Ohiko galderak

Oinordetzen gaineko Zergak pertsona fisikoek jaraunspen, legatu edo beste edozein oinordetza-tituluren bidez lortutako ondare-gehikuntzak zergapetzen ditu, baita bizi-aseguruen onuradunek jasotako zenbatekoak ere, kontratugilea onuraduna ez den norbait denean.

Pertsona juridikoek lortutako eta aurreko lerrokadan adierazitako ondare-gehikuntzak ez daude zerga honi lotuta.

Dohaintza bidez edo beste edozein negozio juridikoren bidez ondasunak eta eskubideak dohainik eta inter vivos eskuratzea ere zergapetzen du.

Zerga-kudeaketarako Bulego Nazionalak zerga kudeatzeko ardura izango du, baldin eta inongo autonomia-erkidegori lagata egon ezean. Hori honako kasu hauetan gertatzen da:

• Eragilea (hildakoa) Espainian bizi ez bazen heriotzaren datan.

• Subjektu pasiboaren (jaraunslea, legatuduna, bizi-aseguruaren onuraduna) ohiko bizilekua Espainian egon ezean heriotzaren egunean.

• Subjektu pasiboaren (dohaintza-hartzaileak) ohiko bizilekua Espainian egon ezean dohaintza jasotzeko unean. Halaber, egoiliarra bada, baina dohaintza bidez eskuratutako ondasuna atzerrian kokatutako higiezina bada.

Ikusi eskumenak zedarritzeko taulak eta Estatuak/Araubide Erkideko Autonomia Erkidegoek aplikatu beharreko araudia.

Bai, honako hauen artean bereizi egin behar baitira:

• Kudeaketarako eskumena, zerga kudeatzen den administrazioari dagokiona.
• Aplikatu beharreko araudia (estatukoa edo autonomikoa), subjektu pasiboak aukeratuko duena, Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergari buruzko 29/1987 Legearen bigarren xedapen gehigarrian mugatutako lotura-puntuen arabera.

  Araudi autonomikoa hauta dezakete Europar Batasunean eta Europako Esparru Ekonomikoan bizi direnek eta hirugarren herrialdeetan bizi direnek, hots, subjektu pasibo guztiek Estatuko edo autonomia-erkidegoko araudia hauta dezakete.

(ikusi, Laguntza atalean, Eskumenak zedarritzeko taulak eta Estatuak/Araubide Erkideko Autonomia Erkidegoek aplikatu beharreko araudia.

Honako pertsona fisiko hauek:

1. Mortis causa eskuraketetan, jaraunslea edo legatuduna.

2. Bizitza-aseguruetan, onuraduna.

3. Dohaintzetan, dohaintza-hartzailea.

Mortis causa eskuratzeen kasuan (oinordetzak) edo bizitza-aseguruak jasotzearen kasuan, kausatzailea (hildako pertsona) hiltzen den egunean.

Dohaintzetan, egintza edo kontratua legezkoa egiten den eguna.

Heriotzagatiko eskuraketetan eta bizitza-aseguruetan, sei hilabete, heriotzaren egunetik zenbatzen hasita, hots, zerga sortzen den eguna.

Dohaintzetan, hogeita hamar egun balioduneko epea, egintza edo kontratua sortu eta hurrengo egunetik zenbatzen hasita.

Bai, luzapen bakarra eska daiteke, aurkezteko adierazitako epearen berdina (6 hilabete), heriotza gertatu eta hurrengo bost hilabeteen barruan.

Horretarako, honako aukera hauek daude:

1. Luzapena eskatzeko inprimakia betetzea, Kudeaketak Ez-egoiliarrak (650 eredua). Oinordetza ez-egoiliarren gaineko zerga aurkezteko epeak luzatzeko eskaera atalean. Beharrezkoa izango da ziurtagiri edo NAN elektronikoarekin edo Cl@ve PIN identifikazio-sistemaren bidez izena ematea.

2. Presentar un escrito de solicitud por registro (de forma presencial o telemática) acompañado del Certificado de defunción, donde se indiquen los datos del causante, de los herederos y su grado de parentesco con el causante, la situación y el valor aproximado de los bienes y derechos, y los motivos por los que se solicita la prórroga, así como un domicilio a efectos de notificaciones y una dirección de correo electrónico. (Si la presentación se efectúa a través del registro telemático, también es necesario identificarse con certificado o DNI electrónico o bien mediante el sistema de identificación Cl@ve PIN).

Bost hilabeteko epean aurkezten bada, eta erabakiaren jakinarazpenik hurrengo hilabetean jaso ezean, luzapena onartutzat joko da. Eskaera aurreko epea igaro ondoren aurkezten bada, ezetsitzat joko da, ezespena jakinarazi behar gabe.

Luzapenak sei hilabeteko epea amaitzen denetik aurkezpena egin arte sortutako berandutze-interesak ordaintzea dakar.

Berandutze-interesak interesdunak likidatu behar ditu, eta 650 ereduko 62. laukian jaso.

ZAEAren egoitza elektronikoaren atal honetan dagoen interesen kalkulagailua erabil daiteke berandutze-interesak kalkulatzeko tresna gisa:

- > Ordaindu, geroratu eta kontsultatu -> Diru-bilketarako tresnak -> Interesen eta gerorapenen kalkulagailua.

2015eko urtarrilaren 1etik aurrera, ONGT-an oinordetza eta dohaintzen gaineko zergaren betebeharrak (ez-egoiliarrak) bete behar dituzten zergadunek autolikidazio bat aurkeztu beharko dute, zerga-zorraren zenbatekoa zehazteko eta zergapeko egitatea jasotzen edo egiaztatzen duen dokumentu edo aitorpenarekin batera.

• 650 eredua. Oinordetzen eta dohaintzen gaineko zerga. «Mortis causa» eskuratzeak

• 651. eredua. Oinordetzen eta dohaintzen gaineko zerga. «Inter vivos» eskurapenak.

• 655 eredua. Oinordetzen eta dohaintzen gaineko zerga. Jabaria finkatzea gozamena iraungitzeagatik.

Gaur egun, autolikidazioa aurkezteko hiru modu dago:

1. Fisikoki aurkeztea.

   Se efectuará cumplimentando el modelo 650, 651 o 655 que se pueden descargar desde la Sede electrónica de la Agencia Tributaria https://sede.agenciatributaria.gob.es.

   Autolikidazio-eredua (sarrera eginda, ordaindu beharreko kuota bada) Zerga-kudeaketarako, Oinordetzetarako eta Ez-egoiliarren Dohaintzetarako Bulego Nazionalean (Paseo de la Castellana 147, 28046 Madril) baino ezin da aurkeztu.

   Para ello, se recomienda reservar cita para evitar esperas, bien desde la Sede electrónica de la Agencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es), o llamando a los teléfonos 91 290 13 40 / 901 200 351, para el servicio: Presentación y diligenciado. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de No residentes.

   Behar bezala beteta badago eta beharrezko agiriak aurkezten badira, jaraunspena onartzeko eskrituraren lehen kopia edo aurkeztutako inbentarioa itzuliko da, zigilua jarrita.

   Aurkezpena edozein pertsonak egin dezake; beraz; ez da beharrezkoa subjektu pasiboak eta horien ordezkariak bertaratzea.

2. 650, 651 edo 655 eredua aurkeztea, laguntza-programarekin lortutako inprimakiaren bidez (Aurre-aitorpena).

   Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan eskuragarri dagoen galdetegia bete beharko da. Una vez finalizada la cumplimentación se debe imprimir el modelo junto con una carátula que contendrá el número de referencia de la presentación, así como las instrucciones para efectuar la presentación.

   En el caso de que la autoliquidación resulte a ingresar, una vez se hubiera ingresado el importe de la o las autoliquidaciones, se presentará en las oficinas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, junto con el documento o declaración en el que se contenga o se constate el hecho imponible, así como con la documentación a que se refiere el artículo 66 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

   Gainerako kasuetan, eredua eta dokumentazioa zuzenean aurkeztuko dira Zerga Administrazioko Estatu Agentziaren edozein erregistro-bulegotan.

   Autolikidazioa eta dagokion dokumentazioa aurkeztu ondoren, Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 87. artikuluan xedatutakoa betetzeko, bertan zerrendatutako jatorrizko dokumentazioa aurkeztu beharko du Zerga Kudeaketarako Bulego Nazionalean (Castellana pasealekua 147, 28046 Madril), dagokion eginbidea egin dezan.  

   Para ello, se recomienda reservar cita para evitar esperas, bien desde la Sede electrónica de la Agencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es), o llamando a los teléfonos 91 290 13 40 / 901 200 351, para el servicio: Presentación y diligenciado. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de No residentes.

   Beraz, aurkezpen-modalitate honetan, Zerga Kudeaketarako Bulego Nazionalera ere jo behar duzu aurkezpenaren eginbidea edo ziurtagiria lortzeko.

   Garrantzitsua: Ez ahaztu aurreadierazpenaren karatula aurkeztea GGKEra joaten zarenean.

3. 650, 651 edo 655 ereduen aurkezpen elektronikoa, Internet bidez.

   Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan (https://sede.agenciatributaria.gob.es) dagoen galdera-sorta bete eta transmitituko da, eta subjektu pasibo bakoitzeko autolikidazio bat lortuko da. Era berean, zerga eragiten duen zergapeko egitatea jasotzen duen edo egiaztatzen duen dokumentua edo aitorpena transmitituko da, baita Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 66. artikuluan aipatzen den dokumentazioa ere.

   Kasu horretan, Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 87 bis artikuluan aipatzen den ziurtagiria lortuko duzu telematikoki, Zerga Kudeaketarako Bulego Nazionalera joan beharrik gabe.

   Subjektu pasiboak berak egin ahal izango du aurkezpena, subjektu pasibo bakarra denean, subjektu pasiboen ahalordedun batek edo subjektu pasibo guztien ordezkari gisa jarduten duen gizarte-laguntzaile batek.

   Beharrezkoa izango da sinadura digitalaren bidez (ziurtagiri edo NAN elektronikoa) edo Cl@ve PIN identifikazio-sistemaren bidez izena ematea.

Sartzeko emaitza duten autolikidazioen kasuan, aukeratutako aurkezteko modua bereizi behar da:

• Laguntza-programarekin lortutako inprimakiaren edo galdera-sortaren bidez aurkeztea (Aurre-adierazpena)

  Eredua bete ondoren, autolikidazioaren zenbatekoa sartu beharko dute Zerga Administrazioko Estatu Agentziaren kolaboratzaile gisa jarduten duen Espainiako lurraldeko edozein gordailu-erakundetan (bankuak, aurrezki-kutxak edo kreditu-kooperatibak).

  Ordainketa eskudirutan edo kontuan zordunduz egingo da, autolikidazio-ereduaren sarrera-agiria aurkeztuta.
  Nolanahi ere, diru-sarrera ordaindu beharreko autolikidazioan agertzen den subjektu pasiboaren izenean egin behar da.

• Presentación electrónica por internet

  Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan dagokion galdera-sorta bete ondoren, autolikidazio bat lortuko da subjektu pasibo bakoitzeko.

  Ondoren, aurkezlea erakunde laguntzailearekin harremanetan jarriko da elektronikoki, zuzenean edo ZAEAren bidez (ordainketa-pasabidea), edo haren bulegoetara joanda, EZB (erreferentzia-zenbaki osoa) lortzeko: egindako zerga-ordainketa identifikatzeko sortzen den 22 karaktereko kodea.

  EZOa lortzeko, honako datu hauek eman beharko dituzu zerga autolikidatzen duen subjektu pasibo bakoitzeko:

  • Subjektu pasiboaren IFZ (9 karaktere)

  • Zerga-ekitaldia (azken 2 digituak).

  Garrantzitsua: Gogoratu digitu horiek bat etorri behar dutela zergaren sortzapen-ekitaldiarekin, eta ez autolikidazioa aurkezten ari zaren ekitaldiarekin.

  • Aldia: 2 karaktere: OA

  • Autolikidazio-ereduaren kodea (3 karaktere)

  • Autolikidazio mota = I Sarrera. Sartu beharreko zenbatekoak zero baino handiagoa izan beharko du, eta bi hamartarrekin adierazi beharko da.

  Ordainketa berretsi ondoren, EZOa lortuko duzu, hau da, Internet bidezko aurkezpenetarako ordainketaren egiaztagiri gisa sortzen den 22 karaktereko kodea.

  Gogoratu, ziurtagiri elektronikorik, NAN elektronikorik edo Cl@ve PINik izan ezean, beste aukera batzuk dituzula EZOa lortzeko:

  • Zure banku-erakundearen bulegoren batera joatea eta autolikidazioari buruzko datu guztiak ematea. Ez duzu inolako eredurik aurkeztu behar, EZOa sortzeko erabiltzen diren datuak bakarrik, ordainketa egiteko eskatzen dizkizuten berberak baitira (eredua, ekitaldia, aldia, aitortzailearen IFZ, abizena eta diru-sarreraren zenbateko zehatza).

  • Banka elektronikoko zerbitzuaren bidez, Banketxeak aukera hori eskaintzekotan behintzat.

  Beste pertsona batentzako ordainketa egiten ari bazara, kontuan izan EZOa ZAEAren ordainketa-pasabidearen bidez lortu ahal izateko, ziurtagiriaren titularrak eta kontuaren titularrak bat etorri behar dutela ordainketaren agindu-emaile gisa, baina erakunde laguntzaileari EZOa lortzeko ematen zaion IFZ beti aitortzailearena edo zergapekoarena izango dela.

(Autolikidazioen ordainketari buruzko informazio gehiago kontsulta dezakezu gai honekin lotuta dagoen Ordaindu, geroratu eta kontsultatu edukian).

Bai, eskatu dezakezu.

Geroratzeko/zatikatzeko eskaera izapidetzeko, oinordetza eta dohaintzen gaineko zergaren aitorpena aurkezteko modua hartuko da kontuan:

1. Laguntza-programarekin lortutako inprimakiaren edo galdera-sortaren bidez aurkeztea (Aurre-adierazpena)

   Geroratzeko eskaera paperean izapidetu ahal izango da:

   Geroratzea aitorpena aurkezterakoan, edo hura aurkeztu aurretik eskatu beharko duzu, Zorrak geroratzeko eskaera inprimakia betez. Inprimaki hori eskuinaldean agertzen den Zerga-bilketako inprimakiak estekan aurki dezakezu, erlazionatutako eduki gisa.

   Hautatu beharreko inprimakia geroratu/zatikatu beharreko zorraren zenbatekoaren araberakoa izango da, eta inprimakiaren argibideei jarraituz beteko da. Nolanahi ere, autolikidazioa (haren eredu ofiziala) erantsiko zaio inprimakiari, behar bezala beteta, salbu eta zergaduna hura aurkeztera behartuta egon ezean (dagoeneko Administrazioaren esku egoteagatik); kasu horretan, zein egunetan eta zein prozeduratan aurkeztu zuen adieraziko du.

   Ondoren, eskaera hori erregistro-gaietan laguntzeko bulegoetan aurkeztuko da. Erregistro-gaietan laguntzeko Zerga Agentziaren bulegoen zerrenda Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan edo Zerga Agentziaren egoitzan elektronikoki izena ematearen bidez lor dezakezu:

   Erregistro elektronikoa/ZAEAn dokumentuak elektronikoki erregistratzea/EKSrik gabe/Zergak eta tasak/Bestelakoak/Zerga-kudeaketako beste prozedura batzuk

2. Presentación electrónica por internet

   Zergaren aitorpen elektronikoan bertan, sarrera-mota adieraziko da: Geroratzea.

   Aitorpen hau aurkezteko unean, sistemak berak zor-aitorpen bat sortuko du, eta, horren bidez, geroratzea eskatuko da, Interneteko izapidetze elektronikoaren bidez. Aplikazioak berak lotura bat dauka, eta lotura horrek aurrera jarraituko du geroratze-eskaera amaitu arte. Une horretan, aitorpena aurkezten duenak geroratzea eska dezake.

   Zerga aurkezteko unean aplikazioaren loturagatiko atzerapenarekin jarraitu ezean, honako hauek egin ditzake:

a) Interneteko izapidetze elektronikoaren bidez eskatzea, Egoitza Elektronikotik, eskuinaldean erlazionatutako eduki gisa agertzen den Ordaindu, geroratu eta kontsultatu estekaren bidez.

Prozedura honetan, subjektu pasiboak berak bakarrik eskatu ahal izango du bere ziurtagiri elektronikoarekin, edo Zerga Agentziaren Ahalordetzeen Erregistroan inskribatutako eta horren ahaldun den norbaitek. Gizarte-laguntzaileek ezin izango dute eskatu.

b) Paperean izapidetzeko inprimaki bat aurkeztuz eskatzea.

1. puntuan adierazitako tramitaziora jotzen dugu.

Bai, jaraunspenak barne hartzen dituen kontu, balore edo bizitza-aseguruetako baten kontura egin daiteke ordainketa.

Horretarako, honako hau erregistro bidez aurkeztu behar da (aurrez aurre edo telematikoki):

• Idazkia, Zerga Kudeaketarako Bulego Nazionalari zuzendua, jaraunspeneko ondasun horiek erabiltzeko baimena eskatzeko eta helbide elektroniko bat adieraziz.

• 650 eredua, inprimakian edo PDFan beteta, aurredeklarazioaren bidez sortua (ez zirriborroa), etorkizuneko aurkezpenean aurkeztu beharreko dokumentazioarekin batera.

GARRANTZITSUA: Ezin da eskaera hori egin 650 eredua elektronikoki/telematikoki aurkeztea erabakitzen bada.

Ondasunen xedapena zerga aurkeztu aurretik eskatu behar da.

Kontuak edo baloreak hainbat finantza-erakundetan gordailututa badaude, oinordetzen gaineko zerga ordaindu nahi duten erakundeek adina autolikidazio aurkeztu beharko dituzte subjektu pasibo bakoitzeko.

Dokumentazioa jaso eta aztertu ondoren, hala badagokio, dagokion baimena igorriko da, eta interesdunak emandako postara bidaliko da.

Nahitaezko dokumentazioa:

• Jaraunspena onartzeko idazkiaren jatorrizko dokumentua eta kopia soila.

• Halakorik ezean, Ondasunen eta Jaraunsleen Inbentarioaren bi ale. Bertan adieraziko dira eragilearen eta jaraunsleen identifikazio-datuak, jakinarazpenetarako helbidea izendatzea, jaraunspenaren xede diren ondasun eta eskubideen zerrenda xehatua, heriotza-egunean ondasun eta eskubide horiek duten balioa adierazita, baita kenkaria eskatzen zaien karga, zor eta gastuak ere.

• Heriotza-ziurtagiriaren kopia.

• Azken Nahien Erregistro Orokorraren Ziurtagiriaren kopia, Espainiako agintariek emana (negatiboa bada ere).

• Testamentuaren edo Jaraunsleen adierazpenaren kopia.

• Jaraunsleen Identifikazio Fiskaleko Zenbakiaren (IFZ) kopia.

• Egoitza Espainiako lurraldean bizi ez diren subjektu pasiboen ordezkaritza (legezko zergadunak):

  Europar Batasuneko (EB) beste estatu kide batean edo Europako Esparru Ekonomikoko (EEE) kide diren estatuetan bizi ez direnean, eta haiekin zerga-informazioa trukatzeari eta bilketari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudia badago, Espainian bizi den pertsona fisiko edo juridiko bat izendatu beharko dute, Zerga Administrazioaren aurrean ordezka ditzan zerga horrekiko betebeharrei dagokienez.

  Europar Batasuneko beste estatu kide batean edo zerga-arloko informazio-trukea dagoen Europako Esparru Ekonomikoko estatu batean bizi badira, ez dute egoitza Espainian duen ordezkaria izendatzeko betebeharrik, eta Zerga Administrazioaren aurrean jardungo dute legezko eta borondatezko ordezkaritzaren arau orokorren arabera ordezkaritza duten pertsonen bitartez, zergarekin lotutako izapideak eta kudeaketak errazte aldera.

  Horretarako, hasitako prozeduretan, Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan dagoen ordezkaritza-eredua erabil dezakete zergadunek eskatuta (https://sede.agenciatributaria.gob.es). Eredu hori autolikidazioarekin batera aurkeztu beharko da (fotokopia ez).

  Ordezkaritzan ordezkariaren berariazko onarpena jaso behar da, eta hark ahalmena ematen du Zerga Administrazioaren aurrean jarduteko Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren betebehar guztiei dagokienez.

Aurkeztu beharreko bestelako dokumentazioa, hala badagokio:

• OHZren (Ondasun Higiezinen gaineko Zerga) eta higiezinak eskuratzeko tituluaren ordainagiriaren kopia, edo, bestela, Erregistro-ohar Soila.

• Aseguru-kontratuen kopia edo aseguru-erakundearen ziurtagiria.

• Heriotzaren egunean gordailututako kontuen edo baloreen saldoak adierazten dituen bankuaren ziurtagiria.

• Kengarriak diren kargak, zorrak eta gastuak agiri bidez justifikatzea, baita jaraunsleen adina ere.

• Pasaportearen, nortasun-agiriaren edo oinordekoen Atzerritarren Identifikazio Zenbakiaren (AIZ) ziurtagiriaren kopia.

• Jaraunspenaren xede diren ibilgailuen dokumentazioaren kopia (fitxa teknikoa, zirkulazio-baimena).

• Zergadunaren desgaitasunaren agiri bidezko egiaztagiria, erakunde eskudunak emandako ziurtagiri bidez.

• Burtsan kotizatzen ez duten tituluak dituzten entitate juridikoen kapitaleko partaidetzen balio teorikoaren egiaztagiria. Horretarako, erakundearen administratzailearen ziurtagiria aurkeztu beharko da, non erakundearen partaidetza kopurua (balio nominal desberdinak izanez gero bereiziz), kausatzailearen jabetzako partaidetza kopurua eta partaidetza bakoitzaren balio teorikoa adieraziko baitira. Gainera, partaidetza bakoitzari esleitutako balio teorikoa justifikatu beharko da.

• Heriotza Estaltzeko Aseguruen Kontratuen Erregistro Orokorraren Ziurtagiriaren kopia.

Dokumentuak atzerriko funtzionarioek edo agintariek ematen badituzte, Hagako apostilla eta zinpeko itzulpena izan behar dute.

Oinordeko edo legatu-hartzaile dela egiaztatzen duen Europako oinordetza-ziurtagiria badaukazu (650/2012 EB Erregelamendua), haren kopia kautoa aurkeztu ahal izango duzu, heriotza-ziurtagiriaren eta testamentuaren edo jaraunsleen adierazpenaren ordez. Ziurtagiria gaztelania ez den beste hizkuntza batean idatzita badago, itzulpena ere aurkeztu beharko da.

Nahitaezko dokumentazioa:

• Dohaintza-idazkiaren jatorrizko dokumentua eta kopia soila.

• Halakorik ezean, dohaintzaren agiri pribatuaren bi ale. Bertan, dohaintza-emailearen eta dohaintza-hartzaileen identifikazio-datuak adierazi beharko dira (izena, IFZ eta helbide osoa), jakinarazpenak jasotzeko helbidea adieraziko da, eta zehatz-mehatz zerrendatu beharko dira dohaintzaren xede diren ondasunak eta eskubideak, horien balioa adierazita.

• Dohaintza-hartzaileen nortasun-agiriaren, pasaportearen edo Atzerritarren Identifikazio Zenbakiaren (AIZ) kopia aurkeztu beharko da.

• Egoitza Espainiako lurraldean bizi ez diren subjektu pasiboen ordezkaritza (legezko zergadunak):

  Europar Batasuneko (EB) beste estatu kide batean edo Europako Esparru Ekonomikoko (EEE) kide diren estatuetan bizi ez direnean, eta haiekin zerga-informazioa trukatzeari eta bilketari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudia badago, Espainian bizi den pertsona fisiko edo juridiko bat izendatu beharko dute, Zerga Administrazioaren aurrean ordezka ditzan zerga horrekiko betebeharrei dagokienez.ç

  Europar Batasuneko beste estatu kide batean edo zerga-arloko informazio-trukea dagoen Europako Esparru Ekonomikoko estatu batean bizi badira, ez dute egoitza Espainian duen ordezkaria izendatzeko betebeharrik, eta Zerga Administrazioaren aurrean jardungo dute legezko eta borondatezko ordezkaritzaren arau orokorren arabera ordezkaritza duten pertsonen bitartez, zergarekin lotutako izapideak eta kudeaketak errazte aldera.

  Horretarako, hasitako prozeduretan, Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan dagoen ordezkaritza-eredua erabil dezakete zergadunek eskatuta (https://sede.agenciatributaria.gob.es). Eredu hori autolikidazioarekin batera aurkeztu beharko da (fotokopia ez).

  Ordezkaritzan ordezkariaren berariazko onarpena jaso behar da, eta hark ahalmena ematen du Zerga Administrazioaren aurrean jarduteko Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren betebehar guztiei dagokienez.

Aurkeztu beharreko bestelako dokumentazioa, hala badagokio:

Burtsan kotizatzen ez duten tituluak dituzten entitate juridikoen kapitaleko partaidetzen balio teorikoaren egiaztagiria. Horretarako, erakundearen administratzailearen ziurtagiria aurkeztu beharko da, non erakundearen partaidetza kopurua (balio nominal desberdinak izanez gero bereiziz), emandako partaidetza kopurua eta partaidetza bakoitzaren balio teorikoa adieraziko baitira. Gainera, partaidetza bakoitzari esleitutako balio teorikoa justifikatu beharko da.

Dokumentuak atzerriko funtzionarioek edo agintariek ematen badituzte, Hagako apostilla eta zinpeko itzulpena izan behar dute.

Nahitaezko dokumentazioa:

• Notario-agiriaren Jatorrizko agiria edo kopia soila, jabaria lehen jabe edo hurrengoaren artean finkatu dela adierazten duena.

• Halakorik ezean, gozamena azkendu dela eta, ondorioz, jabaria kontsolidatu dela jasotzen duen agiri pribatuaren bi ale aurkeztu beharko dira. Agiri horretan, gozamendunaren identifikazio-datuak (izena, IFZ, helbidea), jabetza soila eratzeko tituluaren jatorria, gozamenduna, eraketa-data, gozamena azkendu den data eta baterakuntzaren balioa adieraziko dira. Halaber, jakinarazpenetarako helbide bat adieraziko da, eta kontsolidazioaren gai diren ondasun eta eskubideen zerrenda zehatza egingo da.

• Gozamendunaren heriotza-ziurtagiriaren kopia, biziarteko gozamenak iraungitzen badira.

• Jabe soilaren nortasun-agiriaren, pasaportearen edo atzerritarren identifikazio-zenbakiaren (AIZ) kopia aurkeztu beharko da.

• Jabariaren bereizketa adierazten duen notario-agiriaren jatorrizko dokumentua edo kopia soila. Jabaria finkatzen duen subjektu pasiboa ez bada lehen jabe soila, baizik eta bigarrena edo ondorengoa, egungo titularrak jabetza soila eskuratzeko titulua aurkeztu beharko du.

• Halakorik ezean, dokumentu pribatua aurkeztu beharko du, jabariaren bereizketa adierazten duena. Jabaria finkatzen duen subjektu pasiboa ez bada lehen jabe soila, baizik eta bigarrena edo ondorengoa, egungo titularrak jabetza soila eskuratzeko agiri pribatua aurkeztu beharko du

• Egoitza Espainiako lurraldean bizi ez diren subjektu pasiboen ordezkaritza (legezko zergadunak):

  Europar Batasuneko (EB) beste estatu kide batean edo Europako Esparru Ekonomikoko (EEE) kide diren estatuetan bizi ez direnean, eta haiekin zerga-informazioa trukatzeari eta bilketari buruzko elkarrekiko laguntzari buruzko araudia badago, Espainian bizi den pertsona fisiko edo juridiko bat izendatu beharko dute, Zerga Administrazioaren aurrean ordezka ditzan zerga horrekiko betebeharrei dagokienez.ç

  Europar Batasuneko beste estatu kide batean edo zerga-arloko informazio-trukea dagoen Europako Esparru Ekonomikoko estatu batean bizi badira, ez dute egoitza Espainian duen ordezkaria izendatzeko betebeharrik, eta Zerga Administrazioaren aurrean jardungo dute legezko eta borondatezko ordezkaritzaren arau orokorren arabera ordezkaritza duten pertsonen bitartez, zergarekin lotutako izapideak eta kudeaketak errazte aldera.

  Horretarako, hasitako prozeduretan, Zerga Agentziaren egoitza elektronikoan dagoen ordezkaritza-eredua erabil dezakete zergadunek eskatuta (https://sede.agenciatributaria.gob.es). Eredu hori autolikidazioarekin batera aurkeztu beharko da (fotokopia ez).

  Ordezkaritzan ordezkariaren berariazko onarpena jaso behar da, eta hark ahalmena ematen du Zerga Administrazioaren aurrean jarduteko Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren betebehar guztiei dagokienez.

• En caso de que la documentación haya sido expedida en el extranjero en un idioma distinto del castellano, deberá aportarse traducción jurada de la misma. 

Asimismo, si dicha documentación fuese expedida por funcionarios o autoridades extranjeras, la documentación deberá aportarse con la Apostilla de la Haya y traducción jurada. 

No obstante lo anterior, los documentos públicos que se encuentran en el ámbito del Reglamento UE 2016/1191 (nacimiento, fe de vida, defunción, nombre, matrimonio, divorcio, separación judicial, anulación matrimonio, unión de hecho, cancelación unión de hecho, filiación, adopción, domicilio, residencia, nacionalidad) pueden venir redactados en la lengua del país miembro de expedición, pero será preciso que adjunten el correspondiente Impreso Estándar Multilingüe. No se exige para los mismos apostilla ni traducción jurada. 

El Certificado Sucesorio Europeo debe aportarse traducido al castellano, no siendo necesaria traducción jurada.

• En caso de documentación expedida en España en un idioma distinto del castellano, la misma deberá ser aportada con traducción al castellano ya que el órgano competente para la gestión del impuesto, la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, tiene su única sede en Madrid, territorio en el que no existe lengua propia distinta del castellano.

Bai, zerga honen subjektu pasiboek, gainerako zergapekoek bezala, identifikazio fiskaleko zenbakia eskatu eta erabili behar dute zerga-izaera edo -garrantzia duten harremanetan.

Espainiako Barne Ministerioak emandako Nortasun Agiri Nazionala (NAN) edo Atzerritarraren Nortasun Zenbakia (AIZ) izatekotan, hori izango da zure identifikazio fiskaleko zenbakia (IFZ), betiere Zerga Agentziaren zergapekoen erroldan alta eman baduzu. Bestela, 030 eredua aurkeztu beharko duzu, Zerga Agentziaren bulegoetan alta emateko.

Nortasun Agiri Nazionalik eta Atzerritarraren Identifikazio Zenbakirik izan ezean, Espainiako Zerga Administrazioari (Zerga Agentzia) IFZ bat esleitzeko eska diezaiokezu. Hori baliozkoa izango da NAN/AIZa lortu arte, eta L letratik (espainiar ez-egoiliarrak, NANa izatera behartuta ez daudenak) edo M letratik (AIZ izatera behartuta ez dauden atzerritarrak) hasiko da.

Horretarako, bizi zaren herrialdean gertuen duzun Espainiako Kontsuletxeko Bulegora joan zaitezke, eta han IFZren esleipena eta, hala badagokio, administrazio horrekin bitarteko elektronikoen bidez harremanak izateko aukera emango dizun ziurtagiria izapidetu ahal izango dituzu.

Bulego kontsular batera joan ezin bazara, 030 eredua aurkeztu ahal izango duzu (Zergapekoen Erroldan alta emateko, helbidea aldatzeko edo datu pertsonalak aldatzeko errolda-aitorpenari buruzkoa) IFZ eskatzeko eta horrekin batera aurkeztu beharreko dokumentazioa eransteko.

Ikusi lotutako edukia Bertakoak ez direnei eragiten dieten errolda-izapideak.

Hona hemen IFZ edukitzeko betebeharraren salbuespen bakarra: subjektu pasiboa hilda dagoenean eta IFZa esleitu ez bazaio. Kasu horretan, autolikidazio-eredua inprimakian baino ezin izango du aurkeztu, subjektu pasiboaren izen-abizenak betez (heriotza egiaztatu beharko du heriotza-ziurtagiria aurkeztuz).

Gerta daiteke oinordetzen eta dohaintzen gaineko zerga aurkeztu izana (650 eredua), baina hildakoaren titulartasunpeko ondasun eta eskubide guztiak sartu ez izana, haren berri ez izateagatik.

Ondasun eta eskubide horiek likidatzeko, «jaraunspena gehitu» behar duzu, eta beste autolikidazio bat aurkeztu, non «Likidazio osagarria» laukitxoa markatu beharko duzun.

Autolikidazio berri horretan, kausatzailea hiltzen den egunean jarauntsia osatzen duten ondasun eta eskubide guztiek (jada aitortutakoek zein orain deklaratzen direnek) zuten balio erreala hartu beharko da abiapuntutzat, eta ordaindu beharreko zenbateko berria zehaztu.

Ordaindu beharreko zenbateko berriaren eta zergaren lehen likidazioa aurkeztean sartu zen zenbatekoaren arteko aldea bakarrik ordaindu beharko dute. Horretarako, egiaztagiriaren zenbakia eta aurreko autolikidazioan ordaindutako kuota jaso beharko ditu.

Interesdunek erantsi beharreko ondasunak deklaratzen dituen notario-agiria edo dokumentu pribatua erantsi beharko dute.

Oinordetzen gaineko zergaren likidazioa aurkezteko sei hilabeteko legezko epetik kanpo aurkeztutako jaraunspen-gehitze orok dagozkion errekarguak eta berandutze-interesak ordaintzeko betebeharra dakar.

Hildakoak (kausatzaileak) identifikazio fiskaleko zenbakirik (IFZ) izan ezean, 650 eredua beteko da, eta izena, lehen abizena eta bigarren abizena (ez derrigorrezkoa) baino ez dira jasoko

Kasu horietan, ez da daturik adierazi behar kausatzailearen IFZri buruzko laukitxoan.

Oinordetzen eta dohaintzen gaineko zerga (650 eredua) ondasunen agiri edo inbentario pribatuarekin likidatu bada, eta, ondoren, jaraunspena onartzeko eskritura publikoa egiten bada, notario-dokumentuari buruzko beste autolikidazio bat aurkeztu beharko da zergaren aurkezpenaren eta ordainketaren eginbidea edo ziurtagiria lortzeko (notarioa, egilespen-data, protokolo-zenbakia).

Autolikidazio berri horretan, dokumentu publikoan jasotako ondasun eta eskubide guztiak jaso beharko ditu, eta ordaindu beharreko zenbatekoa zehaztu.

Printzipioz, ez da ordaindu beharreko alderik sortuko, salbu eta ondasunak edo haien balorazioa dokumentu pribatuan deklaratutakoekin bat etorri ezean.

Gogoratu egiaztagiriaren zenbakia eta aurreko autolikidazioan ordaindutako kuota idaztea.

Interesdunek erantsi beharreko ondasunak deklaratzen dituen notario-agiria edo dokumentu pribatua erantsi beharko dute.

• Araudi erregulatzailea

  1963ko urtarrilaren 8ko tresna, jaraunspenen gaineko zergapetze bikoitza saihesteko Espainiaren eta Frantziaren arteko hitzarmena. (1964ko urtarrilaren 7ko EAOa): 29. artikulutik 38. artikulura.

• Hitzarmena aplikatzen zaien zergapeko egitateak

  • Oinordetzak: jaraunspen, legatu edo beste edozein oinordetza-tituluren bidez ondasunak eta eskubideak eskuratzea.
  • Bizitza-aseguruak: bizitza-aseguruen kontratuen onuradunek zenbatekoak jasotzea.

• Zein egoeratan ordaindu behar duten zerga

  • Higiezinak: Kokatuta dauden estatuan. (gozamen-eskubideak barne).

  • Banku-kontuak, inbertsio-funtsak, balore higigarriak, kredituak: Heriotzaren unean kausatzailea bizi zen estatuan (sortzapena).

  • Bizitza-aseguruak: Heriotzaren unean kausatzailea bizi zen estatuan (sortzapena).

  • Enpresa- edo lanbide-jardueretarako ondasunak: Atxikita dauden establezimendua edo instalazioa dagoen Estatuan.

  •  Altzariak, etxeko ostilamendua, arte-objektuak: Kokatuta dauden estatuan.

  • Itsasontziak, aireontziak, automobilak: Matrikulatu diren egoeran.

  • Nekazaritzako abereak eta lanabesak: Erabiltzen diren nekazaritza- edo abeltzaintza-ustiategia kokatuta dagoen estatuan.

Kenkari hori aplikatzeko eskubidea izango dute soilik ohiko bizilekua (betebehar pertsonala) sortzapenaren unean (heriotza) Espainian duten zergadunek edo subjektu pasiboek.

Kendu beharreko zenbatekoa honako hauen arteko txikiena izango da:

1. Atzerrian antzeko zerga batengatik ordaindutakoaren zenbateko efektiboa, Espainian kargapeko ondare-gehikuntzari eragiten diona.

2. Zerga honen batez besteko karga-tasa efektiboa Espainiatik kanpo egikari daitezkeen ondasunei edo eskubideei dagokien ondare-gehikuntzari aplikatzearen emaitza, antzeko zerga batengatik atzerrian kargatu badira.

Aragoi, Balear Uharteak, Katalunia, Galizia, Nafarroa eta Bizkaiko araudi autonomikoan oinordetza-itunak arautzen dira, hots, eskualdatzailea hil aurretik ondasunak edo eskubideak eskualdatzeko aukera ematen duten tresnak.

Oinordetza-itunak aurreko lurraldeetako batean auzotasun zibila duten pertsonek bakarrik egin ahal izango dituzte.

Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren ondorioetarako, oinordetza-titulua dira; beraz, mortis causa eskurapentzat hartzen dira, eta horiek likidatzeko 650 eredua erabili behar dute. Hala ere, oinordetza-itunetan ezin da enpresa eskuratzeagatiko edo enpresa-partaidetzengatiko murrizketa aplikatu (Zergen Zuzendaritza Nagusiaren irizpidea: V-1788-20 kontsulta). 

Sortzapena akordio hori egiten den egunean gertatzen da, hots, notarioaren aurreko eskritura publikoa formalizatzen den egunean.

Espainian bizi ez diren pertsonei egindako diru-dohaintzen kasuan, Oinordetza eta Dohaintzen gaineko Zergaren kudeaketa Zerga Kudeaketarako Bulego Nazionalari dagokio.

Likidazioa egiteko 651 eredua erabili behar duzu. Oinordetzen eta dohaintzen gaineko zerga. «Inter vivos» eskurapenak.

Bi emailek edo gehiagok (adibidez, bi gurasoek) dohaintza-hartzaile beraren alde egindako dohaintza bada, 651 eredua aurkeztu behar da emaile bakoitzeko.

Aurreko hori aurkezteko epea hogeita hamar egun baliodunekoa izango da, egintza edo kontratua sortu eta hurrengo egunetik zenbatzen hasita.

Ez da nahitaezkoa dohaintza-eskritura publikoa ematea, baina, autonomia-erkidegoko araudia aplikatzea erabakitzen bada, autonomia-erkidegoek araututako murriztapen eta hobarien onuradun izateko, kasu bakoitzean ezarritako dokumentu publikoan formalizatzeko baldintzak, xedea eta epeak bete beharko ditu.

Aurkezleari ziurtagiria eskuragarri dagoela jakinarazten zaion postan ZAEAren egoitza elektronikora sartuz deskarga eta inprima daitekeela jakinarazten da, ematen zaion EKSa (Egiaztapen-kode Segurua) bertan sartuz.

Horretarako, honako ibilbide hau jarraitu behar da:

- > Jakinarazpenak eta dokumentuak erkatzea -> Dokumentuak EKS bidez erkatzea -> Dokumentu elektronikoak erkatzea -> Dokumentuak erkatzea egiaztapen-kode seguruaren bidez.

Europar Batasuneko (EB) herrialdeak:

• Alemania
• Eslovenia
• Letonia
• Austria 
• Espainia 
• Lituania 
• Belgika 
• Estonia
• Luxenburgo 
• Bulgaria 
• Finlandia
• Malta 
• Txekiar Errepublika
• Frantzia
• Herbehereak
• Zipre 
• Grezia
• Polonia
• Kroazia 
• Hungaria
• Portugal
• Danimarka 
• Irlanda
• Errumania 
• Eslovakia
• Italia
• Suedia

Zerga-informazioa trukatzearen arloan elkarri laguntzeari buruzko araudia duten Europako Esparru Ekonomikoko (EEE) kide diren herrialdeak 

• Islandia
• Norvegia
• Liechtenstein

• Solicitando cita para el servicio Información Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones No Residentes, desde la Sede electrónica de la Agencia Tributaria https://sede.agenciatributaria.gob.es  o llamando a los teléfonos  91 290 13 40 / 901 200 351.

La atención de esta cita puede ser:

Telefónica: recibirá una llamada al teléfono que facilite, en el tramo horario seleccionado.

Presencial: en la Sede de la Oficina Nacional de Gestión Tributaria (Paseo de la Castellana 147, bajo, 28046 Madrid), en horario de 11 a 13 horas.

• Mezu elektroniko bat bidaliz sucesionesnoresidentes@correo.aeat.es helbidera