7.4.2.8. Formalización de actividades en estimación directa

Actividades en estimación directa

Recóllense as actividades económicas realizadas polo contribuínte en estimación directa en calquera das súas modalidades (normal ou simplificada ).

Se se exerce a actividade a través dunha entidade sometida ao réxime de atribución de rendas como son as comunidades de bens, as herdanzas xacentes, as sociedades civís que non teñen personalidade xurídica, as sociedades civís con personalidade xurídica que non teñen obxecto mercantil etc non deberá cubrir este apartado.

O rendemento neto atribuído pola entidade reflectirase no apartado E " Réximes especiais" Réxime de atribución de rendas: rendementos do capital e de actividades económicas e ganancias e perdas patrimoniais".

"Renda WEB" permite incorporar o contido dos libros rexistro á súa declaración. O traslado dos importes consignados nos libros rexistro realizarase, de forma agregada, aos correspondentes recadros deste apartado da declaración quedando supeditado a que se autorice a súa conservación e, a que o formato dos libros correspóndase co formato tipo de libros rexistros publicados pola AEAT na modalidade XLS.

Para iso, o contribuínte marcará o recadro habilitado para ese fin. Unha vez indicada a modalidade utilizada para determinar o rendemento e marcada o recadro correspondente á imputación temporal se optase polo criterio de cobramentos e pagamentos, seleccionará o arquivo excel do seu equipo en "seleccionar ficheiro excel (*.xlsx), automaticamente trasladaranse aos recadros correspondentes da declaración os sumatorios das distintas partidas dos libros.

Clave indicativa do tipo de actividade

Neste recadro seleccionará o tipo ou natureza da actividade entre algunha das seguintes:

A01. Arrendadores de bens inmobles: o arrendamento realízase como actividade económica, unicamente cando para a ordenación desta utilícese, polo menos, unha persoa empregada con contrato laboral e a xornada completa
A02. Gandaría independente: a definida na Regra 3.1ª da Instrución para a aplicación das Tarifas do Imposto sobre Actividades Económicas (IAE) e clasificada na División 0 do IAE .
A.03. Resto de actividades empresariais non incluídas noutros apartados.
A04. Actividades profesionais de carácter artístico ou deportivo: as incluídas na Sección Terceira das Tarifas do Imposto sobre Actividades Económicas.
A05. Resto de actividades profesionais: as incluídas na Sección Segunda das Tarifas do Imposto sobre Actividades Económicas (mesmo se son desenvolvidas por comunidades de bens e demais entidades en réxime de atribución de rendas, a quen a normativa do IAE obrígalles a matricularse no epígrafe correlativo ou análogo da Sección Primeira).

En particular, teñen esta consideración os rendementos derivados do exercicio de profesións liberais.
B01. Actividade agrícola
B02. Actividade gandeira dependente: a que non ten a consideración de gandaría independente tal e como esta defínese no IAE .
B.03. Actividade forestal
B04. Produción de mexillón en batea
B05. Actividade pesqueira, agás a produción de mexillón en batea.

Modalidade de determinación do rendemento neto

Deberá indicar a modalidade de determinación do rendemento neto: Normal ou Simplificada.

Grupo ou epígrafe de IAE

Seleccionarase o epígrafe, se se trata dunha actividade empresarial, ou o grupo, se é profesional, en que a actividade estea clasificada para os efectos do Imposto sobre Actividades Económicas.

Se o contribuínte desenvolve varias actividades encadradas na mesma clave, deberá consignarse a clasificación no IAE da principal (aquela de que se obtivese un maior volume de ingresos).

Excepcionalmente se a actividade que se realiza non precisa de alta no Imposto de Actividades Económicas, deixarase este recadro sen cubrir.

Criterio de imputación temporal de cobramentos e pagamentos

Marcarán este recadro os titulares de actividades empresariais de carácter non mercantil ou de actividades profesionais que opten polo criterio de imputación temporal de cobramentos e pagamentos.

Esta opción ten que referirse necesariamente a todas as actividades desenvolvidas polo mesmo titular.

Ingresos íntegros

Deberá consignar en cada un dos apartados o ingreso s íntegros da actividade

Transmisión de elementos patrimoniais que gozasen de liberdade de amortización: exceso de amortización deducida con respecto a amortización deducible (disposición adicional trixésima Lei IRPF).

Se se transmitiron elementos patrimoniais que gozasen da liberdade de amortización prevista na disposición adicional undécima do texto refundido da Lei do Imposto sobre Sociedades, para o cálculo da ganancia ou perda patrimonial non se minorará o valor de adquisición no importe das amortizacións fiscalmente deducidas que excedan de que fosen fiscalmente deducibles de non haberse aplicado aquela. O citado exceso terá para o transmitente a consideración do rendemento íntegro da actividade económica no período impositivo en que se efectúe a transmisión

Pagamentos fraccionados e retencións

Deberá consignar o importe das retencións e ingresos a conta e o programa trasladaraos ao recadro 0599 da declaración.

Os pagamentos fraccionados correspondentes a todas as actividades económicas, incluídos os pagamentos fraccionados das actividades realizadas en réxime especial de atribución de rendas consignaranse en no Apartado "Cálculo do imposto e resultado da declaración "recadro 0604 da declaración.

Gastos

Deberá incluír, de maneira analizada, os gastos da actividade que sexan fiscalmente deducibles.

Provisións deducibles e gastos de difícil xustificación (estimación directa simplificada): O conxunto das provisións deducibles e os gastos de difícil xustificación cuantificaranse exclusivamente aplicando a porcentaxe do 5 %sobre o rendemento neto, excluíndo para o cálculo o devandito conceptos, co límite de 2000 euros. Este cálculo é realizado e aplicado polo programa.

Cando se opte por aplicar a redución prevista para os titulares de actividades económicas realizadas para un único cliente non será aplicable a porcentaxe do 5 %en concepto de provisións e gastos de difícil xustificación dada a incompatibilidade entre ambos os dous.

Redución por rendementos xerados en máis de dous anos ou obtidos de forma notoriamente irregular

Normalmente a redución deberá consignarse sen signo algún. Porén, cando a redución afecte a un rendemento neto negativo consignarase precedida do signo (-).

Outras reducións

Se ten dereito á redución por inicio dunha actividade económica deberá marcar o recadro correspondente. Se realizou máis dunha actividade económica durante o exercicio con dereito á redución, incluídas as realizadas a través de entidades en réxime de atribución de rendas, deberá marcar o recadro correspondente a cada unha das actividades.

Se cumpre os requisitos para poder aplicar a redución para traballadores autónomos dependentes ou cun único cliente vinculado (Art 32.2.1º) deberá reflectir a súa situación sinalando a clave correspondente.

Se non sinalou ningunha clave no recadro relativo á redución anterior e cumpre os requisitos esixidos para contribuíntes con rendas inferiores a 12.000 euros, (Art 32.2.3º) o programa calculará directamente a redución.