4.2.17 Claves 00415 e 00211 perdas por deterioración do Art. 13.1 LIS e provisións e gastos (Arts. 14.1 e 14.2 LIS) aos que se refire o Art. 11.12 LIS e DT 33ª.1 LIS

O artigo 11.12 da LIS regula unha limitación na integración na base impoñible dunha serie de gastos que non foron deducibles no período impositivo en que se contabilizaron por aplicación dos criterios de imputación establecida pola normativa do Imposto sobre Sociedades, e que por ese motivo, xeraron activos por imposto diferido susceptibles de converterse en crédito esixible fronte á Administración Tributaria.

Con esta finalidade, o artigo 11.12 da LIS establece que as dotacións por deterioración dos créditos ou outros activos derivados das posibles insolvencias dos debedores non vinculados co contribuínte, non debidos por entidades de dereito público e cuxa deducibilidade non se produza por aplica­ción do que se dispón no artigo 13.1.a) desta Lei, así como os derivados da aplicación dos apartados 1 e 2 do artigo 14 desta Lei, correspondentes a dotacións ou achegas a sistemas de previsión social e, se é o caso, prexubilación, que xerasen activos por imposto diferido, aos que resulte de aplicación o dereito establecido no artigo 130 desta Lei, integraranse na base impoñible de acordo co que se establece na normativa do Imposto sobre Sociedades, co límite do 70 por cento da base impoñible positiva previa á súa integración, á aplicación da reserva de capitalización establecida no artigo 25 desta Lei e á compensación de bases impoñibles negativas.

En aplicación do que se dispón no artigo 11.12 da LIS , haberá que realizar unha serie de axustes que se recollerán nas claves [00415] e [00211] «Perdas por deterioración do art. 13.1 LIS e provisións e gastos (arts. 14.1 e 14.2 LIS) aos que se refire o art. 11.12 e DT 33ª.1 LIS» da páxina 12 do modelo 200:

• Na clave [00415] de aumentos débese consignar o importe das dotacións ás que se refire o artigo 11.12 da LIS que teñen a consideración de gasto contable no período impositivo obxecto de declaración, pero que non son deducibles fiscalmente segundo o previsto nos artigos 13.1.a), 14.1 e 14.2 da LIS .

• Cando en períodos impositivos posteriores prodúzanse as circunstancias recollidas nos artigos 13.1.a), 14.1 e 14.2 da LIS para que estes gastos sexan fiscalmente deduci­bles, deberase realizar un axuste negativo na clave [00211].

Nestas claves débese consignar as dotacións ás que se refire o artigo 11.12 da LIS , pero sen ter en conta o límite de integración na base impoñible destes gastos establecidos no devandito