4.2.24 Claves 00335 e 00336 gastos e provisións por pensións non afectados polo Art. 11.12 LIS (Arts. 14.1, 14.6 e 14.8 LIS)

Nestas claves recolleranse os axustes que se realicen en relación aos gastos por provisións e fondos internos aos que fai referencia o artigo 14.1 da LIS, sempre que non estean afectados polo artigo 11.12 da LIS , aos gastos de persoal que se correspondan con pa­gos baseados en instrumentos de patrimonio do artigo 14.6 da LIS e aos gastos relativos ao fondo de provisións técnicas efectuados polas sociedades de garantía recíproca, con cargo á súa conta de perdas e ganancias nos termos previstos polo artigo 14.8 da LIS .

No período impositivo en que se contabilicen os gastos por provisións e fondos internos aos que fai referencia o artigo 14.1 da LIS , deberase consignar o importe dos mis­mos na clave [00335] de aumentos. E no período impositivo en que se aboen as devanditas prestacións, deberase consignar na clave [00336] de diminucións os importes corres­pondientes a eses gastos que nun período impositivo anterior, incluíronse da forma que se indicou.

En relación a estes gastos por provisións e fondos internos do artigo 14.1 da LIS , débese lembrar que nestas claves [00335] e [00336] só débense consignar os importes relativos aos devanditos gastos que non estean afectados polo límite establecido no artigo 11.12 da LIS . Se estivesen afectados polo devandito límite, o seu importe consignaríase nas claves [00415] e [00211].

Así mesmo, no período impositivo en que se contabilicen os gastos de persoal que se co­rrespondan con pagamentos baseados en instrumentos de patrimonio nos termos establecidos no artigo 14.6 da LIS , deberase consignar o importe dos mesmos na clave [00335] de aumentos. E no período impositivo en que se produza a entrega dos devanditos instrumentos, deberase consignar na clave [00336] de diminucións os importes correspondentes a eses gastos que nun período impositivo anterior, incluíronse da forma que se indicou.

Por último, en relación aos gastos relativos ao fondo de provisións técnicas efectuados polas sociedades de garantía recíproca, o artigo 14.8 da LIS establece que serán deducibles ata que o fondo alcance a contía mínima obrigatoria a que se refire o artigo 9 da Lei 1/1994, do 11 de marzo, sobre Réxime Xurídico das Sociedades de Garantía Recíproca. Polo tanto, deberase consignar na clave [00336] de diminucións o importe dos devanditos gastos.

A partir de que o fondo de provisións técnicas alcance esa contía mínima, os gastos rela­tivos ao devandito fondo só serán deducibles nun 75 por cento, polo que haberá que consignar na clave [00335] de aumentos, o importe do 25 por cento correspondente aos gastos non deducibles.