11.2.2.1 Perdas por deterioración do artigo 13.1 LIS e provisións e gastos (Artigo 14.1 e 14.2 LIS) aos que se refire o artigo 11.12 LIS (convertida en cota)

Segundo o que se dispón na disposición adicional sétima da Lei 20/1990, do 19 de decembro, sobre Réxime Fiscal das Cooperativas, as dotacións por deterioración de créditos e outros activos e de determinadas provisións ás que se refire o artigo 11.12 da LIS, que xerasen activos por imposto diferido, integraranse na cota íntegra positiva, en función do tipo de gravame que corresponda, co límite da devandita cota sen ter en conta a súa integración nin a compensación de cotas negativas.

Con esta finalidade, a sociedade cooperativa deberá consignar nestas claves, os axustes que correspondan en aplicación dos criterios de imputación que establece o artigo 11.12 da LIS respecto das dotacións por deterioración dos créditos ou outros activos derivados das posibles insolvencias dos debedores non vinculados co contribuínte, non debidos por entidades de dereito público e cuxa deducibilidade non se produza por aplicación do que se dispón no artigo 13.1.a) desta Lei, así como os derivados da aplicación dos apartados 1 e 2 do artigo 14 desta Lei, correspondentes a dotacións ou achegas a sistemas de previsión social e, se é o caso, prexubilación, que xerasen activos por imposto diferido, e aos que resulte de aplicación o dereito establecido no artigo 130 desta Lei.

Polo tanto, deberán consignar a nivel de cota na clave [00210] de aumentos, o importe correspondente a esas perdas por deterioración, dotación ou achega realizada polo contribuínte que teñen a consideración de gasto contable no período obxecto de declaración, pero que non son deducibles fiscalmente segundo o que se establece nos artigos 13.1 e 14.1 e 14.2 da LIS .

Non obstante, cando nun período impositivo posterior ao da súa contabilización como gasto contable:

• prodúzanse as circunstancias establecidas nos artigos 13.1 e 14.1 e 14.2 da LIS e o devandito gasto contable pasa a ser fiscalmente deducible, o contribuínte deberá realizar a nivel de cota un axuste negativo na clave [00480] de diminucións.

• prodúzase a reversión da deterioración ou a recuperación contable do gasto, o contribuínte deberá realizar a nivel de cota na clave [00480] un axuste negativo para eliminar así, o ingreso contable rexistrado no seu día.