribuents, els que tributin en Règim especial del grup d'entitats, les Administracions Públiques, així com aquells que tinguin forma jurídica de societat anònima o societat de responsabilitat limitada.

• Amb el sistema Cl@ve o sistema de signatura amb clau d'accés en un registre previ com usuari establert, podrà ser utilitzat per totes les persones físiques no obligades a la utilització de certificat electrònic.

• Amb la presentació de la predeclaració : Els subjectes passius no obligats a la utilització de certificat electrònic podran presentar la predeclaració que s'ha d'obtenir a través del programa d'ajuda (sense certificat), que li permetrà generar la declaració mitjançant el servei d'impressió.

L'exemplar per a la matriculació d'aquest model només s'utilitzarà en els supòsits d'adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous, per a la seva posterior matriculació.

TERMINI DE PRESENTACIÓ

• Si es tracta d'adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous, el termini de presentació d'aquest model serà de trenta dies des de la realització de l'operació i, en qualsevol cas, abans de la matriculació definitiva d'aquests mitjans de transport.

  Nota 1: per a la matriculació del vehicle, s'exigirà als adquirents de mitjans de transport nous esmentats en l'article 13.2. de la Llei de l'IVA la presentació de l'exemplar per a la matriculació d'aquest model amb la casella d'ingrés degudament validada.

  Nota 2: la presentació de l'autoliquidació i per tant la liquidació de l'Impost haurà de realitzar-se per cada mitjà de transport nou que hagi estat objecte d'adquisició intracomunitària, no essent possible la liquidació simultània de l'Impost corresponent a dos o més mitjans de transport nous.

• Si es tracta de procediments judicials o administratius d'execució forçosa, el termini de presentació és d'un mes a comptar del pagament de l'import de l'adjudicació, no podent ser procedent-se a aquesta presentació amb anterioritat a l'emissió de la factura que documenti l'operació.

• En els altres supòsits la presentació d'aquesta declaració i l'ingrés corresponent s'efectuaran durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol i octubre. La corresponent a l'últim període de liquidació haurà de presentar-se durant els trenta primers dies naturals del mes de gener de l'any següent.

EMPLENAMENT

1. Identificació

   Consignarà les dades identificatives del subjecte passiu.

   En els supòsits d'entregues de béns i prestacions de serveis efectuades en el marc dels procediments administratius i judicials d'execució forçosa a què es refereix la DA sisena de la Llei de l'IVA, llevat en el cas de les entregues d'immobles (aquestes entregues han de declarar-se en el model 303 de l'adjudicatari ja que des de l'1 de gener de 2012 té la condició de subjecte passiu d'aquestes operacions per inversió), hauran de figurar les dades identificatives del subjecte passiu de l'IVA corresponent a l'operació i no els de l'adjudicatari que, en nom i per compte d'aquell, presenta la declaració.

2. Meritació

   Exercici: haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon la declaració.

   Període: segons la taula següent:

   • 1T = 1.er Trimestre.

   • 2T = 2n Trimestre.

   • 3T = 3.er Trimestre.

   • 4T = 4t Trimestre.

   En els supòsits d'adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous i en les entregues de béns i prestacions de serveis efectuades en el marc dels procediments administratius i judicials d'execució forçosa, es consignarà:

   Període: 0A

   Exemple

   Declaració corresponent al tercer trimestre de 2024:

   Exercici 2024

   Període 3T

3. Transmitent

   Podrà complimentar-se en el cas de realitzar adquisicions intracomunitàries de mitjans de transport nous.

   Si es complimenta consignant com país del transmitent Espanya (ÉS), haurà de consignar-se el NIF i els cognoms i el nom o raó social del transmitent.

   Si es complimenta consignant com país del transmitent un país diferent d'Espanya (ÉS) haurà de consignar-se el NIF-IVA, així com els cognoms i el nom o raó social del transmitent.

4. Adjudicatari

   L'adjudicatari que tingui la condició d'empresari o professional en els procediments administratius o judicials d'execució forçosa, a què es refereix la disposició addicional sisena de la LIVA, haurà de consignar el NIF i els cognoms i el nom o raó social, en els casos en què present el model 309 en nom i per compte del subjecte passiu.

5. Situació tributària

   Marcarà amb una “X” la casella que correspongui.

6. Fet imposable

   Marcarà amb una “X” la casella corresponent al supòsit que motiva la presentació de la declaració-liquidació. S'haurà de marcar l'apartat corresponent a “uns altres supòsits no tinguts en compte anteriorment” quan el fet imposable que motiva la presentació del model no estigui recollit expressament en el mateix i en particular en els supòsits següents:

   1. Quan els subjectes passius acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca hagin d'efectuar el reintegrament de les compensacions indegudament percebudes.

   2. Quan els subjectes passius acollits al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca efectuïn l'ingrés de les regularitzacions practicades com a conseqüència de l'inici en l'aplicació del règim especial en una activitat ja en curs (article 49.bis del Reglament de l'IVA ).

   3. Quan es tracti de persones jurídiques que es reputin empresaris o professionals d'acord amb el que disposa l'apartat quatre d'article 5 de la LIVA.

7. Característiques i dades tècniques Vehicles

   Es consignaran les dades que figuren en la fitxa tècnica del vehicle.

   Embarcacions: Consigni les dades que figuren en el full de característiques de l'embarcació.

   Aeronaus: Consigni les dades que figuren en els fulls de característiques de l'aeronau.

8. Liquidació

   01 a 09 i 25 a 27

   En les quatre primeres línies es faran constar les bases imposables de l'IVA gravats, si escau, als tipus del 4%, 5%, 10% i 21%, el tipus aplicable i les quotes resultants.

   Quan la liquidació correspongui al reintegrament de les compensacions del règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca indegudament percebudes, es farà constar la base de la compensació, el percentatge aplicable i la compensació percebuda.

   10 a 21

   En l'espai reservat al recàrrec d'equivalència es faran constar les bases gravades, si escau, als tipus 0,5%, 0,62, 1,4%, 1,75% i 5,2%, el tipus aplicable i les quotes resultants.

   23

   Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, es farà constar el resultat de la declaració o declaracions anteriorment presentades per aquest mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període.

   24

   Consigni en aquesta casella el resultat de l'operació indicada en l'imprès de declaració, que haurà de ser sempre una quantitat positiva.

   Important: tots els imports monetaris sol·licitats hauran d'expressar-se en euros.

9. Declaració Complementària

   Es marcarà una “X” en la casella indicada a l'efecte quan aquesta autoliquidació sigui complementària d'una altra o unes altres presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el número identificatiu de 13 dígits de la declaració anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.

   Important: únicament serà procedent la presentació de declaració complementària quan aquesta tingui per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra declaració anterior que haguessin donat lloc a un resultat inferior al degut. Per consegüent, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import per ingressar superior al de l'autoliquidació anterior, o bé una quantitat negativa, a compensar en les següents autoliquidacions, o per retornar inferior a l'anteriorment determinada.

   La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sens perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan consideri que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seva presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb el que estableixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'hagi practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni hagi transcorregut el termini de quatre anys a què es refereix l'article 66 de l'esmentada Llei general tributària.

   Igualment, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense necessitat de presentar declaració complementària en els termes previstos i en els supòsits admesos en l'article 89, cinc de la Llei reguladora de l'IVA.

   En la declaració complementària es faran constar amb les seves quanties correctes totes les dades a què es refereixen les caselles del model 309, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.

   Les declaracions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estigués vigent en l'exercici i període a què correspongui la declaració anterior.