Ejemplo: Deducción por obras de mejora que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable

El matrimonio formado por don T.P y doña P.Z, casados en régimen legal de gananciales, realizan en marzo de 2023 obras en su vivienda habitual (situado en un edificio de uso residencial) que han consistido en la instalación de paneles aislantes (trasdosados) en las paredes y de aislamiento térmico en los falsos techos. Asimismo, se instaló un nuevo sistema de calefacción y de aire acondicionado por aerotermia en la vivienda.

El importe total (incluida la expedición y registro de los certificados de eficiencia energética) ascendió a 28.000 euros. El importe se hizo efectivo en dos pagos. Uno al inicio de la obra por una cuantía de 20.000 euros y otro al final por el resto (8.000 euros). Los pagos se llevaron a cabo mediante cheques nominativos.

Además, se solicitó y se obtuvo una subvención del programa de fomento de la mejora de la eficiencia energética y la sostenibilidad en viviendas por cuantía de 8.000 euros.

Para acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la práctica de esta deducción se solicitó la expedición de un certificado eficiencia energética antes y después de las obras. Este último fue expedido el 20 de diciembre de 2023 y supuso la calificación de la vivienda como clase energética «B», en la escala de consumo de energía.

Determinar el importe de la deducción para 2023, tanto en tributación individual como en conjunta.

Solución:

Contribuyente don T.P:

Base de deducción: 20.000 euros ÷ 2 = 10.000. (2 cónyuges)

Nota: del total importe pagado (28.000 euros) se descuenta el importe de la subvención pública obtenida (8.000 euros). Por tanto, 28.000 - 8.000 = 20.000
Base máxima de la deducción: 7.500 euros
Importe de la deducción: (7.500 x 40%) = 3.000

Contribuyente doña P.Z:

Base de deducción: 20.000 euros ÷ 2 = 10.000. (2 cónyuges)

Nota: Del total importe pagado (28.000 euros) se descuenta el importe de la subvención pública obtenida (8.000 euros). Por tanto, 28.000 - 8.000 = 20.000
Base máxima de la deducción: 7.500 euros
Importe de la deducción: (7.500 x 40%) = 3.000

Declaración conjunta de don T.P. y doña P.Z

Base de deducción: 20.000 euros = 20.000
Base máxima de la deducción: 7.500 euros
Importe de la deducción: (7.500 x 40%) = 3.000