11.8.1.1 Réxime de tributación conxunta co País Vasco

Deberán cubrir este apartado (da páxina 26 do modelo 200) todos aqueles contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que deban tributar conxuntamente á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco, sempre que, ademais, estean sometidos á normativa do Estado. Este colectivo de contribuíntes son aqueles que reúnen unha das dúas seguintes circunstancias, de acordo co que se dispón no citado Concerto Económico:

Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio común, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo e que o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior superase 7.000.000 de euros.
Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio foral, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo, o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 7.000.000 de euros e o total das operacións realizadas en territorio común constitúan, polo menos, o 75 por 100 do total das realizadas no exercicio anterior.

Os criterios anteriores son tamén aplicables aos contribuíntes polo Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas suxeitas ao mesmo mediante establecemento permanente.

Convén ter en conta as seguintes precisións:

Os pagamentos fraccionados efectuaranse en proporción ao volume de operacións realizadas en cada territorio de acordo coa proporción determinada na última declaración-liquidación do imposto.
Os grupos fiscais quedan suxeitos ao réxime de consolidación fiscal foral cando a sociedade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos a normativa foral en réxime de tributación individual, e estarán suxeitos ao réxime de consolidación fiscal de territorio común cando a sociedade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos ao réxime tributario de territorio común en réxime de tributación individual. Con esta finalidade, considéranse excluídas do grupo fiscal as sociedades que estean suxeitas á outra normativa.

De acordo co previsto na disposición adicional duodécima da LIS, para os efectos do réxime de consolidación fiscal establecido no Capítulo VI do Título VII da LIS , os grupos fiscais en que a entidade dominante sexa unha entidade residente en territorio español e sometido á normativa foral no Imposto sobre Sociedades de conformidade co Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco, equipararanse no seu tratamento fiscal aos grupos fiscais en que a entidade dominante sexa non residente en territorio español.
O réxime tributario das agrupacións de interese económico e unións temporais de empresas corresponde ao País Vasco cando a totalidade das entidades que as integren estean suxeitas a normativa foral.

No suposto de inicio da actividade no exercicio, para o cómputo da cifra de 7.000.000 de euros, atenderase ao volume das operacións realizadas no devandito exercicio. Se este exercicio fose inferior a un ano, para o cómputo da cifra anterior, as operacións realizadas elevaranse ao ano. Ata que se coñezan o volume e o lugar de realización das operacións, tomaranse como tales, a todos os efectos, os que o contribuínte estime en función das operacións que prevexa realizar durante o exercicio de inicio da actividade.