9.6.1 Activos por imposto diferido (AID). DT 33ª e DÁ 13ª LIS

Na disposición transitoria trixésimo terceira da LIS establécese un réxime transitorio para a conversión dos activos por imposto diferido xerados en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2016 en crédito esixible fronte á Administración tributaria.

Na devandita disposición establécese un tratamento distinto ao exercicio do dereito de conversión en crédito esixible ante a Administración tributaria dos devanditos activos, segundo o seu período de xeración:

Activos por imposto diferido xerados antes do 1 de xaneiro de 2008.

O apartado 1 da disposición transitoria trixésimo terceira da LIS establece que estes activos terán dereito á conversión en crédito esixible ante a Administración tributaria con independencia do importe da cota líquida do período impositivo en que se xeraron.
Activos por imposto diferido xerados nos períodos transcorridos entre 2008 e 2015.

O apartado 2 da disposición transitoria trixésimo terceira da LIS establece que no caso de que a diferenza entre o importe dos activos por imposto diferido a que se refire o apartado 1 da devandita disposición e a suma agregada das cotas líquidas positivas deste Imposto, correspondentes aos períodos impositivos transcorridos entre os anos 2008 e 2015 sexa positiva, a aplicación do que se dispón no artigo 130 da LIS requirirá que a entidade satisfaga, respecto da devandita diferenza, a prestación patrimonial por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria, regulada na disposición adicional décimo terceira desta Lei.

Con esta finalidade, a disposición adicional décimo terceira da LIS establece que o importe da prestación será o resultado de aplicar o 1,5 por cento ao importe total dos devanditos activos existente o último día do período impositivo correspondente ao Imposto sobre Sociedades da entidade.

A devandita prestación se devengará o día de inicio do prazo voluntario de declaración por este Imposto, coincidindo o seu prazo de ingreso co establecido para a autoliquidación e ingreso deste Imposto.

O ingreso da prestación patrimonial realizarase mediante a presentación do modelo 221 de autoliquidación da prestación patrimonial por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria, aprobada por Orde HFP /550/2017, do 15 de xuño.

Por último, en relación aos contribuíntes que apliquen o que se dispón nesta disposición transitoria trixésimo terceira da LIS , introduciuse na devandita disposición o apartado 6 que establece para estes contribuíntes a obriga de subministrar a seguinte información:
- Importe total dos activos por imposto diferido a que se refire o apartado 1 desta disposición.
- Importe total da suma agregada das cotas líquidas positivas deste Imposto, correspondentes aos períodos impositivos transcorridos entre os anos 2008 e 2015.
- Importe total e ano de xeración dos activos por imposto diferido a que se refire a letra a) anterior, aos que, pola súa parte, resúltelles de aplicación o apartado 2 desta disposición.
- Importe total e ano de xeración dos activos por imposto diferido a que se refire a letra a) anterior aos que non resulte de aplicación o apartado 2 desta disposición, especificando, se é o caso, os derivados da aplicación do apartado 4 desta disposición.

Para cumprir con esta obriga, os contribuíntes deben cubrir este apartado denominado «Activos por imposto diferido (AID). DT 33ª e DÁ 13ª LIS» da páxina 20 ter do modelo 200, tal e como se explica a continuación.