4.2.78 Claves 00391 e 00392 réxime fiscal entidades sen fins lucrativos (Lei 49/2002)

Nas claves [00391] (aumentos) e [00392] (diminucións), os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades aos que resulte de aplicación o réxime fiscal previsto no Título II da Lei 49/2002, do 23 de decembro, de réxime fiscal de entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado, consignarán as correccións ao resultado contable que xurdan como consecuencia da aplicación do mesmo.

Así, na clave [00392] (diminucións), incluirán as rendas obtidas no período impositivo que, por aplicación do réxime especial, encóntrense exentas ou que non se deban computar para a determinación da base impoñible do imposto. Cabe citar, entre este tipo de rendas, as seguintes:

• As derivadas dos donativos e doazóns recibidas para colaborar nos fins da entidade.

• Cotas satisfeitas polos asociados, colaboradores ou benfeitores, sempre que non se correspondan co dereito a percibir unha prestación derivada dunha explotación económica non exenta.

• As subvencións, agás as destinadas a financiar a realización de explotacións económicas non exentas.

• As procedentes do patrimonio mobiliario e inmobiliario da entidade.

• As derivadas de adquisicións ou de transmisións, por calquera título, de bens ou dereitos, incluídas as obtidas con ocasión da disolución e liquidación da entidade.

• As obtidas no exercicio das explotacións económicas exentas conforme ao que se dispón no artigo 7 da Lei 49/2002.

• As que, de acordo coa normativa tributaria, deban ser atribuídas ou imputadas á entidade, e que procedan de rendas exentas incluídas nalgún dos apartados anteriores.

Na clave [00391] incluirán as partidas non deducibles para a determinación dos rendementos gravados. Estas partidas non deducibles, ademais das establecidas pola normativa xeral do Imposto sobre Sociedades, son as seguintes:

• Os gastos imputables, exclusivamente, ás operacións exentas. De acordo coa redacción da Lei 49/2002, do 23 de decembro, de réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado (BOE do 24 de decembro), os gastos parcialmente imputables ás rendas non exentas serán deducibles na porcentaxe que representen os ingresos obtidos no exercicio de explotacións ecónomicas non exentas respecto dos ingresos totais da entidade.

• As cantidades destinadas á amortización de elementos patrimoniais non afectos ás actividades sometidas a gravame.

  No caso de elementos patrimoniais afectos parcialmente á realización das actividades exentas, as cantidades destinadas á amortización da porción do elemento patrimonial afecto á realización das devanditas actividades.

• As cantidades que constitúan aplicación de resultados e, en particular, dos excedentes de explotacións económicas non exentas.