Ejemplo: reinversión en rentas vitalicias
Doña P.P.G. vende el 7 de marzo de 2021 acciones de la sociedad "XX" que cotizan en Bolsa por un importe de 50.000 euros. Dichas acciones fueron adquiridas en 1997 por la cantidad de 20.000 euros.
En agosto de 2021 constituye una renta vitalicia mediante el pago de una prima de 50.000 euros.
Asimismo, en septiembre vende por 250.000 euros un inmueble que adquirió en el año 1999 por 110.000 euros, incluidos los gastos y tributos inherentes a dicha adquisición.
El importe obtenido en la venta, se destina también a la constitución de la renta vitalicia.
Determinar la cuantía de la ganancia patrimonial exenta por reinversión.
Solución:
1. Transmisión de las acciones de la sociedad "XX"
Valor de transmisión: 50.000
Valor de adquisición: 20.000
Ganancia patrimonial (50.000 - 20.000) = 30.000
Ganancia patrimonial exenta por reinversión: 30.000
2. Transmisión el inmueble
Valor de transmisión: 250.000
Valor de adquisición: 110.000
Ganancia patrimonial (250.000 - 110.000) =: 140.000
Ganancia patrimonial exenta (1) (190.000 x 140.000) ÷ 250.000 = 106.400
Nota al ejemplo:
(1) Dado que la cantidad máxima a reinvertir en renta vitalicia es de 240.000 euros y el importe de la transmisión supera, considerando las reinversiones anteriores, esta cantidad, únicamente se considerará reinvertido el importe de la diferencia entre 240.000 euros y el importe de las reinversiones anteriores, esto es, 190.000 euros (240.000 – 50.000).
Como el importe que se considera reinvertido (190.000 euros) es inferior al total de lo percibido en la transmisión (250.000 euros), únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida. (Volver)