Saltar ao contido principal
Modelo 200. Declaración do Imposto de Sociedades 2018

4.2.3 Claves 00359 e 00360 reversión da deterioración do valor dos elementos patrimoniais (Art. 11.6 LIS)

O artigo 11.6 da LIS establece que a reversión dunha deterioración ou corrección de valor que fose fiscalmente deducible, imputarase na base impoñible do período impositivo en que se producise a devandita reversión, sexa na entidade que practicou a corrección ou noutra vinculada con ela. A mesma regra aplicarase no suposto de perdas derivadas da transmisión de elementos patrimoniais que foren novamente adquiridos.

En aplicación do que se dispón neste artigo, haberá que realizar unha serie de axustes que se recollerán nas claves [00359] e [00360]:

  • Cando se recupere o valor dun elemento cuxa depreciación nun momento anterior motivou a dotación dunha deterioración ou corrección de valor que foi fiscalmente deducible no seu momento, deberase incluír na clave [00359] o importe correspondente á reversión da deterioración ou corrección de valor do elemento patrimonial.

  • No caso en que unha entidade transmita a unha entidade vinculada, un elemento patrimonial sobre o que computase a dotación dunha deterioración ou corrección de valor que foi fiscalmente deducible, e a reversión da deterioración ou corrección do valor, prodúcese nun momento posterior á devandita transmisión, a entidade transmitente deberá incluír na clave [00359] o importe correspondente á devandita reversión.

    En cambio, se a transmisión se realiza a unha entidade non vinculada, no período impositivo correspondente á transmisión, a entidade transmitente deberá incluír na clave [00360], o importe que, con ocasión da reversión da deterioración de valor do elemento patrimonial, incluíu na clave [00359] nun período impositivo anterior.

  • No suposto en que unha entidade transmita un elemento patrimonial a un terceiro generán­dose unha perda na devandita transmisión, e posteriormente vólvao a adquirir producindose unha recuperación do valor do mesmo, a entidade transmitente deberá consignar na clave [00359] o importe correspondente á devandita reversión.