Salta al contingut principal

Instruccions

IVA

Grup d'entitats. Model agregat

Autoliquidació mensual

AJUDA - PRESENTACIÓ 353

Instruccions del model 353

OBLIGATS A DECLARAR EN EL MODEL 353:

El model 353 serà presentat per qui tingui la consideració d'entitat dominant del grup d'entitats segons el que disposa l'article 163 quinquies.Dos de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, i en ell s'inclouran els resultats de les autoliquidacions individuals del període de liquidació respectiu de les entitats que integrin el grup i hagin optat per aplicar el règim especial regulat en el Capítol IX Títol IX de la Llei de l'impost.

FORMA DE PRESENTACIÓ DE LA DECLARACIÓ:

Obligatòriament per Internet amb un certificat electrònic reconegut.

TERMINI DE PRESENTACIÓ:

Per als períodes de liquidació de juliol 2017 i següents:

  • De l'1 al 30 del mes següent al període de liquidació, o fins a l'últim dia del mes de febrer en el cas de l'autoliquidació corresponent al mes de gener.

Per als períodes de liquidació anteriors a juliol de 2017 el termini de presentació era el següent:

  • De l'1 al 20 del mes següent al període de liquidació.

  • L'autoliquidació corresponent al mes de desembre es presentarà de l'1 al 30 de gener

QÜESTIONS GENERALS:

L'autoliquidació agregada (model 353) haurà de presentar-se una vegada presentades les autoliquidacions individuals (model 322) de les entitats que apliquin el règim especial, inclosa la de l'entitat dominant.

No obstant això, en cas que alguna d'aquestes autoliquidacions individuals no s'hagi presentat en el termini establert a l'efecte, es podrà presentar l'autoliquidació agregada del grup, sens perjudici de les actuacions que siguin procedents, si escau, per la falta de presentació d'aquesta autoliquidació individual.

Declaració "per ingressar "

La declaració serà "per ingressar "si el resultat de la liquidació (casella 05) és positiu i s'efectua l'ingrés efectivament.

Declaració "amb sol·licitud de devolució"

La declaració serà "amb sol·licitud de devolució" si el resultat de la liquidació (casella 05) és negatiu i sol·licita devolució.

Les declaracions amb sol·licitud devolució que no corresponguin a l'últim període de liquidació de l'exercici únicament es podran tramitar com a tals si tant el declarant com la resta d'entitats del grup acollides a aquest règim especial estan inscrites en el Registre de devolució mensual (article 30 RIVA).

Declaració "a compensar"

La declaració serà "a compensar" si el resultat de la liquidació (casella 05) és negatiu i no sol·licita devolució.

Declaració "resultat zero”

La declaració serà "resultat zero" quan el resultat de la liquidació sigui zero.

Declaració “sense activitat"

La declaració serà "sense activitat" quan no s'hagin meritat ni suportada quotes durant el període declarat.

IDENTIFICACIÓ

Es consignaran les dades identificatives del declarant (entitat dominant), així com el Número de Grup assignat per l'Administració Tributària, estatal o foral, amb el format que sigui procedent.

Així mateix, haurà de marcar la casella que correspongui respecte a les següents situacions, que haurà de ser idèntica en totes les entitats del grup que hagin optat per aquest règim especial:

  • Si és aplicable el règim establert en l'article 163.sexies.Cinc de la LIVA (modalitat avançada).

  • Si estan inscrites en el Registre de devolució mensual (Article 30 del Reglament de l'IVA).

Haurà de marcar, si escau, que és un Grup de la qual tributació hagi de regular-se d'acord amb la normativa foral.

MERITACIÓ

Exercici

Haurà de consignar les quatre xifres de l'any al que correspon el període mensual pel qual efectua la declaració.

Període

Haurà de consignar amb dues xifres el període mensual pel qual efectua la declaració, segons la següent correspondència: 01=enero; 02=febrero; 03=marzo; 04=abril; 05=mayo; 06=junio; 07=julio; 08=agosto; 09=septiembre; 10=octubre; 11=noviembre; 12=diciembre.

ENTITATS DEL GRUP QUE TRIBUTEN EN EL RÈGIM ESPECIAL

Es faran constar les següents dades de l'autoliquidació model 322 del mateix període de l'Entitat dominant (declarant):

  • NIF

  • Resultat (casella 68 del model 322). Es consignarà l'import declarat de l'esmentada casella. Si en aquest model s'ha declarat “Sense activitat”, es posarà “0” (zero).

  • Nombre de justificant del model 322.

Igualment, es faran constar de manera individualitzada les següents dades de les respectives autoliquidacions model 322 del mateix període de totes les entitats dependents acollides a aquest règim especial:

  • NIF de l'entitat dependent.

  • Resultat (casella 68 del model 322). Es consignarà l'import declarat de l'esmentada casella. Si en aquest model s'ha declarat “Sense activitat”, es posarà “0” (zero).

  • % de participació al final del període. Es farà constar el percentatge de participació, directa o indirecta, que mantenia l'entitat dominant en el capital de l'entitat dependent al final del període de liquidació declarat.

  • Nombre de justificant del model 322.

LIQUIDACIÓ

01 Resultat total (sumatori del resultat d'entitats) : Es consignarà, amb el signe que correspongui, el resultat de sumar els imports declarats en la columna “Resultat (casella 68 mod. 322)”.

02 Quotes a compensar pendents de períodes anteriors. Es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors. Si el declarant tributa conjuntament a diverses Administracions, consignarà en aquesta casella, exclusivament, el saldo a compensar corresponent a l'Administració de l'Estat.

08 Quotes a compensar de períodes anteriors aplicades durant aquest període. Es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors que s'apliquin durant el període objecte de l'autoliquidació.

09 Quotes a compensar de períodes previs pendents per a períodes posteriors. Es farà constar, amb signe positiu, l'import de les quotes a compensar procedents de períodes anteriors pendents d'aplicació al final del període objecte de l'autoliquidació per no haver estat aplicades en el mateix. L'import d'aquesta casella ha de ser igual la diferència entre l'import consignat en la casella 02 i el consignat en la casella 08.

En cap cas s'inclourà en aquesta casella l'import de les quotes a compensar en períodes posteriors que s'hagi generat durant el període objecte de l'autoliquidació.

03 Resultat. 03 = 01 – 08. Consigni en aquesta casella el resultat de l'operació indicada, amb el signe que correspongui.

04 A deduir: Exclusivament en el supòsit de declaració complementària, per determinar l'import a consignar en la casella 05, es farà constar el resultat de l'última declaració presentada per aquest mateix concepte, corresponent al mateix exercici i període, però exclusivament si en la declaració anterior s'ha realitzat un ingrés o s'ha percebut la devolució corresponent a la mateixa.

05 Resultat de la liquidació. 05 = 03 - 04: Consigni en aquesta casella el resultat de l'operació indicada, amb el signe que correspongui.

AUTOLIQUIDACIÓ COMPLEMENTÀRIA

Es marcarà amb una “X” en la casella indicada a l'efecte quan aquesta declaració sigui complementària d'una altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el nombre de justificant de 13 dígits de l'autoliquidació anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una declaració, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.

Important: únicament serà procedent la presentació d'autoliquidació complementària quan aquesta tingui per objecte regularitzar errors o omissions d'una altra autoliquidació anterior que haguessin donat lloc a un resultat inferior al degut. Per consegüent, de l'autoliquidació complementària haurà de resultar un import per ingressar superior, o bé una quantitat negativa, a compensar en les següents autoliquidacions, o per retornar, inferior a l'anteriorment determinada.

La rectificació per qualsevol altra causa d'autoliquidacions presentades anteriorment no donarà lloc a la presentació d'autoliquidacions complementàries, sens perjudici del dret del contribuent a sol·licitar de l'Administració tributària la rectificació de les mateixes quan consideri que han perjudicat de qualsevol manera els seus interessos legítims o que la seva presentació ha donat lloc a la realització d'ingressos indeguts, de conformitat amb el que estableixen els articles 120.3 i 221.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària (BOE del 18), sempre que no s'hagi practicat per l'Administració tributària liquidació definitiva o liquidació provisional pel mateix motiu ni hagi transcorregut el termini de quatre anys a què es refereix l'article 66 de l'esmentada Llei general tributària.

No obstant això, cal advertir que el subjecte passiu pot procedir a la rectificació sense
necessitat de presentar autoliquidació complementària en els termes previstos i en els supòsits admesos en l'article 89.Cinc de la Llei reguladora de l'IVA.

En l'autoliquidació complementària es faran constar amb les seves quanties correctes totes les dades a què es refereixen les caselles del model 353, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de la declaració anterior.

Les autoliquidacions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estigués vigent en l'exercici i període a què correspongui la declaració anterior.

COMPENSACIÓ

Si el resultat de la casella 05 és negatiu podrà consignar l'import a compensar en la casella 06.

El resultat de l'autoliquidació no podrà ser A COMPENSAR, si la casella 08 està emplenada, és a dir, si s'haguessin aplicat a l'autoliquidació que s'estigui presentant quotes pendents de compensació generades en períodes anteriors.

Exemple: Si la casella [01] és 1.000 i l'import de la casella [02] és 1.200, en la casella [08] es consignarà 1.000 i en la casella [09] 200.

Si opta per compensar quotes procedents de períodes de liquidació anteriors, es consignarà la quantia màxima possible, que serà l'import de la casella 02

INGRÉS

Si la seva liquidació llancés saldo positiu complimenti la casella amb l'import de l'ingrés. Si efectua l'ingrés mitjançant càrrec en compte complimenti el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN) de càrrec. L'import coincidirà amb el que figura en la casella 05.

DEVOLUCIÓ

Si opta per sol·licitar devolució, es consignarà la totalitat del saldo a favor seu, que haurà d'incloure l'import total de la casella 02.

Declarants inscrits en el registre de devolució mensual : si el resultat de l'autoliquidació (casella 05) és negatiu podrà sol·licitar la devolució del saldo a favor seu, i farà constar el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN), Banc o Caixa i oficina on desitja li sigui abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.

Resta de declarants : Si en l'última autoliquidació de l'any el resultat és negatiu i desitja sol·licitar la devolució del saldo a favor seu a finals d'any, farà constar el número del compte, Banc o Caixa i oficina on desitja li sigui abonada la devolució, així com l'import de la mateixa.

SENSE ACTIVITAT

Si no s'han meritat ni suportada quotes durant el període a què es refereix aquesta declaració marqui amb una “X” aquesta casella.