Rectificaciones

Los datos contenidos en las declaraciones recapitulativas deberán rectificarse cuando se haya incurrido en errores o se hayan producido alteraciones derivadas de la modificación de la base imponible del IVA. La rectificación se incluirá en la declaración recapitulativa del período en que haya sido notificada al destinatario de los bienes.

Tales rectificaciones se harán constar en la hoja de «Rectificaciones de períodos anteriores», utilizando las claves anteriormente citadas, «A», «E», «T», «S», «I», «M», «H», «R», «D» o «C» en función del tipo de operación a que afecte la rectificación.

El apartado de rectificaciones del modelo 349 tiene como finalidad que el contribuyente pueda corregir operaciones incluidas en una declaración anterior, cuando se haya incurrido en errores o se hayan producido alteraciones derivadas de las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

La manera en que se cumplimentará el apartado de rectificaciones será diferente dependiendo del error o alteración que se quiera corregir:

• El importe.

• «NIF operador», «Apellidos y nombre o razón social del operador» o «Clave de operación».

1. Rectificar únicamente el importe

Cuando únicamente se quiera rectificar el importe de la base imponible debido a que la misma se declaró por un importe erróneo o se ha producido una alteración derivada de las circunstancias a que se refiere el artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, se cumplimentará un único registro.

El registro de rectificación se cumplimentará respecto a los campos «NIF OPERADOR COMUNITARIO», «APELLIDOS Y NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO» y «CLAVE DE OPERACIÓN» con los mismos datos que los que se consignaron en el registro que ahora se quiere rectificar.

Se consignarán en los campos «Ejercicio» y «Periodo» el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaración que se corrige.

En el campo «Base imponible rectificada» se consignará el nuevo importe total de la Base Imponible.

En el campo «Base imponible declarada anteriormente» se consignará el importe que se declaró en la declaración que se corrige.

2. Rectificar «NIF operador», «Apellidos y nombre o razón social del operador» o «Clave de operación»

Cuando el campo que se desea corregir es el «NIF OPERADOR COMUNITARIO», «APELLIDOS Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO», o «CLAVE DE OPERACIÓN», será necesario cumplimentar dos registros de rectificaciones.

El primer registro de rectificación se cumplimentará, respecto a los campos anteriormente mencionados, con los mismos datos que los que se consignaron en el registro que ahora se quiere rectificar. En los campos «Ejercicio» y «Periodo», el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaración que se corrige. Respecto al campo «Base imponible rectificada» se consignará cero. En cuanto al campo «Base imponible declarada anteriormente» se consignará el importe que se declaró en la declaración que se corrige.

El segundo registro de rectificación se cumplimentará respecto a los campos «NIF OPERADOR COMUNITARIO», «APELLIDOS Y NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL OPERADOR INTRACOMUNITARIO» y «CLAVE DE OPERACIÓN» con los datos corregidos de los errores o alteraciones que se quieren comunicar. En los campos «Ejercicio» y «Periodo» el ejercicio fiscal y periodo a los que corresponde la declaración que se corrige. Respecto al campo «Base imponible rectificada» se consignará el importe total de la Base Imponible. En cuanto a la «Base imponible declarada anteriormente» se consignará cero.