2.5 Real Decreto-lei 19/2020 (Medidas COVID-19)
De acordo co RDL 19/2020, do 26 de maio, polo que se adoptan medidas complementarias en materia agraria, científica, económica, de emprego e Seguridade Social e tributaria para paliar os efectos do COVID-19 (BOE 27 de maio), podemos destacar as seguintes medidas no ámbito do Imposto sobre Sociedades:
Prazos de formulación e aprobación de contas anuais
Modifícase o artigo 40 do RDL 8/2020, do 17 de marzo. (Apartados tres e catro da Disposición final oitava RDL 19/2020).
Establécese que o prazo de tres meses para formular as contas anuais e demais documentos legalmente obrigatorios, que quedou suspendido ata que finalizase o estado de alarma, comezará a contarse desde o 1 de xuño de 2020.
Ademais, redúcese de tres a dous meses o prazo que se establecera no RDL 8/2020, do 17 de marzo, para que se reúne a xunta xeral ordinaria para aprobar as contas do exercicio anterior, contado desde que finalice o prazo para formular as contas anuais, de xeito que as entidades non cotizadas deberán ter as contas aprobadas antes do 1 de novembro de 2020.
Presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades para os contribuíntes que se axusten, para a formulación e aprobación das contas anuais do exercicio, ao que se dispón nos artigos 40 e 41 do RDL 8/2020, do 17 de marzo. (Artigo 12 RDL 19/2020)
Os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades cuxo prazo para a formulación e aprobación das contas anuais do exercicio axústese ao que se dispón nos artigos 40 e 41 do RDL presentarán a declaración do Imposto para o período impositivo correspondente ao devandito exercicio no prazo previsto no apartado 1 do artigo 124 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades (LIS).
Se á finalización deste último prazo, as contas anuais non fosen aprobadas, a declaración realizarase coas contas anuais dispoñibles.
Nestes supostos marcarase o recadro “Declaración correspondente ao art. 124.1 LIS sen aprobar contas anuais” deste apartado.
Con esta finalidade, entenderase por contas anuais dispoñibles:
Para as sociedades anónimas cotizadas, as contas anuais auditadas a que se refire a letra a) do artigo 41.1 do mencionado RDL 8/2020.
Para o resto de contribuíntes, as contas anuais auditadas ou, no seu defecto, as contas anuais formuladas polo órgano correspondente, ou a falta destas últimas, a contabilidade dispoñible levada de acordo co previsto no Código de Comercio ou co que se establece nas normas polas que se rexan.
No caso de que a autoliquidación do Imposto que deba resultar de acordo coas contas anuais aprobadas difira da presentada no prazo ordinario de declaración, os contribuíntes presentarán unha nova autoliquidación con prazo ata o 30 de novembro de 2020.
Nestes supostos marcarase o recadro “Novo declaración art. 12.2 RDL 19/2020” deste apartado e deberá cubrirse o número de xustificante da declaración anterior, é dicir, o numero xustificante da declaración en que se marcou a clave «Declaración correspondente ao art. 124.1 LIS sen aprobar contas anuais».
No suposto de que a nova declaración que se presente como consecuencia da aprobación das contas anuais, teña a consideración de declaración complementaria (nova declaración de que resulte unha cantidade a ingresar superior ou unha cantidade a devolver inferior), ademais de marcar a clave «Nova declaración art. 12.2 RDL 19/2020», deberá indicar na páxina 1 do modelo 200 que é unha declaración complementaria, así como o número de xustificante da declaración anterior.
Ademais, deberá cubrirse as claves [00619] e [00620] «Complementaria: Importe ingreso / devolución efectuada da declaración orixinaria» (no caso de que tribute exclusivamente ao Estado ou ante unha ou varias das Administracións tributarias forais, respectivamente) da páxina 14 bis do modelo 200.
No caso de que se presente a declaración regulada na letra b) do artigo 12.2 do RDL 19/2020, do 26 de maio (nova declaración de que resulte unha cantidade a devolver maior ou unha cantidade a ingresar menor), unicamente deberá marcarse a clave xa mencionada «Nova declaración art. 12.2 RDL 19/2020» da páxina 1 do modelo 200, e cubrir o número de xustificante da declaración anterior.
Ademais, deberá cubrirse as claves [02311] e [02312] «Nova declaración art. 12.2.b) RDL 19/2020 non complementaria: importe que resultou a ingresar / devolución solicitada na declaración orixinaria» (no caso de que tribute exclusivamente ao Estado ou ante unha ou varias das Administracións tributarias forais, respectivamente) da páxina 14 bis do modelo 200.
No caso de que se presente a nova declaración fóra do prazo establecido (30 de novembro de 2020), esta nova declaración terá o carácter de extemporánea coas consecuencias xa previstas na Lei Xeral Tributaria. Neste caso, non se poderá marcar a clave «Nova declaración art. 12.2 RDL 19/2020» da páxina 1 do modelo 200.
A nova declaración, tanto se ten a condición de complementaria (por maior ingreso ou menor devolución respecto da primeira), como no resto dos casos, deberá presentarse utilizando os modelos aprobados para a declaración do Imposto (modelo 200), estando dispoñible con todas as súas funcionalidades os formularios web para o caso que sexa necesaria a presentación da citada nova declaración.
Lembre : A nova clave «Declaración correspondente ao art. 124.1 LIS sen aprobar contas anuais» que se inclúe en paxínaa 1 do modelo 200 para a correcta aplicación do RDL 19/2020, do 26 de maio, non estará dispoñible a partir do 30 de novembro de 2020.