c.7 Las contías en cuestión nas moedas dos estados afectados
Os procedementos amigables serven para eliminar a imposición non acorde a un convenio, xa sexa un dos Convenios Fiscais en vigor en España ou o Convenio de Arbitraxe.
Polo tanto, as solicitudes de inicio deben indicar a cantidade que foi gravada en contra das disposicións do convenio aplicable ao caso concreto.
Para estes efectos:
- A contía debe expresarse en termos de base impoñible e non da cota tributaria que finalmente se esixise.
- Os xuros de mora e as sancións non son obxecto de procedemento amigable.
Exemplo:
A Administración tributaria española incrementou a base impoñible dunha empresa española en 1.000.000 € por transaccións cunha entidade vinculada domiciliada nos Estados Unidos de América.
A cota que hai que ingresar derivada da liquidación é de 250.000 € cuns xuros de mora de 12.500 € e unha sanción de 65.000 €.
O contribuínte deberá indicar 1.000.000 € como contía do procedemento amigable na súa solicitude de inicio, porque é ese 1.000.000 € o que presuntamente se gravou en contra das disposicións do Convenio Fiscal entre España e os Estados Unidos de América.
Debería expresar a cantidade tamén en dólares, porque o procedemento involucra aos Estados Unidos de América.
Os contribuíntes que desexen eliminar a dobre imposición provocada por unha soa liquidación que se refira a transaccións con distintos países, deberán presentar unha solicitude de inicio por cada un dos países involucrados, indicando os axustes en base impoñible correspondentes a cada país na solicitude en cuestión.
Debe destacarse que as solicitudes respecto de liquidacións que se refiran a varios países que inclúen o incremento total da base impoñible pero non detallan a cantidade do axuste que corresponde a cada país, carecen do contido mínimo.
Polo tanto, se a solicitude de inicio non identifica a cantidade do axuste que corresponde a transaccións co país en cuestión, o contribuínte será requirido para que a emende.
Se os contribuíntes non emendan a solicitude de inicio no prazo de tres meses contado desde o día seguinte á notificación do requirimento, esta terase por non presentada e arquivaranse as actuacións sen máis trámite.
Exemplo:
A comprobación dunha empresa española finalizou cun axuste de 1.000.000 € na base impoñible do seu Imposto de Sociedades, derivado das compras realizadas a entidades vinculadas francesas, alemás e italianas.
O valor das compras da entidade española corresponde nun 25 %a Francia, nun 25 %a Alemaña e nun 50 %a Italia.
O contribuínte español presenta tres solicitudes de inicio indicando simplemente que o incremento total da base impoñible foi de 1.000.000 €, sen analizar o importe:
- Unha solicitude de inicio dun procedemento amigable entre España e Alemaña por importe de 1.000.000 € correspondente a transaccións con empresas francesas, alemás e italianas.
- Unha solicitude de inicio dun procedemento amigable entre España e Francia por importe de 1.000.000 € correspondente a transaccións con empresas francesas, alemás e italianas.
- Unha solicitude de inicio dun procedemento amigable entre España e Italia por importe de 1.000.000 € correspondente a transaccións con empresas francesas, alemás e italianas.
O contribuínte será requirido para que emende as tres solicitudes de inicio indicando o importe que corresponde a cada país.
Se non emenda as solicitudes no prazo de tres meses contados desde o día seguinte á notificación do requirimento, esta terase por non presentada e arquivaranse as actuacións sen máis trámite.
Exemplo:
A comprobación dunha empresa española finalizou cun axuste de 1.000.000 € na base impoñible do seu Imposto de Sociedades, derivado das compras realizadas a entidades vinculadas francesas, alemás e italianas.
A empresa deberá identificar na súa solicitude o axuste que se refire a cada entidade vinculada de cada un dos países.
Por exemplo, asumindo que os produtos son os mesmos, a entidade española comprou o 25% dos seus produtos a Francia, o 25% dos seus produtos a Alemaña e o 50% dos seus produtos a Italia.
Se a empresa española desexa que se tramite un procedemento amigable para eliminar a dobre imposición que poida derivarse desa liquidación, deberá presentar tres solicitudes de inicio distinto:
- Unha solicitude de inicio dun procedemento amigable entre España e Alemaña por importe de 250.000 €.
- Unha solicitude de inicio dun procedemento amigable entre España e Francia por importe de 250.000 €.
- Unha solicitude de inicio dun procedemento amigable entre España e Italia por importe de 500.000 €.
Nas tres solicitudes deberá indicar que Alemaña, Francia e Italia están involucrados.