2.15.1.3 Correccións valorativas por deterioración e cambios no valor razoable

Deberanse consignar os seguintes datos sempre que se trate de participacións en que se tivese unha porcentaxe superior ao 5 por cento do capital (ou ao 1 por cento se os valores cotizan nun mercado organizado) ao longo do exercicio e cuxo valor nominal supere os 100.000 euros, incluíndo no devandito cómputo as participacións transmitidas no exercicio:

1. Corrección de valor incluído en perdas e ganancias do exercicio.

   Débese incluír co seu signo correspondente, o importe da variación ou corrección do valor das participacións que, no ámbito contable, fose de aplicación na Conta de Perdas e Ganancias:

   • En caso de diminución de valor ou de deterioración de valor, con signo negativo (-).
   • En caso de reversión da deterioración, con signo positivo (+).
   • En caso de aumento de valor, con signo positivo (+).

   No suposto de alleamento da participación, o importe correspondente á apli­cación dos deterioracións acumulados, con signo (+), ou o importe correspondente á aplicación de correccións positivas acumuladas, con signo negativo (-).

2. Reversión de perdas por deterioración de valores (DT 16ª LIS).

   Incluirase o importe da corrección fiscal que proceda segundo o que se dispón na  dis­posición transitoria décimo sexta da LIS e que se derive da corrección referida na letra a) anterior. Polo tanto, o importe que hai que consignar será o da corrección fiscal sobre a deterioración contable, isto é, a diferenza entre a reversión da deterioración contable e a reversión da deterioración fiscal en aplicación da disposición transitoria décimo sexta da LIS . Se esta corrección fiscal é de aumento, o seu importe terá signo positivo (+), e se é de diminución, signo negativo (-).

3. Eliminación da deterioración contable incluído en P e G (artigo 13.2 b) LIS).

   Deberase incluír con signo positivo (+) o importe da corrección fiscal correspon­diente á eliminación, nos termos establecidos en no  artigo 13.2.b) da LIS , das perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades que, no ámbito contable, fosen de aplicación na Conta de Perdas e Ganancias.

4. Eliminación da deterioración de valores  representativos de participación no capital ou fondos propios (artigo 15 k) LIS).

   Deberase incluír con signo positivo (+) o importe da corrección fiscal correspondente á eliminación, nos termos establecidos no  artigo 15.k) da LIS , das perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades que, no ámbito contable, fosen de aplicación na Conta de Perdas e Ganancias.

5. Axuste pola diminución de valor orixinada por criterio de valor razoable (artigo 15 l) LIS)

   Deberase incluír con signo positivo (+) o importe da corrección fiscal correspondente ás diminucións de valor orixinado por aplicación do criterio do valor razoable co­rrespondientes a valores representativos das participacións no capital ou nos fondos propios de entidades a que se refire o artigo 15.l) da LIS que, no ámbito contable, fosen de aplicación na Conta de Perdas e Ganancias.

6. Efecto da corrección valorativa na BI do exercicio (= a + b + c + d + e).

   Incluirase co signo que resulte o importe relativo para ese fin que as correccións recollidas nas letras a), b), c), d) e e)  anteriores, producen na base impoñible (BI) do Imposto sobre Sociedades do exercicio correspondente. Este importe obterase da suma alxébrica das contías consignadas nas letras a), b), c), d) e e)  referidas.

7. Saldo de correccións fiscais (artigo 12.3 RDLeg. 4/2004) pendentes a fin de exercicio.

   Deberase incluír o saldo das correccións fiscais aos deterioracións e diminucións de valor contables que estean pendentes de incorporar na base impoñible. Se se trata de aumentos futuros, consignarase con signo positivo (+), e se se trata de diminucións futuras, con signo negativo (-).

Por último, na columna «Total» (claves [01504], [01505], [01506], [01507] e [01508]), recollerase a suma dos importes recollidos en cada unha das filas correspondentes ás letras a), b), c), d) e e). No caso en que pola extensión dos datos declarados (é dicir, relaciónense máis de tres entidades participadas), téñase que cubrir máis dunha páxina, estas claves mostraranse só na última páxina cumprimentada para ese fin.