4.2.21 Claves 00333 e 00334 axustes por perdas por deterioración de valores representativos de participacións no capital ou fondos propios (DT 16ª 3 LIS)

O Decreto-lei 3/2016, do 2 de decembro, polo que se adoptan medidas no ámbito tribu­tario dirixidas á consolidación das finanzas públicas e outras medidas urxentes en materia social, modifica con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016, a disposición transitoria décimo sexta da LIS establecendo un novo mecanismo de reversión dos deterioracións de valor de participacións que resultaron fiscalmente deduci­bles en períodos impositivos previos a 2013.

Con esta finalidade, a devandita reversión integrarase, como mínimo, por partes iguais na base impoñible correspondente a cada un dos cinco primeiros períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016.

Nos casos en que se produza a reversión dun importe superior por aplicación do dis­puesto nos apartados 1 e 2 da disposición transitoria décimo sexta da LIS , o saldo que reste por aplicación do que se dispón no apartado 3 da devandita disposición, integrarase, como mínimo, por partes iguais entre os restantes períodos impositivos.

Non obstante, no suposto en que se produza a transmisión dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades durante os referidos períodos impositivos, integraranse na base impoñible do período impositivo en que aquela prodúzase as cantidades pendentes de reverter, co límite da renda positiva derivada desa transmisión.

Polo tanto, a entidade durante os cinco primeiros períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2016, deberá incluír na clave [00333] de aumentos, a corrección fiscal calculada segundo as regras especiais establecidas no citado apartado 3 da disposición transitoria décimo sexta da LIS .

No caso de alleamento da participación, o axuste que hai que declarar nas claves [00333] e [00334], é a diferenza entre a reversión contable como maior resultado no alleamento da participación, e a reversión fiscal.