Ejemplo: Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas
Don P.H.V. es titular de una actividad económica cuyo rendimiento neto se determina por el método de estimación directa, modalidad normal.
Durante 2021 cumple los requisitos para ser considerada entidad de reducida dimensión y obtiene unos rendimientos netos de la actividad por importe de 45.000 euros, siendo la base liquidable general del ejercicio que se corresponde con esos rendimientos de 43.200 euros y la suma de su cuota íntegra estatal y autonómica de 10.673 euros.
El 5 de septiembre de 2021 con los rendimientos obtenidos en el ejercicio adquiere maquinaria nueva para su empresa por un importe de 25.000 euros que le es entregada en noviembre de ese año.
Determinar el importe de la deducción por inversión.
Solución:
Rendimientos netos de actividades económicas del ejercicio 2021: 45.000
Cantidad invertida en 2021 (1) = 25.000
Base de la deducción (cantidad invertida con el límite de 43.200) (2) = 25.000
Importe de la deducción: (25.000 x 5%) (3) = 1.250
Límite máximo del importe (suma de su cuota íntegra estatal y autonómica) = 10.673
Notas al ejemplo:
(1) El importe de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos en 2021 que se invierten en elementos nuevos afectos se hará constar en la casilla [0833] del anexo A.4 de la declaración. (Volver)
(2) Es el importe con derecho a deducción con el límite de la base liquidable general positiva del 2021 que corresponda a tales rendimientos y se consignará en la casilla [0834] del anexo A.4 de la declaración. (Volver)
(3) El importe de la deducción no excede de la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica del ejercicio 2021 por lo que, en este caso, se consignará en su totalidad en la casilla [0835] del anexo A.4 de la declaración. (Volver)
Atención: en el anexo A.4 de la declaración, se hará constar en la casilla [0830] el importe de los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos en 2020 que se invierten en 2021 en elementos nuevos afectos y en las casillas [0831] y [0832], respectivamente, el importe con derecho a deducción y el importe de la deducción. De igual modo cuando se trate de rendimientos obtenidos en el 2021 que se invierten en ese mismo ejercicio en elementos nuevos afectos, se consignará su importe en la casilla [0833] y en las casillas [0834] y [0835], respectivamente, el importe con derecho a deducción y el importe de la deducción.