Instruccions

MODEL 111

RETENCIONS I INGRESSOS A COMPTE DE L'IRPF. RENDIMENTS DEL TREBALL I D'ACTIVITATS ECONÒMIQUES, PREMIS I DETERMINATS GUANYS PATRIMONIALS I IMPUTACIONS DE RENDA.

Informació general sobre les formes de presentació del model 111 i l'emplenament del mateix.

QÜESTIONS GENERALS.

Important: tots els imports monetaris sol·licitats en el model hauran d'expressar-se en euros, consignant la part decimal, que constarà de dos dígits en qualsevol cas, a la dreta de la línia vertical que divideix cadascuna de les caselles. >

Referències normatives. Les mencions que en aquest document es fan a la Llei i al Reglament de l'impost han d'entendre's fetes, respectivament, a la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni (BOE del 29) i al Reglament de l'impost sobre la Renda de les Persones Físiques, aprovat pel Reial decret 439/2007, de 30 de març.

OBLIGATS A PRESENTAR EL MODEL 111.

Estan obligats a presentar el model 111 totes les persones i entitats obligades a retenir o ingressar a compte conforme al que estableix l'article 74 del Reglament de l'impost que satisfacin o abonin rendes, dineràries o en espècie, subjectes a retenció o a ingrés a compte corresponents a alguna de les següents classes:

• Rendiments del treball.

• Rendiments que siguin contraprestació de les següents activitats econòmiques:

• Activitats professionals.

• Activitats agrícoles i ramaderes.

• Activitats forestals.

• Les activitats empresarials en estimació objectiva previstes en l'article 95.6.2.º del Reglament de l'impost.

• Rendiments procedents de la propietat intel·lectual i industrial, de la prestació d'assistència tècnica, de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines, del subarrendament sobre els béns anteriors i de la cessió del dret a l'explotació del dret d'imatge, als quals es refereix l'article 75.2.b) del Reglament de l'impost, quan derivin d'una activitat econòmica exercida pel seu perceptor.

• Premis per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries a què es refereix l'article 75.2.c) del Reglament de l'impost.

• Guanys patrimonials consistents en percepcions obtingudes pels veïns com a conseqüència dels aprofitaments forestals en boscos públics.

• Contraprestacions a què es refereix l'article 92.8 de la Llei de l'impost que siguin conseqüència de cessions de drets d'imatge a les que resulti d'aplicació el règim especial d'imputació de rendes establert en l'esmentat article.

PRESENTACIÓ DEL MODEL 111 COM AUTOLIQUIDACIÓ NEGATIVA.

• Haurà de presentar-se el model 111 com autoliquidació negativa quan, malgrat haver satisfet durant el trimestre o el mes anterior, segons correspongui, rendes sotmeses a retenció o a ingrés a compte de les enumerades anteriorment, no hagués sigut procedent, conforme a les normes aplicables per a la determinació del seu import, la pràctica efectiva de retenció o ingrés a compte, de manera que no sigui procedent ingressar en el Tresor públic quantitat alguna per aquest concepte.

• Tanmateix, no serà procedent la presentació del model 111 quan no s'hagués satisfet durant el trimestre o el mes anterior objecte d'autoliquidació, segons correspongui, cap renda sotmesa a retenció i ingrés a compte de les anteriorment esmentades. És a dir, no han de presentar-se models d'autoliquidació 111 amb totes les caselles de l'apartat de liquidació sense complimentar.

  En aquest cas, haurà de presentar-se declaració censal (model 036/037), de modificació, comunicant la data en la que es produeix la baixa en l'obligació de practicar retencions del treball a compte de l'Impost sobre la Renda. Aquesta declaració de modificació (en la que es comuniqui la baixa de l'obligació de retenir) haurà de presentar-se en el termini d'un mes des de la finalització del període al que hagués correspost l'autoliquidació.

  RECORDI:En cas de tornar a satisfer rendes subjectes a retenció a compte de l'IRPF, haurà de presentar-se a més la corresponent declaració censal (model 036/037), de modificació, comunicant l'alta en l'esmentada obligació.

PERIODICITAT I FORMES DE PRESENTACIÓ DEL MODEL 111.

La periodicitat i la forma de presentació de les autoliquidacions de retencions i ingressos a compte de l'IRPF en el model 111 venen determinades pel tipus o categoria en el que es trobi enquadrat l'obligat tributari d'entre els que a continuació es relacionen:

1. Grans empreses. Tenen aquesta consideració les persones o entitats obligades a retenir o per ingressar a compte en els qui concorri alguna de les circumstàncies a què es refereixen els números 1r i 2n de l'article 71.3 del Reglament de l'impost sobre el Valor Afegit, relatives al volum d'operacions que determina que el període de liquidació d'aquest impost coincideixi amb el mes natural.

2. Persones o entitats adscrites a la Delegació Central de Grans Contribuents (DCGC) o a alguna de les Unitats de Gestió de Grans Empreses dependents del Departament d'Inspecció Financera i Tributària de l'AEAT.

3. Administracions públiques amb pressupost anual superior a 6 milions d'euros. Comprèn totes aquelles entitats que tinguin la consideració d'Administracions públiques, inclosa la Seguretat Social, últim pressupost del qual anual aprovat amb anterioritat a l'inici de cada exercici superi la quantitat de 6 milions d'euros.

4. Entitats amb forma jurídica de societat anònima o de societat de responsabilitat limitada.

5. Restants obligats tributaris, entre els quals cap assenyalar:

   • Persones físiques que desenvolupen activitats econòmiques, ja siguin de naturalesa empresarial, incloses les agrícoles, ramaderes, forestals o pesqueres, o professional, incloses les artístiques i esportives.

   • Administracions públiques últim pressupost del qual anual aprovat amb anterioritat a l'inici de l'exercici no superi la quantitat de 6 milions d'euros.

   • Persones jurídiques i altres entitats diferents de les societats anònimes i de les societats de responsabilitat limitada: cooperatives, fundacions, associacions, comunitats de propietaris, comunitats de béns, societats civils, herències jacents, etc.

Tenint en compte el tipus d'obligat tributari de què es tracti, la periodicitat i forma de presentació del model 111 seran les que en cada cas correspongui de les que s'assenyalen en el següent quadre:

NORMES PER A LA PRESENTACIÓ DEL MODEL 111 EN PAPER IMPRÈS GENERAT EXCLUSIVAMENT MITJANÇANT LA UTILITZACIÓ DEL SERVEI D'IMPRESSIÓ DESENVOLUPAT A AQUESTS EFECTES PER L'AGÈNCIA TRIBUTÀRIA EN LA SEVA SEU ELECTRÒNICA.

En aquest cas, el model 111 consta únicament de dos exemplars (per al declarant i per a l'Entitat col·laboradora-AEAT ).  Els dos exemplars del model 111 obtinguts per aquest procediment incorporen les dades identificatives del declarant per mitjà d'un codi de barres,

En conseqüència:

• si de l'autoliquidació resulta una quantitat per ingressar, la presentació i l'ingrés del model 111 s'efectuarà en qualsevol Entitat col·laboradora autoritzada.

• Si l'autoliquidació és negativa, el model 111 es presentarà, bé directament o mitjançant enviament per correu certificat, en la Delegació de l'Agència Tributària corresponent al domicili fiscal del declarant sense necessitat d'aportar documentació addicional

NORMES PER A LA PRESENTACIÓ ELECTRÒNICA DEL MODEL 111.

La presentació telemàtica per Internet del model 111, sigui quina sigui la periodicitat del mateix i independentment del fet que aquesta forma de presentació sigui obligatòria o opcional per a l'obligat tributari, haurà d'ajustar-se a les condicions i al procediment establerts a l'efecte en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre, per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària (BOE del 26).

TERMINIS DE PRESENTACIÓ DEL MODEL 111.

Autoliquidació trimestral : durant els vint primers dies naturals dels mesos d'abril, juliol, octubre i gener, per les retencions i ingressos a compte que corresponguin al trimestre natural immediatament anterior.

Autoliquidació mensual (Grans empreses i Administracions públiques amb pressupost anual superior a 6 milions d'euros): durant els vint primers dies naturals del mes següent al període d'autoliquidació mensual que correspongui.

Els venciments de termini que coincideixin amb un dissabte o dia inhàbil es consideraran traslladats al primer dia hàbil següent.

EMPLENAMENT DEL MODEL 111

Apartat “IDENTIFICACIÓ”

Introdueixi el NIF del declarant i els cognoms i nom o bé la raó social de la persona o entitat.

Apartat “MERITACIÓ”

Exercici : consigni les quatre xifres de l'any natural al que correspon el període pel qual s'efectua l'autoliquidació.

Període:

• Si es tracta d'autoliquidació trimestral, consigni:

  • 1T: 1.er Trimestre

  • 2T: 2n Trimestre

  • 3T: 3.er Trimestre

  • 4T: 4t Trimestre

• Si es tracta d'autoliquidació mensual (Grans Empreses i Administracions públiques amb pressupost anual superior a 6 milions d'euros), consigni:

  • 01: gener

  • 02: febrer

  • 03: març

  • 04: abril

  • 05: maig

  • 06: juny

  • 07: juliol

  • 08: agost

  • 09: setembre

  • 10: octubre

  • 11: novembre

  • 12: desembre

Apartat “LIQUIDACIÓ”

I i II. Rendiments del treball i rendiments d'activitats econòmiques.

Es faran constar a cadascun d'aquests epígrafs les dades referents, respectivament, als rendiments del treball i als rendiments d'activitats econòmiques que, estant subjectes a retenció o a ingrés a compte, hagin estat satisfets o abonats pel declarant durant el període objecte d'autoliquidació, consignant per separat els corresponents als rendiments dineraris i als rendiments satisfets en espècie.

Rendiments dineraris.

Casillas 01 i 07

NÚM. perceptors.- Número total de persones físiques i, si escau, Entitats en régi¬men d'atribució de rendes, a les que el declarant hagi satisfet durant el període objecte d'autoliquidació retribucions o contraprestacions dineràries subjectes a retenció a compte de l'IRPF en concepte de rendiments del treball (casella 01) i d'activitats econòmiques (casella 07).

Casillas 02 i 08

Import de les percepcions.- Suma de les retribucions o contraprestacions dineràries integres subjectes a retenció satisfetes pel declarant durant el període objecte d'autoliquidació en concepte de rendiments del treball (casella 02) i d'activitats econòmiques (casella 08).

Casillas 03 i 09

Import de les retencions.- Import total de les retencions corresponents a les percepcions dineràries satisfetes pel declarant durant el període objecte d'autoliquidació en concepte de rendiments del treball (casella 03) i d'activitats econòmiques (casella 09).

Rendiments en espècie.

Casillas 04 i 10

NÚM. perceptors.- Número total de persones físiques i, si escau, entitats en règim d'atribució de rendes, a les que el declarant hagi satisfet durant el període objecte d'autoliquidació retribucions o contraprestacions en espècie subjectes a ingrés a compte de l'IRPF en concepte de rendiments del treball (casella 04) i d'activitats econòmiques (casella 10).

Casillas 05 i 11

Valor percepcions en espècie.- Suma de les retribucions o contraprestacions en espècie satisfetes durant el període objecte de liquidació, valorades conforme a les regles establertes en l'article 43 de la Llei de l'impost, en concepte de rendiments del treball (casella 05) i d'activitats econòmiques (casella 11).

Casillas 06 i 12

Import dels ingressos a compte.- Import total dels ingressos a compte que correspongui efectuar sobre les percepcions en espècie satisfetes pel declarant durant el període objecte d'autoliquidació en concepte de rendiments del treball (casella 06) i d'activitats econòmiques (casella 12).

III. Premis per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries.

S'inclouran en aquest epígraf les dades corresponents als premis subjectes a retenció o a ingrés a compte a què es refereix l'article 75.2.c) del Reglament de l'impost, que hagin estat entregats pel declarant durant el període d'autoliquidació, llevat que constitueixin rendiments del capital mobiliari, cas en què seran objecte de declaració i ingrés en el model que procedeixi dels corresponents a aquesta classe de rendiments.

En les caselles 13, 14 i 15 es reflectiran les dades referents als premis dineraris i en les caselles 16, 17 i 18 els que corresponguin als premis en espècie.

IV. Guanys patrimonials derivats dels aprofitaments forestals dels veïns en boscos públics.

S'inclouran en aquest epígraf les dades corresponents a les percepcions satisfetes per l'entitat declarant als veïns durant el període objecte d'autoliquidació com a conseqüència dels aprofitaments forestals en boscos públics i que constitueixin per als perceptors guanys patrimonials de les previstes per aquest concepte en l'article 75.1.d) del Reglament de l'impost.

En les caselles 19, 20 i 21 es reflectiran les dades referents a les percepcions dineràries i en les caselles 22, 23 i 24 els que, si escau, corresponguin a percepcions en espècie.

V. Contraprestacions per la cessió de drets d'imatge: ingressos a compte previstos en l'article 92.8 de la Llei de l'impost.

S'inclouran en aquest epígraf les dades corresponents a les contraprestacions subjectes a l'obligació d'efectuar l'ingrés a compte a què es refereix l'article 92.8 de la Llei de l'impost, que hagin estat satisfetes pel declarant durant el període al que es refereix l'autoliquidació.

Casella 25

NÚM. perceptors.- Número total de persones físiques sotmeses al règim especial d'imputació de rendes per la cessió de drets d'imatge establert en l'article 92 de la Llei de l'impost, respecte de les quals s'hagin satisfet les contraprestacions objecte d'autoliquidació.

Casella 26

Contraprestacions satisfetes.- Suma de contraprestacions, dineràries o en espècie, satisfetes pel declarant durant el període objecte d'autoliquidació a persones o entitats no residents en territori espanyol, que estiguin subjectes a l'obligació d'efectuar l'ingrés a compte previst en l'article 92.8 de la Llei de l'impost.

Casella 27

Import dels ingressos a compte.- Import total dels ingressos a compte que correspongui efectuar per les contraprestacions a què es refereix la casella anterior.

TOTAL LIQUIDACIÓ.

Casella 28

Es consignarà en aquesta casella la suma de les retencions i ingressos a compte que, per tots els conceptes, s'hagin fet constar en els epígrafs anteriors d'aquest apartat.

Casella 29

Exclusivament en el supòsit d'autoliquidació complementària, es farà constar en aquesta casella el resultat de l'autoliquidació o autoliquidacions anteriorment presentades per aquest mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període.

Casella 30

Consigni en aquesta casella el resultat d'efectuar l'operació indicada en el formulari d'autoliquidació. En cas d'autoliquidació complementària, aquest resultat haurà de ser sempre una quantitat positiva.

Apartat “INGRÉS”

Si el resultat consignat en la casella 30 és una quantitat per ingressar, el seu import es traslladarà a la clau “I”, marcant a més la casella corresponent a la forma de pagament. Si s'efectua l'ingrés mitjançant càrrec en compte o domiciliació bancària, complimenteu les dades completes del compte de càrrec (Codi IBAN)  de l'Entitat col·laboradora o bé, com a novetat en el cas de domiciliació bancària, a partir de l'1 de febrer de 2024, els d'un compte obert en una entitat no col·laboradora pertanyent a la Zona Única de Pagaments en Euros (Zona SEPA) ; en aquest últim cas, el pagament haurà de realitzar-se recorrent a la intermediació en el servei d'una entitat col·laboradora en la gestió recaptatòria.

El procediment per efectuar l'ingrés de la quantitat resultant de l'autoliquidació serà l'establert en l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre (articles 4 i 6 a 9), per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària (BOE del 26). Si la domiciliació es realitza en un compte obert en una entitat no col·laboradora de la Zona SEPA, s'ajustarà al que disposa l'article 5 bis de l'Ordre  EHA/1658/2009, de 12 de juny.

Apartat “AUTOLIQUIDACIÓ NEGATIVA”

Es marcarà la casella indicada a aquests efectes quan, malgrat haver satisfet durant el període a què es refereix l'autoliquidació rendes subjectes a retenció o a ingrés a compte que hagin de ser incloses en el model 111, no hagués sigut procedent la pràctica efectiva de retenció o ingrés a compte en virtut de les normes aplicables per a la determinació del seu import, de manera que no sigui procedent ingressar quantitat alguna per aquest concepte en el Tresor públic.

En aquest cas, si la presentació s'efectua mitjançant paper imprès generat exclusivament mitjançant el servei d'impressió desenvolupat per l'Agència Tributària, haurà d'efectuar-se, d'acord amb el que disposa l'article 4.5 de l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre, ja esmentada, directament o mitjançant enviament per correu certificat, en la Delegació o Administració de l'Agència Estatal d'Administració Tributària corresponent al domicili fiscal de l'obligat tributari.

En cas de presentació per via electrònica a través d'Internet, el procediment serà l'establert en l'article 11 de l'Ordre HAP/2194/2013, de 22 de novembre, per la qual es regulen els procediments i les condicions generals per a la presentació de determinades autoliquidacions i declaracions informatives de naturalesa tributària.

Apartat “COMPLEMENTARI”

Es marcarà aquesta casella quan aquesta autoliquidació sigui complementària d'una altra o altres autoliquidacions presentades anteriorment pel mateix concepte i corresponents al mateix exercici i període. En tal supòsit, es farà constar també en aquest apartat el número identificatiu de 13 dígits que figura preimprès al costat del codi de barres de l'autoliquidació anterior. D'haver-se presentat anteriorment més d'una autoliquidació, es farà constar el número identificatiu de l'última d'elles.

En l'autoliquidació complementària es faran constar per les seves quanties correctes totes les dades a què es refereixen les caselles 01 a 27 del model 111, que substituiran per complet als reflectits en idèntiques caselles de l'autoliquidació anterior.

Les autoliquidacions complementàries hauran de formular-se en el model oficial que estigués vigent en l'exercici i període al que correspongui l'autoliquidació anterior.