Por investimento en adquisición de accións ou participacións sociais en entidades novas ou de recente creación

Normativa: Art. 4.Un.z) Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas e restantes tributos cedidos, da Comunitat Valenciana.

1. En xeral

Contía e límite da dedución

O 30 por 100 das cantidades investidas durante o exercicio na subscrición e desembolso de accións ou participacións sociais como consecuencia de acordos de constitución ou de ampliación de capital de sociedades anónimas, de responsabilidade limitada e sociedades laborais ou de achegas voluntarias ou obrigatorias efectuadas polos socios ás sociedades cooperativas.
Limite. O importe da dedución non poderá superar 6.000 euros, tanto en tributación individual coma en tributación conxunta.

Atención: os límites de 6.000 euros (en xeral) e de 9.000 euros (para o incremento adicional da dedución por determinadas circunstancias que se examina no apartado 2) son independentes entre si cando recaian sobre investimentos distintos.

Requisitos e outras condicións para a aplicación da dedución

Non ten que tratarse de accións ou participacións nunha entidade a través da que se exerza a mesma actividade que se viña exercendo anteriormente mediante outra titularidade.
A entidade na que hai que materializar o investimento ten que cumprir os seguintes requisitos:
1. Ten que ter o domicilio social e fiscal na Comunidade Valenciana e mantero durante os tres anos seguintes á constitución ou ampliación.
2. Ten que exercer unha actividade económica durante os tres anos seguintes á constitución ou ampliación.
  
  Para tal fin, non ten que ter por actividade principal a xestión dun patrimonio mobiliario ou inmobiliario, de acordo co que se dispón no artigo 4.8.° Dous.a) da Lei 19/1991, do 6 de xuño, do imposto sobre o patrimonio.
3. Ten que contar, como mínimo, cunha persoa ocupada con contrato laboral e a xornada completa, dada de alta no réxime xeral da Seguridade Social durante os tres anos seguintes á constitución ou ampliación.
4. No caso de que o investimento realizásese mediante unha ampliación de capital ou de novas achegas, a sociedade debe ser constituída nos tres anos anteriores á data desta ampliación , sempre que, ademais, durante os vinte e catro meses seguintes á data do inicio do período impositivo do imposto sobre sociedades en que se realizase o investimento, o seu cadro de persoal media increméntese, polo menos, nunha persoa con respecto ao cadro de persoal media existente os doce meses anteriores e que este incremento se mantivese durante un período adicional outro vinte e catro meses.
  
  Para o cálculo do cadro de persoal media total da empresa e do seu incremento, tomaranse as persoas empregadas, nos termos en que dispoña a lexislación laboral, tendo en conta a xornada contratada en relación coa xornada completa.
Os requisitos contidos nos números 3 e 4 non serán esixibles para as sociedades laborais nin para as sociedades cooperativas de traballo asociado.
As operacións en que sexa aplicable a dedución teñen que formalizarse en escritura pública, na que ten que especificarse a identidade dos investidores e o importe do investimento respectivo.
As participacións adquiridas teñen que manterse no patrimonio do contribuínte durante un período mínimo dos tres anos seguintes á constitución ou ampliación.
Ademais, a aplicación da dedución queda condicionada a que a entrega dos importes monetarios derivados do acto ou negocio xurídico que dea dereito á súa aplicación realícese mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito.

Véxase a disposición adicional dezaseis da Lei 13/1997, do 23 de decembro, pola que se regula o tramo autonómico do IRPF e restantes tributos cedidos.

2. Incremento adicional da dedución por determinadas circunstancias

A dedución poderá incrementarse nun 15 por 100 adicional, cando, ademais de cumprir os requisitos anteriores, as entidades receptoras de fondos cumpran algunha das seguintes condicións:
1. Acrediten ser pequenas e medianas empresas innovadoras aos efectos do Real decreto 475/2014, do 13 de xuño, sobre bonificacións na cotización á Seguridade Social do persoal investigador, ou estean participadas por universidades ou organismos de investigación.
2. Teñan o seu domicilio fiscal nalgún municipio en risco de despoboamento##1##.
  Municipios en risco de despoboamento
  1. Para ser considerado municipio como en risco de despoboamento deberá ser beneficiario do Fondo de Cooperación Municipal para a loita contra o despoboamento dos municipios da Comunitat Valenciana no exercicio orzamentario en que se produza a devindicación do imposto ou no anterior por cumprir, polo menos, cinco dos seguintes requisitos:
    
    a) Densidade de poboación. Número de habitantes: inferior ou igual aos vinte habitantes por quilómetro cadrado.
    
    b) Crecemento demográfico. Taxa de crecemento da poboación no período comprendido nos últimos vinte anos: menor ou igual ao cero por cento.
    
    c) Taxa de crecemento vexetativo. Porcentaxe que representa o saldo vexetativo (diferenza entre nacementos e defuncións) sobre a poboación no período comprendido entre os últimos vinte anos: menor ou igual a-10%.
    
    d) Índice de avellentamento. Porcentaxe que representa a poboación maior de 64 anos sobre a poboación menor de 16 anos: maior ou igual ao douscentos cincuenta por cento.
    
    e) Índice de dependencia. Cociente entre a suma da poboación de menores de 16 anos e maiores de 64 e a poboación de 16 a 64 anos, multiplicado por 100: maior ou igual ao sesenta por cento.
    
    f) Taxa migratoria. Porcentaxe que representa o saldo migratorio no período comprendido entre os últimos dez anos (diferenza entre as entradas e saídas de poboación por motivos migratorios) sobre a poboación total do último ano: menor ou igual a cero.
    
    Estes datos determinaranse de conformidade coas cifras de poboación aprobada polo Goberno que figuren no último padrón municipal vixente, e de estatísticas oficiais publicadas polo Instituto Nacional de Estatística, polo Instituto Valenciano de Estatística e datos oficiais das administracións públicas.
  2. Non obstante, tamén ostentarán a devandita condición os municipios que, aínda sen cumprir os requisitos sinalados, pertenzan a áreas funcionais cunha densidade demográfica igual ou inferior a 12,5 habitantes por quilómetro cadrado. As áreas funcionais determinaranse de conformidade cos datos oficiais sobre demarcacións territoriais inscritos no Rexistro de Entidades Locais da Comunitat Valenciana, creado por Decreto 15/2011, do 18 de febreiro, do Consell.
  Véxanse ao respecto as Resolucións do 11 de xuño de 2020 (DOCV 17-junio-2020) e do 5 de agosto (DOCV 09-agosto-2021), da Generalitat, sobre a asignación da liña específica do Fondo de Cooperación Municipal para a loita contra o despoboamento dos municipios da Comunitat Valenciana correspondente a cada entidade beneficiaria, para os exercicios orzamentarios 2020 e 2021, respectivamente.
O límite máximo da dedución nestes casos é de 9.000 euros, tanto en tributación individual coma en tributación conxunta.

Atención: os límites de 6.000 euros (en xeral) e de 9.000 euros (para o incremento adicional da dedución por determinadas circunstancias) son independentes entre si cando recaian sobre investimentos distintos.

3. Importe da dedución non aplicado no exercicio por insuficiencia de cota

No suposto de que o contribuínte careza de cota íntegra autonómica suficiente para aplicarse a totalidade ou parte da presente dedución no período en que se xere o dereito á súa aplicación, o importe non deducido poderá aplicarse nos tres períodos impositivos seguintes ata esgotar, se é o caso, o seu importe total.

Corresponde ao contribuínte determinar a orde de aplicación dos importes pendentes de deducir procedentes de exercicio anterior.

No caso de que existan cantidades con dereito a deducir que se xerasen no exercicio e cantidades pendentes de deducir procedentes de exercicios anteriores, terán prioridade na súa aplicación as contías procedentes de exercicios anteriores.

Importante: os contribuíntes con dereito á dedución deberán consignar o importe xerado en 2021, o importe aplicado no exercicio e o importe pendente de aplicación que poderán deducirse nos tres períodos impositivos seguintes. Para determinar o importe total da dedución xeral en 2021 deberán cubrir o apartado "Información adicional á dedución autonómica por investimento na adquisición de accións e participacións sociais en entidades novas ou de recente creación" do Anexo B.8 da declaración en que, ademais do importe do investimento con dereito a dedución, deberá facerse constar o NIF da entidade de nova ou recente creación e, se existe, o da segunda entidade, indicando o importe total da dedución por investimentos en empresas de nova ou recente creación no recadro correspondente.