Cuestión previa: concepto de empresa de reducida dimensión

Normativa: Art. 101  LIS

En xeral

Aos efectos da aplicación dos beneficios fiscais que se comentan no presente epígrafe, considéranse empresas de reducida dimensión no exercicio 2022 aquelas en que o  importe neto da cifra de negocios  no período impositivo inmediato anterior (exercicio 2021) fose inferior a 10 millóns de euros, calquera que sexa o importe neto da cifra de negocios no propio exercicio.

Regras especiais

• Cando a empresa fóra de nova creación, o importe neto da cifra de negocios referirase ao primeiro período impositivo en que se desenvolva efectivamente a actividade, elevandose a devandita cifra proporcionalmente ao ano se o tempo de exercicio fose inferior a 12 meses.

• Se o período impositivo inmediato anterior tivese unha duración inferior ao ano, ou a actividade desenvolvésese durante un prazo tamén inferior, o importe neto da cifra de negocios elevarase proporcionalmente ao ano.

• Grupo sociedades: no suposto de que unha persoa física, por si soa ou conxuntamente co cónxuxe ou outras persoas físicas unidas por vínculos de parentesco en liña directa ou colateral, consanguínea ou por afinidade, ata o segundo grao inclusive, encóntrese con relación ás entidades de que sexan socios nalgún dos casos a que se refire o artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia das entidades e da obriga de formular contas anuais consolidadas, o importe neto da cifra de negocios referirase ao conxunto das entidades ou empresas pertencentes ao devandito grupo tendo en conta as eliminacións e incorporacións que correspondan por aplicación da normativa contable.

• No suposto de que unha mesma persoa física desenvolva varias actividades económicas, o importe neto da cifra de negocios referirase ao conxunto de todas as realizadas.

• Entidades en réxime de atribución de rendas: o importe neto da cifra de negocios determinarase tendo en conta exclusivamente o conxunto das actividades económicas exercidas polas devanditas entidades.

Ámbito temporal de aplicación dos incentivos fiscais cando a empresa de reducida dimensión supere os 10 millóns de euros de cifra de negocios

As empresas de reducida dimensión que nun período impositivo acaden ou superen a cifra de negocios de 10 millóns de euros poderán, non obstante, seguir aplicando os incentivos fiscais do seu réxime fiscal especial durante os tres períodos impositivos inmediatos e seguintes a aquel, sempre que cumprisen as condicións para ser consideradas como de reducida dimensión tanto naquel período (en que alcance ou supere o límite dos 10 millóns) como nos dous períodos impositivos anteriores a este último.

Esta medida tamén se aplica ao suposto en que o devandito límite se sobrepase a resultas dunha reestruturación empresarial acollida ao réxime fiscal establecido no capítulo VII do título VII da LIS, sempre que as entidades intervenientes que realizasen tal operación cumpran as condicións para ser consideradas como de reducida dimensión tanto no período impositivo en que se realice a operación como nos dous períodos impositivos anteriores a este último.

Atención: a determinación do importe neto da cifra de negocios  efectúase de acordo co comentado ao respecto neste mesmo Capítulo.