Instruccions
IVA
Grup d'entitats.Model individual
Autoliquidació mensual
AJUDA - PRESENTACIÓ 322
Instruccions del model 322
OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 322
Utilitzaran el model 322 aquells subjectes passius que formin part d'un grup d'entitats, d'acord amb l'establert a l'article 163.quinquies.Uno de la Llei de l'Impost, i hagin optat per aplicar el Règim Especial previst al Capítol IX Títol IX de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit.
FORMA DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ
Obligatòriament per Internet amb un certificat electrònic reconegut.
TERMINI DE PRESENTACIÓ
Per als períodes de liquidació de juliol 2017 i següents:
De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins a l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.
IDENTIFICACIÓ
En el cas que s'accedeixi a través del tràmit "Presentació Ingrés del IVA a la importació liquidat per la Duana (Tributació exclusivament foral)", haurà de complimentar les dades identificatives del subjecte passiu, la circumstància que es tracta d'un subjecte passiu que tributa exclusivament davant d'una Administració Foral i que ha optat per diferir l'ingrés del IVA a la importació prèviament liquidat per la Duana, així com les següents dades de l'apartat “Identificació”:
Número de Grup.
Consideració d'entitat dominant o dependent.
NIF de l'entitat dominant.
Si es marca l'esmentada opció només serà possible l'emplenament de la casella 77 corresponent al “IVA a la importació liquidat per la Duana pendent d'ingrés”, les caselles de resultat, i en el seu cas les caselles corresponents a autoliquidació complementària.
En la resta de casos, es consignaran les dades identificatives del subjecte passiu, així com els següents:
Número de Grup.
Consideració d'entitat dominant o dependent.
NIF de l'entitat dominant.
Així mateix, haurà de marcar la casella corresponent si es presenta alguna de les següents circumstàncies:
Si és aplicable el règim establert a l'article 163.sexies.Cinco de la LIVA.
Si està inscrit en el Registre de devolució mensual.
Si és destinatari d'operacions a què s'apliqui el règim especial del criteri de Caja.
Si opta per l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el previst a l'article 103.Dos.1º de la LIVA.
Si opta per la revocació de l'aplicació de la prorrata especial d'acord amb el previst a l'article 103.Dos.1º de la LIVA.
Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, el subjecte passiu haurà d'indicar si està exonerat de presentar la Declaració-resum anual d'IVA.
Recordi:S'exclou de l'obligació de presentar la declaraciónresumen anual de l'Impost sobre el Valor Afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:
Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzin exclusivament les activitats següents:
Activitats que tributin en règim simplificat de l'Impost sobre el Valor Afegit, i/o
Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.
L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit prevista en aquest guió es mantindrà en el cas que els subjectes passius realitzin, a més, activitats per les quals no existeixi obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.
Subjectes passius que portin els Llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el previst a l'article 62.6 del RIVA.
En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit no serà procedent en el cas que no existeixi obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaraciónresumen anual de l'Impost sobre el Valor Afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a aquests efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a què es refereix la seva declaració, en el seu cas, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades a l'exercici.
Únicament en l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de cada exercici, els subjectes passius que estiguin exonerats de presentar la Declaració-resum anual del IVA hauran d'indicar si el seu volum anual d'operacions de l'exercici és diferent de zero o no.
MERITACIÓ
Exercici
Haurà de consignar les quatre xifres de l'any a què correspon el període mensual pel qual efectua la declaració.
Període
Haurà de consignar amb dues xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència:01=enero;02=febrero;03=marzo;04=abril;05=mayo;06=junio;07=julio;08=agosto;09=septiembre;10=octubre;11=noviembre;12=diciembre.
LIQUIDACIÓ
Important:
Les caselles 01 a 11 i 39 a 44, que són específiques per declarar operacions intragrupo, s'hauran d'utilitzar exclusivament si en el període de liquidació que es declara resulta aplicable l'opció pel règim establert a l'article 163.sexies.Cinco LIVA (modalitat avançada del règim especial del grup d'entitats en l'IVA) i a més a l'operació declarada li resulta aplicable l'esmentada opció.Si no es presenten ambdues circumstàncies la consignació de les operacions realitzades entre les entitats del grup s'efectuarà a les correlatives caselles no reservades a les operacions intragrupo.
RÈGIM GENERAL
IVA Meritat
IVA Deduïble
En el cas que l'empresa realitzi operacions exemptes sense dret a deducció, haurà d'aplicar la regla de prorrata a les quotes suportades.En qualsevol cas, les bases figuraran sense prorratejar.
Liquidació (continuació):
INFORMACIÓ ADDICIONAL
- 71
Lliuraments intracomunitaris de béns i serveis:Es farà constar l'import dels lliuraments intracomunitaris de béns exempts, realitzats durant el període de liquidació, segons el disposat a l'article 25 de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit i l'import de les prestacions de serveis intracomunitàries del període de liquidació.
72
Exportacions i operacions assimilades:Es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de les següents operacions exemptes de l'impost:
Les exportacions fora del territori de la Unió Europea, incloent els enviaments amb caràcter definitiu a les Canàries, Ceuta i Melilla, segons el disposat a l'article 21 de la Llei del IVA.
Els lliuraments i prestacions de serveis a què es refereixen els articles 22 i 64 de la Llei.
Les operacions exemptes esmentades als articles 23 i 24 de l'esmentada Llei.
Les operacions realitzades en el règim especial de les agències de viatges que resultin exemptes per aplicació de l'article 143 de la Llei d'IVA.
S'entén per import de les operacions indicades la suma total de les contraprestacions corresponents, inclosos els pagaments anticipats o, en el seu defecte, dels valors a l'interior, dels béns exportats, enviats o entregats i dels serveis deixats.
120
Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses a la casella 123): Es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguin acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) en el cas del qual es declararan a la casella 123.
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguin acollides al règim especial de previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), en el cas de la qual es declararan en la casilla123.
Les prestacions de serveis no subjectes, excepte les prestacions de serveis intracomunitàries, incloses a la casella 59, i les acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran a la casella 123.
Els lliuraments de béns objecte d'instal·lació o muntatge en altres Estats membres.
Qualsevol altre lliurament de béns i prestació de serveis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en aquest últim cas sempre que no s'hagin d'incloure a la casella 59).
122
Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu:Es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Els lliuraments d'or a les que sigui d'aplicació la regla continguda a l'article 84, apartat Uno, número 2n, lletra b) de la Llei i els lliuraments d'or d'inversió a què es refereix l'article 140 de la mateixa Llei.
Les operacions a què es refereix a l'article 84 Uno.2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.
123
Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única:Se farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) .
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).
Les prestacions de serveis no subjectes, acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).
124
Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única:Es farà constar l'import total, en el període objecte de declaració, de:
Les vendes a distància de béns importats subjectes al territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos al Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
Exclusivament per a aquells subjectes passius que siguin destinataris d'operacions afectades pel règim especial del criteri de caixa:
Importi de les adquisicions de béns i serveis a què sigui d'aplicació o afecti el règim especial del criteri de caixa conforme a la regla general de meritació continguda en l'art. 75 LIVA.
AUTOLIQUIDACIÓ COMPLEMENTÀRIA
Es marcarà amb una “X” a la casella indicada a l'efecte quan aquesta declaració sigui complementària d'altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període.En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el número identificatiu de 13 dígits de l'autoliquidació anterior.En cas d'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.
Important:únicament serà procedent la presentació d'autoliquidació complementària quan aquesta tingui per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra autoliquidació anterior que haguessin donat lloc a un resultat inferior al degut.Per tant, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import positiu superior, o bé un import negatiu inferior, al de l'autoliquidació anterior.
La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sense perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan consideri que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seva presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb l'establert als articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'hagi practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni hagi transcorregut el termini de quatre anys a què es refereix l'article 66 de l'esmentada Llei General Tributària.
No obstant això, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense necessitat de presentar autoliquidació complementària en els termes previstos i en els supòsits admesos a l'article 89.Cinco de la Llei reguladora d'IVA.
En l'autoliquidació complementària es faran constar amb les seves quanties correctes tots les dades a què es refereixen les caselles del model 322, que substituiran per complet els reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.
Les autoliquidacions complementàries s'hauran de formular en el model oficial que estigués vigent a l'exercici i període a què correspongui la declaració anterior.
SENSE ACTIVITAT
Si no s'han meritat ni suportat quotes durant el període a què es refereix la present declaració marqui amb una “X” aquesta casella.
EXCLUSIVAMENT A COMPLIMENTAR EN L'ÚLTIM PERÍODE DE LIQUIDACIÓ
S'exclou de l'obligació de presentar la declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit (Model 390) als següents subjectes passius de l'Impost:
Subjectes passius obligats a la presentació d'autoliquidacions periòdiques, amb període de liquidació trimestral que tributant només en territori comú realitzin exclusivament les activitats següents:
Activitats que tributin en règim simplificat de l'Impost sobre el Valor Afegit, i/o
Activitat d'arrendament de béns immobles urbans.
L'exclusió de l'obligació de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit prevista en aquest guió es mantindrà en el cas que els subjectes passius realitzin, a més, activitats per les quals no existeixi obligació de presentar autoliquidacions periòdiques.
Subjectes passius que estiguin obligats a portar els Llibres registre a través de la Seu electrònica de l'Agència Estatal d'Administració Tributària d'acord amb el previst a l'article 62.6 del RIVA.
En ambdós supòsits l'exoneració de presentar la Declaració-resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit no serà procedent en el cas que no existeixi obligació de presentar l'autoliquidació corresponent a l'últim període de liquidació de l'exercici.
Els subjectes passius exclosos de l'obligació de presentar la Declaració resum anual de l'Impost sobre el Valor Afegit hauran de complimentar l'apartat específic reservat als mateixos, requerit a aquests efectes en el model d'autoliquidació de l'Impost corresponent a l'últim període de liquidació de l'any, en relació, amb la informació sobre el tipus d'activitats econòmiques a què es refereix la seva declaració, en el seu cas, sobre el percentatge de prorrata aplicable, sectors diferenciats i percentatges de tributació a diverses Administracions, així com del detall del volum total d'operacions realitzades a l'exercici.
Dades estadístiques:
Es descriurà l'activitat o activitats realitzades pel subjecte passiu a la/s que es refereix la declaració, diferenciant com a principal aquella activitat amb un volum d'operacions més gran a l'exercici.
Clau.Es consignarà un codi en funció de l'activitat exercida:
Codi Llogaters de béns immobles. A01 Ramaderia independent. A02 Resta d'activitats empresarials no incloses en els dos subtipus anteriors. A03 Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu. A04 Resta d'activitats professionals. A05 Activitat agrícola. B01 Activitat ramadera dependent. B02 Activitat forestal. B03 Producció del musclo en safata. B04 Activitat pesquera, excepte l'activitat de producció de musclo en safata. B05 Activitats no iniciades. C - Epígraf IAE.Es farà constar l'Epígraf de l'Impost sobre Activitats Econòmiques, en el seu cas, de l'activitat desenvolupada.
Operacions realitzades a l'exercici:
80
Operacions en règim general:es farà constar l'import total, exclòs el propi IVA i, en el seu cas, el recàrrec d'equivalència, dels lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim general de IVA.No obstant això, s'han d'excloure les següents operacions:
Les operacions realitzades des d'establiments permanents situats fora del territori d'aplicació de l'Impost, quan els costos relatius a les esmentades operacions no siguin suportats per establiments permanents situats dins de l'esmentat territori.
Els autoconsums de béns compresos en les lletres c) i d) del número 1r de l'article 9 de la Llei d'IVA.
Tampoc no s'inclouran les operacions exemptes incloses a les caselles 93, 94 i 83 ni les operacions incloses a les caselles 84 i 85.
81
Operacions a què havent-los aplicat el règim especial del criteri de caixa haguessin resultat meritades conforme a la regla general de meritació continguda en el art.75 LIVA:es farà constar l'import de les operacions realitzades a què els resulti d'aplicació el règim especial del criteri de caixa del IVA, com si a les mateixes no els hauria estat d'aplicació el règim especial del criteri de caixa.A efectes de determinar el volum d'operacions, aquestes operacions s'entenen realitzades quan es produeixin o, en el seu cas, quan s'hagués produït la meritació d'IVA conforme a l'article 75 de la Llei d'IVA.
93
Lliuraments intracomunitaris de béns i serveis exempts:es farà constar l'import dels lliuraments intracomunitaris exemptes de l'Impost segons el disposat a l'article 25 de la Llei del IVA i l'import de les prestacions de serveis intracomunitàries de l'exercici.
94
Exportacions i altres operacions exemptes amb dret a deducció:es farà constar:
La suma total de les contraprestacions corresponents a exportacions i operacions assimilades a l'exportació o, en el seu defecte, els valors a l'interior de les operacions ressenyades (articles 21 i 22 de la Llei d'IVA.).
L'import de les bases imposables corresponents a les devolucions efectuades durant l'any com a conseqüència de les exportacions realitzades en règim de viatgers.
L'import de les operacions exemptes de l'Impost en virtut del disposat als articles 23 i 24 de la Llei d'IVA.
L'import de les prestacions de serveis relacionades amb la importació i la contraprestació de les quals estigui inclosa en la base imposable de les importacions.– L'import de les prestacions de serveis exemptes realitzades en aplicació del règim especial de les agències de viatges (article 143 de la Llei del IVA).
83
Operacions exemptes sense dret a deducció:es farà constar l'import de les operacions exemptes sense dret a deducció, com les esmentades a l'article 20 de la Llei d'IVA.
84
Operacions no subjectes per regles de localització (excepte les incloses a la casella 126):es farà constar, l'import total de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, excepte que estiguin acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió) en el cas del qual es declararan a la casella 123.
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, excepte que estiguin acollides al règim especial de previst a la secció 4t del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació), en el cas de la qual es declararan en la casilla123.
Les prestacions de serveis no subjectes, excepte les prestacions de serveis intracomunitàries, incloses a la casella 59, i les acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió), que s'inclouran a la casella 123.
Els lliuraments de béns objecte d'instal·lació o muntatge en altres Estats membres.
Qualsevol altre lliurament de béns i prestació de serveis no subjecta per aplicació de les regles de localització (en aquest últim cas sempre que no s'hagin d'incloure a la casella 93).
125
Operacions subjectes amb inversió del subjecte passiu:es farà constar, l'import total de:
Els lliuraments d'or a les que sigui d'aplicació la regla continguda a l'article 84, apartat Uno, número 2n, lletra b) de la Llei i els lliuraments d'or d'inversió a què es refereix l'article 140 de la mateixa Llei.
Les operacions a què es refereix a l'article 84 Uno.2n a), c), d), e), f) i g) de la Llei.
126
Operacions no subjectes per regles de localització acollides als règims especials de finestreta única:Es farà constar l'import total, de:
Les vendes a distància intracomunitàries de béns destinats a altres Estats membres de la Unió Europea no subjectes en virtut del disposat a l'article 68, apartat quatre de la Llei, acollides al règim especial previst a la secció 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim de la Unió).
Les vendes a distància de béns importats de països o territoris tercers no subjectes al territori d'aplicació de l'Impost, acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim d'importació).
Les prestacions de serveis no subjectes, acollides als règims especials previstos a la secció 2a o 3a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA (Règim exterior o règim de la Unió).
127
Operacions subjectes i acollides als règims especials de finestreta única:Es farà constar l'import total de:
Les vendes a distància de béns importats subjectes al territori d'aplicació de l'Impost i acollides al règim especial previst a la secció 4a del Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
Qualsevol altra operació subjecta i acollida a algun dels règims especials previstos al Capítol XI del Títol IX de la LIVA.
128
Operacions intragrupo valorades conforme a disposat als articles 78 i 79 de la LIVA: Es farà constar l'import total dels lliuraments de béns i prestacions de serveis que hagin tributat conforme al disposat a l'article 163 octíes.Un de la LIVA, valorat conforme al disposat als articles 78 i 79 de la LIVA.
86
Operacions en règim simplificat:es farà constar l'import total dels lliuraments i prestacions de serveis, exclòs el propi IVA i, en el seu cas, el recàrrec d'equivalència, de les activitats a les que és d'aplicació el règim simplificat.
95
Operacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca:si el subjecte passiu realitza, a més, alguna activitat acollida al règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca, farà constar en aquesta casella l'import dels lliuraments de béns i prestacions de serveis acollides a l'esmentat règim especial, incloent les compensacions percebudes.
96
Operacions realitzades per subjectes passius acollits al Règim Especial del recàrrec d'equivalència:si el subjecte passiu és persona física o entitat en règim d'atribució de rendes en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que realitza alguna activitat de comerç a la menuda a què sigui aplicable el règim especial del recàrrec d'equivalència, farà constar en aquesta casella l'import, dels lliuraments de béns realitzats en l'àmbit de l'esmentat règim especial, exclòs el mateix IVA.
97
Operacions en règim especial de béns utilitzats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció:es farà constar l'import total, exclòs l'Impost sobre el Valor Afegit dels lliuraments de béns subjectes i no exempts efectuats pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial de béns utilitzats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció, tant si ha utilitzat el mètode de determinació de la base imposable mitjançant el marge de benefici de cada operació o el marge de benefici global.
98
Operacions en règim especial d'agències de viatges:es farà constar l'import total, exclòs l'Impost sobre el Valor Afegit, de les prestacions de serveis subjectes i no exemptes efectuades pel subjecte passiu durant l'any natural en règim especial d'agències de viatges.
79
Lliuraments de béns immobles i operacions financeres, no habituals:es farà constar l'import dels lliuraments de béns immobles, subjectes a l'Impost, quan les mateixes no constitueixin l'activitat habitual del subjecte passiu, i l'import de les operacions financeres de l'article 20.Uno.18 de la Llei del IVA que tinguin la mateixa consideració.
99
Lliuraments de béns d'inversió:es farà constar l'import dels lliuraments de béns, subjectes a l'Impost, que segons el disposat a l'article 108 de la Llei d'IVA, tinguin la naturalesa de béns d'inversió per al transmitent.
88
Total volum d'operacions (Art. 121 Llei IVA):es farà constar el volum d'operacions determinat d'acord amb l'article 121 de la Llei del IVA (88 = 80 + 81 + 93 + 94 + 83 + 84 + 125 + 126 + 127 + 128 + 86 + 95 + 96 + 97 + 98 - 79 - 99).
PRORRATA
Aquest apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 que apliqui la regla de prorrata per realitzar operacions amb dret a deducció i sense dret a deducció simultàniament.
Es farà constar per a cada activitat les següents dades:
500, 505, 510, 515 i 520 CNAE.:es consignarà el codi corresponent a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que correspongui a cada una de les activitats desenvolupades pel subjecte passiu i de conformitat amb el quadre que figura al final de les presents instruccions.
501, 506, 511, 516 i 521 Import total de les operacions:es farà constar l'import total dels lliuraments de béns i prestacions de serveis realitzades pel subjecte passiu, incloses aquelles que no originen el dret a deduir, corresponents a l'activitat que es tracti.
Per al càlcul de l'import total de les operacions no es tindran en compte les operacions recollides a l'article 104.Tres de la Llei d'IVA.
502, 507, 512, 517 i 522 Import de les operacions amb dret a deducció:es farà constar l'import total dels lliuraments de béns i prestacions de serveis que originin el dret a la deducció, realitzades pel subjecte passiu, corresponents a l'activitat que es tracti.
Per al càlcul de l'import de les operacions amb dret a deducció no es tindran en compte les operacions recollides a l'article 104.Tres de la Llei d'IVA.
503, 508, 513, 518 i 523 Tipus:es consignarà una “G” si aplica la prorrata general o una “E” si és la prorrata especial la que aplica el subjecte passiu.
504, 509, 514, 519 i 524 % Prorrata:es farà constar en aquesta casella el percentatge definitiu en funció de les operacions de l'exercici corresponents a l'activitat que es tracti.
ACTIVITATS AMB RÈGIMS DE DEDUCCIÓ DIFERENCIADES
Aquest apartat serà complimentat per qualsevol subjecte passiu exonerat de presentar el model 390 en el cas que realitzi activitats amb règims de deducció diferenciats (article 101 de la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit), havent de desglossar l'apartat del IVA deduïble per a cada un dels sectors diferenciats numerats seqüencialment (caselles 700 a 805).
S'haurà de tenir en compte que en aquest apartat no s'han de desglossar les operacions per tipus de gravamen.
IVA DEDUÏBLE:GRUP 1
IVA deduïble en operacions interiors.Béns i serveis corrents
Caselles 700 i 701.Es farà constar l'import total de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, suportades en l'adquisició de béns i serveis directament relacionats amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en operacions interiors.Béns d'inversió
Caselles 702 i 703.Es farà constar, exclusivament, l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, suportades en l'adquisició de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estan excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en importacions.Béns corrents
Caselles 704 i 705.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, satisfetes en les importacions de béns i operacions assimilades a les importacions que estiguin directament relacionades amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en importacions.Béns d'inversió
Caselles 706 i 707.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes satisfetes que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, satisfetes en les importacions de béns d'inversió i operacions assimilades a les importacions relatives a béns d'inversió que estiguin directament relacionades amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries.Béns corrents
Caselles 708 i 709.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns directament relacionats amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
IVA deduïble en adquisicions intracomunitàries.Béns d'inversió
Caselles 710 i 711.Es farà constar l'import de les bases imposables d'aquelles quotes suportades que siguin deduïbles totalment o parcialment, i les quotes deduïbles de l'Impost sobre el Valor Afegit, meritat en les adquisicions intracomunitàries de béns d'inversió directament relacionats amb l'activitat, que no estiguin excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata o el percentatge de deducció en cas d'afectació parcial.L'import de la base imposable es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
Compensacions en règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca
Caselles 712 i 713.Es farà constar l'import de les compres de productes i serveis que originen el pagament de les compensacions que siguin deduïbles totalment o parcialment i l'import de les compensacions satisfetes a subjectes passius acollits al règim especial d'agricultura, ramaderia i pesca en operacions directament relacionades amb l'activitat i no excloses del dret a deducció, després d'aplicar, en el seu cas, la regla de prorrata.L'import de les compres es consignarà, en tot cas, sense prorratejar.
Rectificació de les deduccions
Caselles 714 i 715.Es farà constar l'import de la base imposable i de les quotes deduïbles rectificades, regularitzades en les autoliquidacions de l'exercici.No s'inclouran aquelles rectificacions que hagin estat regularitzades en autoliquidacions d'exercicis anteriors.Si el resultat de la rectificació implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
Regularització de béns d'inversió
Casella 716.Es farà constar el resultat de la regularització de les deduccions per béns d'inversió realitzades en períodes anteriors, incloent-se, en el seu cas, la regularització de deduccions anteriors a l'inici de l'activitat.Si el resultat de la regularització implica una minoració de les deduccions, es consignarà amb signe negatiu.
Per a la resta d'apartats “IVA DEDUÏBLE:GRUP”:Les instruccions a considerar per a cada casella seran les mateixes que les descrites per a les caselles corresponents al Grup 1 amb la mateixa descripció.