Les factures de compres i el document de reemborsament DER

No. És condició per a la devolució de l'IVA suportat en les adquisicions de béns per viatgers no residents en territori de la Comunitat que el viatger present els béns en la Duana d'exportació. El visat del document electrònic de reemborsament per la Duana d'exportació és la prova d'exportació que acredita que els béns han sortit del territori de la Unió.

Per tant, si no s'han presentat els béns i s'ha visat el document electrònic de reemborsament, DER, no es compleixen els requisits als que la normativa condiciona el dret al reemborsament de l'IVA.

Únicament els béns adquirits que surtin efectivament fora del territori de la Unió Europea són susceptibles d'originar devolució en el règim d'  IVA de viatgers. A sensu contrari l'exempció no s'aplica als serveis de cap tipus (allotjament, lloguer de cotxes, restauració...).

La prestació d'un servei de garantia ampliada és un servei accessori al bé, i en la seva condició de servei no és susceptible de devolució per la quota d' IVA a què estigui subjecta.

Per a la devolució de les quotes d'IVA suportades pels viatgers no residents en territori de la Comunitat, aquestes prèviament han d'haver estat repercutides i documentades en factures i en un document electrònic de reemborsament (DER).

Quan el viatger abandoni el territori de la Comunitat ha de presentar les mercaderies juntament amb la factura i el document electrònic de reemborsament (DER) en la Duana de sortida per al seu visat, sempre que es compleixin les condicions legals establertes per això.

Si la duana de sortida es troba situada en territori espanyol, aquest visat del DER serà sempre electrònic quan es refereixin a compres realitzades a partir d'1 de gener de 2019.

En les compres realitzades abans d'1 de gener de 2019, el visat de la factura o del document electrònic podia fer-se manualment o de manera electrònica. El visat manual, amb un segell físic (segell de cautxú) s'efectuava bé sobre el DER, bé directament sobre la factura o bé, sobre el formulari de tax free presentat conjuntament amb la factura de venda.

Durant aquest període transitori, el segellat manual té idèntics efectes que el segellat digital.

El document electrònic de reemborsament podrà ser visat en qualsevol dels punts de sortida de territori de la Unió Europea, a través del nostre país.

Per a més informació consulta “Ports i aeroports amb DIVA”

Conforme a la legislació, és obligació del venedor l'expedició de la factura i del   document electrònic de reemborsament (DER). Aquesta obligació podrà complir-se personalment o a través d'una entitat col·laboradora en la devolució d'IVA de viatgers, sota el mandat d'aquella (amb la corresponent relació contractual). Sigui quina sigui la forma d'expedició, l'obligació d'expedir el DER haurà de ser complerta materialment pel subjecte passiu i responsable de l'operació, això és, el venedor del bé, qui haurà d'entregar a la viatgera còpia del DER.

El venedor haurà de comprovar sempre, en el moment de la venda, la identitat del viatger i la seva residència fora de la Unió Europea mitjançant l'exhibició del passaport, document d'identitat o d'altres.

L'obligació anterior, de comprovar sempre la identitat del viatger i la seva residència haurà de ser complerta materialment pel venedor en qualsevol cas i en el moment i lloc en el que s'efectuï la compra.

En les vendes realitzades a partir de l'1 de gener de 2019, les devolucions de l'impost sobre el valor afegit en règim de viatgers han de documentar-se, obligatòriament, a més d'en la corresponent factura, mitjançant el document electrònic de reemborsament (DER, d’ara endavant).

El venedor haurà d'expedir la corresponent factura i, a més, un document electrònic de reemborsament (DER), disponible en aquesta seu electrònica de l'Agència Estatal de l'Administració Tributària, en què es consignaran els béns adquirits i, separadament, l'impost que correspongui.

Així, l'expedició del document electrònic de reemborsament per part del venedor no es configura com una circumstància potestativa o discrecional per al mateix, sinó com una autèntica obligació legal situada al mateix nivell que l'obligació d'emetre factura, tal com sembla desprendre's de la redacció del propi article 9 del Reglament de l'impost, aprovat pel Reial decret 1624/1992, de 29 de desembre (BOE del 31 de desembre).

Si ets un viatger amb residència habitual fora del territori de la Unió Europea i has realitzat compres a Espanya, la botiga t'ha d'haver entregat, al costat de la factura corresponent, un document electrònic de reemborsament (DER) amb la paraula DIVA a la part superior. En abandonar el territori de la Unió per un port o aeroport espanyol que tingui un quiosc DIVO, podràs diligenciar el teu DER de forma digital acudint directament al quiosc.

Per això:

• Localitza el quiosc en el teu aeroport / port de sortida
• Tria l'idioma corresponent
• Escaneja el codi de barres del DER pel lector
• Segueix les instruccions de la pantalla

• Si el resultat és OK (Circuit verd) ja tens visat el DER. Únicament necessites reclamar els teus diners a la botiga o a l'entitat col·laboradora, mitjançant la remissió del DER ja visat de manera electrònica.

• Si el resultat no és OK (Circuit vermell), sortirà un missatge informant de la necessitat de controls addicionals per al visat del DER, i hauràs d'adreçar-te a l'oficina de Duanes o a l'Oficina de Segellat de Tax Free més pròxima, on podran verificar si es compleixen totes les condicions per al visat del DER i la devolució de l'IVA. Per això hauràs d'adreçar-te a aquella oficina acompanyada dels béns adquirits i que has de transportar necessàriament en el teu equipatge personal, així com el teu passaport, la teva factura, la targeta d'embarcament i algun document que acrediti la teva residència fora de la UE. Aquestes oficines són fàcilment identificables  en cartells disposats en els aeroports.

En la DIVA els descomptes poden aparèixer amb una categoria mateixa de producte, identificada expressament, i que permet valors monetaris negatius.

El document electrònic de reemborsament és un missatge electrònic remès pel proveïdor, o per l'entitat col·laboradora en el seu nom, i que es troba gravat a l'Agència Tributària.

La normativa condiciona el dret de reemborsament al visat electrònic del DER. A sensu contrario, si en el moment del segellat el document electrònic de l'entrega de béns no està en el sistema de l'AEAT no serà possible la devolució en règim de viatgers, sens perjudici de la possible existència d'un pla de contingències davant la caiguda dels sistemes de l'AEAT.

En cas de discrepàncies entre el segell manual i el visat digital, preval el resultat del sistema electrònic, per ser molt més garant per a tots els actors intervinents en el procés.

En la  DIVA tot el procés és possible en un entorn sense papers.

A aquest efecte, els viatgers que així el desitgi podran presentar-se davant la duana de sortida amb el document electrònic de reemborsament en suport digital.

Tanmateix, resulta recomanable que les botigues entreguin una còpia en paper del document electrònic de reemborsament, per preveure el cas en què el viatger surti per un altre Estat membre diferent d'Espanya.

En cas que el viatger abandoni la Unió Europea fent trànsit en algun altre aeroport europeu, el visat del document electrònic de reemborsament corresponents a les mercaderies facturades es realitzarà necessàriament en la duana espanyola de sortida (inici del viatge).

Quant a la mercaderia exportada dins l'equipatge de mà, el visat del document electrònic de reemborsament podrà fer-se tant en la duana de sortida (quan el viatger porti també equipatge facturat), com en la duana corresponent al lloc del trànsit.

Si les compres han estat efectuades en un país de la Unió diferent d'Espanya haurà de buscar l'oficina de la duana, anunciada com Oficina de segellat de Tax Free y Tax Free Customs Office i fàcilment identificable amb cartells del següent tipus:

• Tax Free Customs Office
• Oficina de sellado de Tax Free

En l'oficina de segellat, haurà de presentar el passaport, la targeta d'embarcament, la factura corresponent i les mercaderies. La factura serà segellada amb un segell físic (segell de cautxú) i per fer efectiu el dret de reemborsament, haurà de ser procedent com indiqui la normativa del país on s'haguessin efectuat les compres.