4.2.90 Claves 00413 e 00414 outras correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias

Nestas claves incluiranse outros motivos de aumento (clave [00413]) e de diminución (clave [00414]) que proceda efectuar sobre o importe da clave [00501] de resultado da conta de perdas e ganancias antes de Imposto sobre Sociedades, para a determinación da base impoñible, sempre que non estean expresamente previstas en ningunha das correccións recollidas nas claves anteriores do apartado "Detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección por IS)".

Entre as circunstancias que darán lugar á formalización destas claves pódense citar a título de exemplo e sen carácter exhaustivo:

• Normas que recoñecen o beneficio fiscal de amortización libre e acelerada con anterioridade a 1 de xaneiro de 1996.

  Entre elas pódense citar as seguintes:

  • Real Decreto-lei 2/1985, do 30 de abril, sobre Medidas de Política Económica.

  • Leis 12/1988, do 25 de maio, e 30/1990, do 27 de decembro, polas que se regulan os beneficios fiscais relativos aos diversos acontecementos a celebrar en 1992.

  • Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal das Cooperativas.

  • Lei 15/1986, do 25 de abril, en cuxo artigo 20.2 posibilítase a concesión do beneficio da liberdade de amortización ás sociedades anónimas laborais, sempre que mediase a correspondente Orde ministerial de concesión de beneficios tributarios.

  Neste sentido, a disposición transitoria terceira da Lei 4/1997, do 24 de marzo, de Sociedades Laborais, mantén expresamente este beneficio ata a finalización do seu prazo e nos termos en que foi autorizado. Neste sentido, a disposición transitoria terceira da Lei 4/1997, do 24 de marzo, de Sociedades Laborais, mantén expresamente este beneficio ata a finalización do seu prazo e nos termos en que foi autorizado.

  • Outras Leis de carácter especial: Lei de Fomento á Minaría, Lei sobre Investigación e Explotación de Hidrocarburos, Lei de Ordenación do Sistema Eléctrico Nacional, etc.

  • Lei 31/1992, do 26 de novembro, de Incentivos Fiscais aplicables á realización do Proxecto Cartuja 93.

  • Real Decreto-lei 3/1993, do 26 de febreiro, de medidas urxentes sobre materias orzamentarias, tributarias, financeiras e de emprego.

  • Real Decreto-lei 7/1994, do 20 de xuño, sobre liberdade de amortización para os investimentos xeradores de emprego.

  • Real Decreto-lei 2/1995, do 17 de febreiro, sobre liberdade de amortización para os investimentos xeradores de emprego.

  Nestes casos, na clave [00413] (aumentos) consignarase o importe das amortizacións contabilizadas no período impositivo obxecto de declaración cuxa deducibilidade fiscal xa fose aplicada en períodos impositivos precedentes en virtude do beneficio de liberdade de amortización ou outro sistema polo que se autoricen amortizacións fiscalmente deducibles superiores ás que resultarían de ter en conta exclusivamente a depreciación técnica, sempre que neses períodos impositivos se realizase a correspondente diminución ou axuste negativo ao resultado contable.

• As rendas obtidas polas sociedades cooperativas como consecuencia da atribución patrimonial de bens e dereitos das Cámaras Agrarias que tivesen lugar a partir do 1 de xaneiro de 1994.

• Correccións motivadas pola aplicación da Disposición adicional sétima da LIS, relativo á non integración na base impoñible do Imposto sobre Sociedades dos incrementos e diminucións de patrimonio que se poñan de manifesto como consecuencia da adscrición do equipo profesional a unha sociedade anónima deportiva de nova creación.

• Correccións ocasionadas pola aplicación do que se dispón na disposición adicional terceira da Lei do Imposto sobre Sociedades, que establece a non integración na base impoñible das rendas positivas que se puxesen de manifesto no período impositivo como consecuencia de:

  1. A percepción das seguintes axudas da política agraria comunitaria:

     1. Abandono definitivo do cultivo do viñedo.

     2. Prima ao arranque de plantacións de maceiras.

     3. Prima ao arranque de bananeiras.

     4. Abandono definitivo da produción leiteira.

     5. Abandono definitivo do cultivo de peras, pexegos e nectarinas.

     6. Arranque de plantacións de peras, pexegos e nectarinas.

     7. Abandono definitivo do cultivo da remolacha azucreira e da cana de azucre.

  2. A percepción das seguintes axudas da política pesqueira comunitaria: abandono definitivo da actividade pesqueira.

  3. A percepción de axudas públicas que teñan por obxecto reparar a destrución, por incendio, inundación ou afundimento de elementos patrimoniais afectos ao exercicio de actividades económicas.

  4. A percepción das axudas ao abandono da actividade de transporte por estrada satisfeita polo Ministerio de Fomento a transportistas que cumpran os requisitos establecidos na normativa reguladora da concesión das devanditas axudas.

  5. A percepción de indemnizacións públicas a causa do sacrificio obrigatorio da cabana gandeira, no marco de actuacións destinadas á erradicación de epidemias ou enfermidades.

• Correccións que poidan xurdir da aplicación dos supostos contemplados nas disposicións transitorias quinta e sexta do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e fondos de pensións, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de decembro.

• Correccións que poidan xurdir con motivo da restitución de bens e dereitos de contido patrimonial e a compensación pecuniaria prevista na Lei 43/1998, do 15 de decembro, de restitución ou compensación aos partidos políticos en aplicación da normativa sobre responsabilidades políticas do período 1936-1939.

Informa :

As achegas que os socios realicen para repor o patrimonio neto da sociedade, debido ao desequilibrio entre o capital social e o devandito patrimonio de conformidade cos artigos 163.1 e 260.1.4º da Lei de Sociedades Anónimas, non se computan como ingresos. Tales achegas non se integran no resultado contable e a Lei do Imposto non establece ningunha corrección ao respecto.