4.2.80 Claves 00403 e 00404 reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)

No artigo 27 da Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias regúlase o beneficio fiscal consistente na redución na base impoñible do Imposto sobre Sociedades das cantidades que, con relación aos seus establecementos situados nas Canarias, as entidades (agás as excluídas segundo o mencionado artigo e a disposición adicional duodécima da Lei 19/1994) suxeitas ao devandito imposto destinen dos seus beneficios á reserva para investimentos de acordo co que se dispón no propio artigo 27. Non poderá acollerse a esta redución a parte de beneficio obtido no exercicio das actividades propias da construción naval, fibras sintéticas, industria do automóbil, siderurxia e industria do carbón, polo que non se poderá aplicar a redución sobre esa parte do beneficio.

Así mesmo, á hora de aplicar esta redución débese ter en conta as condicións especia­les previstas nas disposicións adicionais primeira a sexta do Real decreto-lei 12/2006, do 29 de decembro, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias.

Tamén se deberá ter en conta o que se dispón na disposición transitoria única do Real Decreto-lei 15/2014, en que se regula o réxime transitorio aplicable ás dotacións da reserva para investimentos nas Canarias (de agora en diante, RIC) realizadas antes do 1 de xaneiro de 2015, aos investimentos anticipados da RIC efectuadas antes do 1 de xaneiro de 2015 e á conside­ración como beneficios non aptos para dotar a RIC ás rendas que se beneficiasen do réxime de dedución do artigo 42 do RDLeg. 4/2004.

Por último, hai que ter en conta que a aplicación do beneficio da reserva para investimentos será incompatible, para os mesmos bens e gastos, coas deducións para incentivar a realización de determinadas actividades reguladas no capítulo IV do título VI da LIS e coa dedución por investimentos regulados no artigo 94 da Lei 19/1994.

Por medio destas claves, os contribuíntes acredores deste beneficio fiscal aplicarán a referida redución da base impoñible do Imposto sobre Sociedades ou, se é o caso, integrarán na base impoñible as reducións aplicadas que resulten indebidas.

Na clave [00404] consignarán, como diminución ao resultado contable, o importe das dotacións á referida reserva de acordo co límite e demais condicións establecidas no mencionado artigo 27 da Lei 19/1994. Este importe é o correspondente en todo caso ás dotacións efectuadas con cargo a beneficios de períodos impositivos iniciados dentro do ano 2017, xa estean afectas a investimentos non anticipadas ou a investimentos anticipados se estas últimas realizáronse dentro do ano 2017.

Consignarán na clave [00403], como aumento ao resultado contable, as cantidades destinadas no seu día á reserva para investimentos nas Canarias que deron lugar á redución da base impoñible e que por haberse disposto da reserva con anterioridade ao prazo de mantemento do investimento ou para investimentos diferentes ás admitidas, así como por producirse o incumprimento de calquera outro dos requisitos establecidos na normativa reguladora, deban integrarse na base impoñible do exercicio obxecto de declaración por concorrer nel algunha das circunstancias anteriormente citadas.

No suposto de sociedades cooperativas, deberá trasladarse á clave [C10] da páxina 22 do modelo 200, o importe reflectido na clave [00403] ou [00404], con signo positivo ou negativo, respectivamente, e en caso de ter contido ambas as dúas claves, trasladarase a diferenza entre ambas as dúas, indicando signo positivo ou negativo, segundo que a clave [00403] sexa maior ou menor (en termos absolutos) que a clave [00404].

En todo caso, as entidades acollidas ao réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias en calquera período impositivo iniciado dentro dos anos 2016 a 2018 inclusive, deberán cubrir a información que se pide no apartado correspondente da páxina 22 do modelo 200, tal como se indica a continuación:

• Na clave [00089] consignaranse as cantidades en que se reduciu a base impoñible do exercicio 2014 pola Reserva para investimentos nas Canarias (dotadas contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do exercicio 2014).

• Na clave [00094], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible do exercicio 2014 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras A, B e D 1º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00095], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible do exercicio 2014 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras C e D 2º a 6º, do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00097] consignaranse as cantidades en que se reduciu a base impoñible do exercicio 2015 pola Reserva para Investimentos nas Canarias (dotadas contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do exercicio 2015).

• Na clave [00098], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2015 (dotadas contablemente no exercicio seguinte), deberá consignarse o importe en que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras A, B e D 1º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00047], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2015 (dotadas contablemente no exercicio seguinte), deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras C e D 2º a 6º do artigo 27 da Lei 19/1994.

• Na clave [00048], das cantidades que reduciron a base impoñible correspondente ao exercicio 2015 (dotadas contablemente no exercicio seguinte), deberá consignarse o importe de que aínda non se materializaron en calquera dos investimentos a que se refiren as letras A, B, C e D do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00524], consignaranse as cantidades en que se reduciu a base impoñible do exercicio 2016 pola Reserva de Investimentos nas Canarias (dotadas contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do exercicio 2016).

• Na clave [00525], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2016 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos en letras A, B, B bis e D 1º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00526], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2016 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos en letras C e D 2º a 6º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00527], das cantidades que reduciron a base impoñible correspondente ao exercicio 2016 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que aínda non se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos a que se refiren as letras A, B, B bis, C e D do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00922], consignaranse as cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2017 pola Reserva de Investimentos nas Canarias (dotadas contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do exercicio 2017).

• Na clave [00923], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2017 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos en letras A, B, B bis e D 1º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00924], daquelas cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente ao exercicio 2017 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos en letras C e D 2º a 6º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00925], das cantidades que reduciron a base impoñible correspondente ao exercicio 2017 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que aínda non se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos a que se refiren as letras A, B, B bis, C e D do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00927], consignaranse as cantidades en que se reduce a base impoñible correspondente ao exercicio 2018 pola Reserva de Investimentos nas Canarias (dotadas contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do exercicio 2018).

• Na clave [00928], daquelas cantidades en que se reduce a base impoñible correspondente ao exercicio 2018 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras A, B, B bis e D 1º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00938], daquelas cantidades en que se reduce a base impoñible correspondente ao exercicio 2018 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras C e D 2º a 6º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00996], das cantidades que reducen a base impoñible correspondente ao exercicio 2018 (dotadas contablemente no exercicio seguinte) deberá consignarse o importe de que aínda non se materializasen, no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos a que se refiren as letras A, B, B bis, C e D do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00020], dos investimentos anticipados, realizadas no exercicio 2018, de futuras dotacións (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio 2018) á Reserva para investimentos nas Canarias, consignarase o importe de que se efectuasen en calquera daquelas ás que se refiren as letras A, B, B bis e D 1º do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

• Na clave [00021], dos investimentos anticipados, realizadas no exercicio 2018, de futuras dotacións (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio 2018) á Reserva para investimentos nas Canarias, consignarase o importe de que se efectuasen en calquera daquelas ás que se refiren as letras C e D, 2º a 6º, do artigo 27.4 da Lei 19/1994.

Nota :

Os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que practiquen a redución corres­pondiente á reserva por investimentos nas Canarias, estarán obrigados a presentar den­tro do prazo establecido para a presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades, unha nova declaración informativa aprobada pola Orde HAP/296/2016, do 2 de marzo, pola que se aproba o modelo 282, «Declaración informativa anual de axudas recibidas no marco do Réxime Económico e Fiscal das Canarias e outras axudas de estado, derivadas da aplicación do Dereito da Unión Europea».