Energia elektrikoaren ekoizpenaren balioaren gaineko zerga

Ingurumen-zerga da, zuzena eta erreala, energia elektrikoa ekoizteko eta sistema elektrikoan txertatzeko jarduerak zergapetzen dituena, zentraleko barretan neurtuta, Sektore Elektrikoaren Legean aipatutako instalazioen bidez.

Zerga Espainiako lurralde osoan aplikatzen da, Euskal Autonomia Erkidegoan eta Nafarroako Foru Komunitatean indarrean dauden itun eta hitzarmen ekonomikoko foru-tributuen araubideei kalterik egin gabe, hurrenez hurren.

Zerga-egitatea elektrizitatea ekoizteak eta energia elektrikoaren sistema elektrikoan sartzeak osatzen dute, zentraleko barrak neurketa-unitate gisa erabiliz (penintsulako sistema elektrikoa eta uharteetako eta penintsulaz kanpoko lurraldeak barne).

Zentral-barretan neurtutako ekoizpena alternadore-bornetan neurtutako elektrizitatearekin bat dator, sorkuntzako kontsumo osagarrietan eta sarearen konexio-punturainoko galeretan murriztuta.

Zergadunak dira Zergapeko egitatea osatzen duten jarduerak egiten dituzten pertsona fisiko edo juridikoak eta entitateak, Zergei buruzko Lege Orokorraren 35.4 artikuluan aipatzen direnak. Erregimen arrunteko energia elektrikoa ekoizteko instalazioak eta teknologia berriztagarriko energia elektrikoa, kogenerazioa edo hondakinak ekoizteko instalazioak barne hartzen dira.

Oro har, zergaldia urte naturalarekin bat dator eta zerga abenduaren 31n sortzen da.

Jarduera bertan behera utziz gero, zergaldia etete hori gertatu den egunean amaituko da, eta zerga jarduera utzi den egunean sortuko da.

Kuota osoa zerga-oinarriari karga-tasa aplikatzearen emaitza da.

Zergaldiko zerga-oinarria zergadunari energia elektrikoaren sistema elektrikoan elektrizitatea ekoizteagatik eta sartzeagatik dagokion zenbateko osoak osatzen du, zentral-barretan neurtuta. Guztizko zenbatekoa kalkulatzeko, kontuan hartu behar dira Sektore Elektrikoari buruzko Legean ezarritakoaren ondoriozko araubide ekonomiko guztietan aurreikusitako ordainsariak eta araubide ekonomiko espezifikoan aurreikusitakoak, uharteetako eta penintsulaz kanpoko lurraldeetan energia elektrikoa ekoizteko eta sistema elektrikoan sartzeko jardueren kasuan. Energia elektrikoaren sistema elektrikoko ekoizpen- eta txertatze-jarduerak egiten diren instalazio bakoitzerako zehaztuko da zerga-oinarria

DGT V1641-13 kontsulta loteslea

Karga-tasa % 7 da.

583 eredua erabili behar duzu zerga autolikidatzeko eta zatikako ordainketak egiteko. Urriaren 31 baino lehen jarduera uzten baduzu, zerga autolikidatzeko 588 eredua erabili behar duzu. Bi autolikidazio-ereduak Zerga Agentziaren webgunean daude eskuragarri.

Aurkezpena aitortzaile gisa egin dezakezu, zure ordezkaritzan diharduen eta sinadura elektronikoko ziurtagiri bat duen hirugarren batek edo gizarte-lankidetzaren bidez.

Oro har, lau ordainketa zatikatu egin behar dituzu eta urteko autolikidazioa aurkeztu:

• Lehenengo ordainketa zatikatua maiatzaren 1etik 20ra bitartean egin behar duzu. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, zerga-tasa urte naturaleko lehen hiru hilabeteei dagokien energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari aplikatu behar zaio.
• Bigarren ordainketa zatikatua irailaren 1etik 20ra bitartean egin behar duzu. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, zerga-tasa aplikatu behar zaio urte naturaleko lehen sei hilabeteei dagokien energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari, aldez aurretik egindako ordainketa zatikatuaren zenbatekoa kenduta.
• Hirugarren ordainketa zatikatua azaroaren 1etik 20ra bitartean egin behar duzu. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, urte naturaleko lehen bederatzi hilabeteei dagokien energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari zerga-tasa aplikatu zaio, aldez aurretik egindako ordainketa zatikatuen zenbatekoa kenduta.
• Laugarren ordainketa zatikatua hurrengo urteko otsailaren 1etik 20ra bitartean egin behar duzu. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, zerga-tasa aplikatu behar zaio urte naturalari dagokion energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari, aldez aurretik egindako ordainketa zatikatuen zenbatekoa kenduta.
• La autoliquidación anual debes realizarla entre los días 1 y 30 del mes de noviembre del año siguiente. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, zerga-tasa aplikatu behar zaio urte naturalari dagokion energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari, aldez aurretik egindako ordainketa zatikatuen zenbatekoa kenduta.

Energia elektrikoaren ekoizpenaren balioa, instalazio guztiak barne, 500 000 euro baino gehiagokoa ez bada aurreko urte naturalean, ordainketa zatikatu bakarra egin behar duzu eta urteko autolikidazioa aurkeztu:

• Ordainketa zatikatu bakarra azaroaren 1etik 20ra bitartean egin behar duzu. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, urte naturaleko lehen bederatzi hilabeteei dagokien energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari zerga-tasa aplikatu behar zaio.
• La autoliquidación anual debes realizarla entre los días 1 y 30 del mes de noviembre del año siguiente. Horren zenbatekoa kalkulatzeko, zerga-tasa aplikatu behar zaio urte naturalari dagokion energia elektrikoaren ekoizpenaren balioari, aldez aurretik egindako ordainketa zatikatuaren zenbatekoa kenduta.

Ondorio horietarako, instalazio eta aldi bakoitzeko energia elektrikoa ekoizteagatik eta sistema elektrikoan sartzeagatik jaso beharreko zenbateko osoa da ekoizpenaren balioa. Ordainketa zatikatuak egiterakoan zenbateko osoa ezagutzen ez bada, behin-behinean finkatu behar duzu, sistemaren operadoreak eta, hala badagokio, Merkatuen eta Lehiaren Batzorde Nazionalak ordainketa egiteko epea hasi aurretik egindako behin-behineko azken likidazioaren arabera.

Garatutako jarduerak urtebete baino gutxiago badirau, aurreko urte naturaleko produkzio-balioa zehazteko, ekoizpenaren balioa urtebetera igo behar duzu.

Jarduera urtarrilaren 1etik aurrera hastekotan, abian den zergaldiaren araberako ordainketa zatikatua egin beharko duzu, baldin eta ekoizpenaren balioa, zergaldiaren hasieratik kalkulatuta, 500 000 eurotik gorakoa bada, instalazio guztiak barne. Hala badagokio, ordainketa zatikatuak zenbateko hori gainditzen duen hiruhilekoari dagokion likidazio-epean egin behar dituzu.

Bai. Quienes satisfagan importes a los contribuyentes del impuesto en relación a su actividad de producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica están obligados a presentar una declaración resumen anual de operaciones con contribuyentes en la que declaren los mencionados importes satisfechos.

La declaración anual informativa (modelo 591) debe presentarse por vía electrónica a través de la página web de la Agencia Tributaria durante los veinte primeros días naturales del mes de diciembre siguiente al año natural al que correspondan los datos.

El importe del pago fraccionado se calcula aplicando el tipo impositivo del 7% sobre el 90 por ciento que le corresponde percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica (valor de la producción) en el primer trimestre natural de 2026.

La cuota íntegra o importe a ingresar será el resultado de aplicar el 7 por ciento sobre el valor de la producción de energía eléctrica del segundo trimestre deduciendo el importe del primer pago fraccionado.

El valor de la producción de energía eléctrica del segundo trimestre es el 90 por ciento del importe de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el primer trimestre que hayan sido notificadas a 1 de septiembre de 2026, fecha de inicio del segundo pago fraccionado.

Las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el segundo trimestre no integran la base imponible del impuesto.

La cuota íntegra o importe a ingresar será el resultado de aplicar el 7 por ciento sobre el valor de la producción de energía eléctrica del tercer trimestre deduciendo los importes del primer y segundo pago fraccionado.

El valor de la producción de energía eléctrica del tercer trimestre es el 90 por ciento del importe de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el primer trimestre que hayan sido notificadas a 1 de noviembre de 2026, fecha de inicio del tercer pago fraccionado. A esto hay que sumarle el importe de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el tercer trimestre que hayan sido notificadas a 1 de noviembre de 2026, fecha de inicio del tercer pago fraccionado.

Las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el segundo trimestre no integran la base imponible del impuesto.

La cuota íntegra o importe a ingresar será el resultado de aplicar el 7 por ciento sobre el valor de la producción de energía eléctrica del cuarto trimestre deduciendo los importes del primer, segundo y tercer pago fraccionado.

El valor de la producción de energía eléctrica del cuarto trimestre es el 90 por ciento del importe de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el primer trimestre que hayan sido notificadas a 1 de febrero de 2027, fecha de inicio del tercer pago fraccionado. A esto hay que sumarle el importe de las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el tercer y cuarto trimestre que hayan sido notificadas a 1 de febrero de 2027, fecha de inicio del tercer pago fraccionado.

Las retribuciones correspondientes a la electricidad incorporada en el segundo trimestre no integran la base imponible del impuesto.

La base imponible de 2026 se calcula aplicando el tipo impositivo del 7% sobre el importe que le corresponde percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica (valor de la producción) en el periodo impositivo de 2026, minorado por el 10 por ciento del importe que le corresponde percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica (valor de la producción) en el primer trimestre natural de 2026 y por el 100 por cien del importe que le corresponde percibir al contribuyente por la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica (valor de la producción) en el segundo trimestre natural de 2026.